【正文】 報告及審計差異調(diào)整表； （三）實施具體審計程序的記錄和資料； （四）審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿； （五）其他有關(guān)的審計資料。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第九條 相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。 第十一條 必要時，審計 人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對審計工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。 第十三條 審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。 第十五條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 第二條 本規(guī)范所稱審計事項評價，是指審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評價。 第四條 審計部對審計事項的評價，應(yīng)當(dāng)堅持實事求是，客觀公正的原則。 第六條 對審計事項合法性的評價： （一）凡財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認(rèn)定為財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動等符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定； （二）凡財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動等方面有違規(guī)事實的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。 第七條 審計部在財務(wù)收支真實性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審 計事項的效益（效率）性進(jìn)行評價： （一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實績與當(dāng)期計劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較； （二）與歷史同期水平進(jìn)行比較； （三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。 第八條 對與財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價： （一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價； （二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。 第十條 對建設(shè)（投資）項目審計事項應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價： （一）投資計劃、資金來源落實情況； 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況； （三）財務(wù)收支情況及投資效果。 第十二條 審計部對下列事項不作評價： （一）審計過程中未涉及的具體事項； （二）證據(jù) 不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。 第十四條 本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計具體規(guī)范第６號──審計報告編審規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù) xxxx集團(tuán) 《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行董事指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計工作計劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。 第五條 審計部出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由審計部協(xié)理和審計部簽章后，徑送集團(tuán)董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。 第七條 審計報告應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的具體情況撰寫。 第八條 審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 晰，文字符合規(guī)范。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對有關(guān)的問題進(jìn)行重點(diǎn)說明。審計人員對所掌握的審計證 據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達(dá)。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。審計部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。審計部協(xié)理對審計報告進(jìn)行審定，作出修改定 稿，按規(guī)定報送集團(tuán)董事長 /總經(jīng)理 /執(zhí)行董事。 第十條 審計部協(xié)理審定審計報告的主要內(nèi)容是： （一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚； （二）被審計單位對審計報告的意見是否正確； （三）審計評價意見是否恰當(dāng)； （四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。 第十一條 審計部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團(tuán)公文文書 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十三條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 第二條 本規(guī)范所稱審計復(fù)核，是指審計部協(xié)理在審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲嫑Q定代擬稿進(jìn)行審查，并提出意見的行為。 第四條 審計部協(xié)理根據(jù)審計組認(rèn)定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。 第六條 審計人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴繀f(xié)理提交下列材料： （一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿； （二）審計工作底稿及證明材料； （三）審計部協(xié)理要求提交的其他材料。 