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注冊會計師財務(wù)成本管理營運資本籌資-在線瀏覽

2025-07-16 19:28本頁面
  

【正文】 ( 1)該企業(yè)權(quán)益資本、長期負債和自發(fā)性負債的籌資額= 300+ 500+ 100= 900萬元 ( 2)營業(yè)低谷時的閑置資金= 900-( 300+ 500)= 100萬元 ( 3)營業(yè)高峰易變現(xiàn)率=( 900- 500) /500= 80% 營業(yè)低谷易變現(xiàn)率=( 900- 500) /300= 133% ( 4)由于營業(yè)低谷時,易變現(xiàn)率大于 1,故該企業(yè)采用的是保守型籌資政策。 單選題】某企業(yè)生產(chǎn)淡季占用流動資產(chǎn) 20萬元,長期資產(chǎn) 140萬元,生產(chǎn)旺季還要增加40萬元的臨時性存貨,若企業(yè)權(quán)益資本為 100萬元,長期負債 40萬元,經(jīng)營性流動負債 10萬元。 [答疑編號 3949150104] 『正確答案』 C 『答案解析』營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率=( 150- 140) /20= 50%,低于 100%,故該企業(yè)采用的是激進型籌資政策。 多選題】( 2021)某企業(yè)的臨時性流動資產(chǎn)為 120萬元,經(jīng)營性流動負債為 20萬元,短期金融負債為 100萬元。 1 1 ,可將 20萬元閑置資金投資于短期有價證券 [答疑編號 3949150105] 『正確答案』 BCD 『答案解析』根據(jù)短期金融負債( 100萬元)小于臨時性流動資產(chǎn)( 120萬元)可知,該企業(yè)采用的是保守型籌資政策,即選項 B、 C、 D是答案,選項 A不是答案。 計算題】( 2021考題) C企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營淡季,需占用 1250萬元的流動資產(chǎn)和 1875萬元的固定資產(chǎn);在生產(chǎn)經(jīng)營高峰期,會額外增加 650萬元的季節(jié)性存貨需求。 方案 1:權(quán)益資本、長期債務(wù)和自發(fā)性負債始終保持在 3400萬元,其余靠短期借款提供資金來源。 要求: ( 1)如采用方案 1,計算 C企業(yè)在營業(yè)高峰期和營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率,分析其采取的是哪種營運資本籌資政策。 ( 3)比較分析方案 1與方案 2的優(yōu)缺點。方案 2是一種收益性和風(fēng)險性均較高的營運資本籌資政策。 商業(yè)信用和和短期銀行借款是兩個最主要的短期籌資來源,成為流動負債日常管理的重點。 具體形式 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款 放棄現(xiàn)金折扣成本的計算 放棄現(xiàn)金折扣的機會成本= 【公式含義分析】 某企業(yè)賒購商品 100萬元,賣方提出付款條件 “2/10 , n/30” 。 注意,這樣計算出的成本率是 20天(信用期-折扣期)的成本率,而一般所謂的成本率 都是指年成本率,所以,需要進行調(diào)整。綜合起來,就是乘以 360/20。 【提示】放棄折扣,實質(zhì)上就是向供應(yīng)商借款, 其利率等于放棄折扣成本。即歸還供應(yīng)商資金(享受折扣)。 ,所得的投資收益率高于放棄折扣的隱含利息成本,則應(yīng)放棄折扣而去追求更高的收益。即不歸還供應(yīng)商借款(放棄折扣) —— 類似于投資決策。 ,應(yīng)通過衡量放棄折扣成本的大小,選擇信用成本最?。ɑ蛩@利益最大)的一家。 —— 享受折扣類似于投資,放棄折扣成本相當于投資報酬率。 —— 放棄折扣類似于籌資,放棄折扣成本相當于籌資利率。 【例 下列各項中,使放棄現(xiàn)金折扣成本提高的情況有( )。 【例 【知識點 3】短期借款 ( 1)借款的信用條件 ① 信貸限額 信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔保貸款的最高額。 ② 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。 例如,某周轉(zhuǎn)信貸額為 1000萬元,承諾費率為 %,借款企業(yè)年度內(nèi)使用了 600萬元,余額400萬元,借款企業(yè)該年度就要向銀行支付承諾費 2萬元( 400% )。 【例題 2021年 1月 1日從銀行借入 500萬元, 8月 1日又借入 300萬元,如果年利率 8%,則企業(yè) 2021年度應(yīng)向銀行支付的利息和承諾費共為( )萬元。 單選題】 F公司現(xiàn)在與一家商業(yè)銀行已協(xié)商好明年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。F公司估計下一年的基準利率為 8%,并且估算了每季度需要動用的額度如下: 季度 貸款額度(萬元) 1 1000 2 2021 3 2021 4 500 則下一年 F公司將支付給銀行的利息和承諾費為( )萬元。 對于借款企業(yè)來講,補償性余額則提高了借款的實際利率。 單選題】如果規(guī)定固定年利率為 10%,有效年利率為 %,那么 10000萬元為期一年的貸款需要補償性余額的數(shù)額大約是( )萬元。 抵押借款的成本通常高于非抵押借款。同時銀行管理抵押貸款比管理非抵押貸款困難,為此往往另外收取手續(xù)費。 【提示】分期等額償還,會導(dǎo)致實際貸款利率的提高。