第八條 審計部協(xié)理對審計 工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見： （一）審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見； （二）經(jīng)過補(bǔ)正，主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見； （三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見； （四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計評價和提出審計建議的意見不恰當(dāng)，適 用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見； （五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時間可以適當(dāng)延長。 遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補(bǔ)正的時間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。 第十一條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起 施行。 第二條本規(guī)范所稱審計部文書，是指審計部在審計工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書面文件，包括： （一）向董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書； （二）向集團(tuán)內(nèi)各部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。 第四條集團(tuán)行政部是文書處理的管理機(jī)構(gòu)，指導(dǎo)本部門及集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。詳見下表： 文件類型及名稱 字號 簽發(fā)方式 文件使用范圍 行政性文件 請示 xxxx 審字 [200 ]第 號 協(xié)理簽名 向上級上行的各種請求性文件 *簽呈 xxxx 審字 [200 ]第 號 協(xié)理簽名 向上級上行的各種行政性報告、建議等文件 *通告 xxxx 審字 [200 ]第 號 協(xié)理簽名 向各部門或特定對象公開宣布的問題，如處罰等 審計部公函 xxxx 審字 [200 ]第 號 協(xié)理簽名 向各部門發(fā)出的非業(yè)務(wù)的協(xié)助性函件等 業(yè)務(wù)性文件 *審計通知書 xxxx 審 [200 ]第 號 審 計 部 印章 /協(xié)理簽名 在實施審計前向特定對象發(fā)出的審計通知書或中心在權(quán)限范圍內(nèi)通知＊有關(guān)部門、銀行等作出或解除臨時強(qiáng)制措施的文書 業(yè)務(wù)聯(lián)系單 審計部便函 xxxx 審函 [200 ]第 號 協(xié)理 /經(jīng)理簽名 向特定對象就有關(guān)事項或問題發(fā)出的信函，如要求提供協(xié)助或資料等 *審計報告 xxxx 審 [200 ]第 號 協(xié)理簽名 發(fā)出的審計報告 *審計意見書 xxxx 審 [200 ]第 號 協(xié)理簽名 發(fā)出的審計意見書 *審計決定 xxxx 審字 [200 ]第 號 協(xié)理簽名 通過集團(tuán)發(fā)出的審計處理決定 1審計征求意見書 xxxx 審函 [200 ]第 號 協(xié)理 /經(jīng)理簽名 就審計報告或?qū)徲嬕庖娤虮粚弳挝话l(fā)出的征務(wù)求意見書 *1審計評價建議書 xxxx 審字 [200 ]第 號 協(xié)理簽名 向被審計單位提出改進(jìn)管理、措施等管理評價、建議性文件 *1會議紀(jì)要或備忘錄 順審紀(jì)要 [200 ]第 號 協(xié)理簽名 發(fā)出的有關(guān)審計業(yè)務(wù)備忘錄、會議紀(jì)要等 注： *為秘級文件 第六條 文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標(biāo)題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。審核的重點(diǎn)是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第 八條 審計部文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會、總經(jīng)理辦、集團(tuán)公司、總經(jīng)理、執(zhí)行董事、審計部、審計部協(xié)理等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。 第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。 審計部收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、 文號、文件去向及簽收人等。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。所有文件在翻印時，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審 計具體規(guī)范第９號──審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。 第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由行政部統(tǒng)一組織，在指定地點(diǎn)監(jiān)銷。 第十五條 本規(guī)范由審計部或行政部負(fù)責(zé)解釋。 附件一：審計部發(fā)文字號登記目錄表 附件六： xxxx 集團(tuán) 簽呈基本格式 附件二：呈送文件登記表 附件七、 xxxx 集團(tuán) 審計業(yè)務(wù)聯(lián)系單基本格式 附件三：下行文件登記表 附件八、審計部便函基本格式 附件四：收文登記表 附件九： xxxx 集團(tuán) 審計部詢證函基本格式 附件五：審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 附件一：審計部發(fā)文字號登記目錄表 審計部發(fā)文字號登記目錄表 簽發(fā)日期 發(fā)文字號 文件名稱 簽發(fā)人 存 檔 發(fā)文方式 注：１．本目錄表分十三類，不得混用混編，定期分類順序裝訂成冊。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件二：呈送文件登記表 呈送文件登記表 發(fā)文部門：審計部 序號 文件名稱 文號 發(fā)文日期 呈送去向及簽收 抄送去向及簽收 董事長 總經(jīng)理 董事 副總經(jīng)理 其他 附件三：下行文件登記表 下行文件登記表 發(fā)文部門：審計部 序號 文件名稱 文號 發(fā)文日期 主送單位部門及簽收 抄送單位部門及簽收 備注 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件四：收文登記表 收文登記表 收文部門：審計部 序號 文件名稱 文件號 收文日期 交件人簽名 收件人簽名 傳閱簽名 核轉(zhuǎn)簽名 備注 附件五：審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 文件名稱： 發(fā)文時間： 部門 反饋日期 反饋情況 備注或建議 極佳 優(yōu)秀 良好 一般 差 無 特別助理辦 行政 amp。我部決定于 200 年 月 日正式到 xxxx 上班 ，其工作職責(zé)范圍見職位說明書。 多謝 xxxx 對我部工作的大力支持！ 致， 禮 ！ xxxx 集團(tuán) 審計部 200 年 月 日 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件九： xxxx 集團(tuán) 審計部詢證函基本格式 xxxx 集團(tuán) 審計部文件