例如,貸款 100萬元,每半年償還 50%,即一年償還 2次。 一般來說企業(yè)不希望采用分期等額償還方式,而是愿意在貸款到期日一次償還,因為分期償還會加大貸款的實際利率。 貼現(xiàn)法 銀行發(fā)放貸款時先從本金中扣除利息,到期時償還全部本金。 【例】某企業(yè)從銀行貸款 10000元,期限 1年,年利率(即名義利率)為 8%,利息額為 800元。 加息法 分期等額償還本息。 在加息法付息的情況下,由于貸款分期均衡償還,借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的半數(shù),卻支付了全額利息。 【例】某企業(yè)借入(名義)年利率為 12% 的貸款 20210元,分 12個月等額償還本息。2 )= 24%。 單選題】( 2021年新制度)甲公司與乙銀行簽訂了一份周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定,周轉(zhuǎn)信貸限額為1 000萬元,借款利率為 6%,承諾費率為 %,甲公司需按照實際借款額維持 10%的補償性余額。 % % % % [答疑編號 3949150206] 『正確答案』 D 『答案解析』( 6006% + 400% ) /[600 ( 1- 10%) ]100% = %。 單選題】( 2021考題)某公司擬使用短期借款進行籌資。 [答疑編號 3949150207] 『正確答案』 C 『答案解析』收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。 ,繼續(xù)向債券持有人按照較高的債券票面利率支付利息所蒙受的損失 甲公司于 3 年前發(fā)行了可轉(zhuǎn)換債券,期限為 10 年,該債券面值為 1000 元,票面利率為 8%,市場上相應(yīng)的公司債券利率為 10%,假設(shè)該債券的轉(zhuǎn)換比率為 20,當前對應(yīng)的每股股價為 元,則該可轉(zhuǎn)換債券當前的底線價值為( )元。 ,也有融資租賃的特征 、可撤銷的凈租賃 下列不屬于租賃存在的主要原因的是( )。 特就發(fā)行事宜向注冊會計師王某咨詢。 20%~ 30% ,轉(zhuǎn)換價格和轉(zhuǎn)換比率呈同方向變動 ,可轉(zhuǎn)換債券自發(fā)行開始之日起 6 個月后方可轉(zhuǎn)為公司股票 下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券和認股權(quán)證的說法中,不正確的是()。 關(guān)于可以撤銷租賃,下面說法中的是()。 融資還是借款購買 稅法認為的真實租賃也被稱為()。 二、多項選擇題 以下籌資方式中,屬于混合籌資的有()。 迷風(fēng)險和股價上漲風(fēng)險 按照當事人之間的關(guān)系,租賃可以劃分為()。 ,不支付股利不會導(dǎo)致公司破產(chǎn) ,發(fā)行優(yōu)先股一般不會稀釋股東權(quán)益 從會計的角度來看,不能將租賃資產(chǎn)列入資產(chǎn)負債表,也不能對租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)提取折舊的是()。 租賃費用的經(jīng)濟內(nèi)容包括( )。 ,杠桿租賃和直接租賃沒有什么區(qū)別 ,承租人要支付一定的賠償額 甲公司由于公司業(yè)務(wù)高速發(fā)展 ,擬在資本市場籌資 5000 萬元。公司董事長指派財務(wù)人員分析認股權(quán)證和可轉(zhuǎn)換債券各自的優(yōu)點和不足,以供股東大會討論。 ,風(fēng)險高的企業(yè) 下列關(guān)于認股權(quán)證籌資的優(yōu)點的表述中,正確的有( )。 A公司目前的股價為 35 元 /股,預(yù)計以后每年的增長率為 6%。 甲公司正在與乙租賃公司商談一個租賃合同,計劃租賃一臺大型設(shè)備,現(xiàn)在因為租金問題而發(fā)生了激烈的爭執(zhí),相關(guān)的資料如下: ( 1)甲公司適用的所得稅稅率為 30%,稅后營運成本每年 38 萬元,乙公司適用的所得稅稅率為 20%,稅后營運成本每年 35 萬元。 ( 2)該設(shè)備的稅法折舊年限為 7 年,法定殘值率為購置成本的 5%,預(yù)計 5 年 后的變現(xiàn)價值為 20萬元。 要求: ( 1)計算承租方的資產(chǎn)余值現(xiàn)值; ( 2)計算承租方每年折舊抵稅的數(shù)額; ( 3)確定承租方的稅前損益平衡租金; ( 4)如果稅前租金為 120 萬元,判斷承租方是否能夠接受? 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】: D 【答案解析】: 設(shè)置贖回條款是為了促使債券持有人轉(zhuǎn)換股份,因此又被稱為加速條款;同時也能使發(fā)行公司避免市場利率下降后,繼續(xù)向債券持有人按照較高的債券票面利率支付利息所蒙受的損失;或限制 債券持有人過分享受公司收益大幅度上升帶來的回報。 【該題針對 “可轉(zhuǎn)換債券 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10319169】 【正確答案】: C 【答案解析】: 該可轉(zhuǎn)換債券純債券的價值= 10008%( P/A, 10%, 7)+ 1000( P/F, 10%,7)= ,轉(zhuǎn)換價值= 20= 890(元),所以底線價值為 元。 【該題針對 “經(jīng)營租賃和融資租賃 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10319345
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