【正文】 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 6 / 110 3. 6 各分公司（或分店）會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 3. 8 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司（或本店）的商業(yè)秘密。 3. 9 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳目，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 出納人員交接必須根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn) 金、有價(jià)證券必須同會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè) ,對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 ,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 7 / 110 （或分店）不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。 各分公司（或分店）在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須取得或填制原始憑證，要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實(shí)、正確，要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。對(duì)于每月不超 過(guò) 100張憑證的獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。 記帳憑證可以根據(jù)每張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡(jiǎn)明扼要，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。 各分公司（或分店）應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng) 對(duì)記帳憑證的審核，以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 ，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明 ―注銷某月某日某號(hào)憑證 ‖。如果科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確的金額與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按月裝訂成北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 8 / 110 冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月 份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。打印的帳薄必須連繼編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部填制好記帳憑證，審核記帳。 （或分店）上報(bào)的各類報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。 各分公司（或分店）財(cái)務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對(duì)全公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)手續(xù)不齊全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ)充。 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 9 / 110 第三章 資金業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性 從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，但也不能保留過(guò)多的現(xiàn)金。 現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它無(wú)須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對(duì)象。 。 所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出 應(yīng)該符合國(guó)家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù) 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 10 / 110 。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。按日清理的內(nèi)容包括： 1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說(shuō)各種 收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊 ―收訖 ‖―付訖 ‖的戳記?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)逐筆登記，當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。 3) 現(xiàn)金盤點(diǎn)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相 符。所謂長(zhǎng)款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 11 / 110 4) 檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額。 。 ，除工作時(shí)間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放； ，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。出納員調(diào)動(dòng)崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對(duì)單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。各單位的出納員對(duì)庫(kù)存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù) (即大數(shù) )和零數(shù) (即小數(shù) )分類保管。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù) (即大數(shù) )，均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣是為零 數(shù) (或小數(shù) )，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。 。 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 13 / 110 第四章 現(xiàn)金管理制度 1. 0 目的 為明確現(xiàn)金使用和管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，特制定本規(guī)定。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性 從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，各單位必須保持一定 量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，但也不能保留過(guò)多的現(xiàn)金。 現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它無(wú)須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對(duì)象。 。 所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù) 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 14 / 110 。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè) 務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。按日清理的內(nèi)容包括： 1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說(shuō)各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊 ―收訖 ‖―付訖 ‖的戳記。現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)逐筆登記，當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付 款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。 3) 現(xiàn)金盤點(diǎn)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。所謂長(zhǎng)款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 15 / 110 4) 檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額。 。 ，除工作時(shí)間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放； 金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。出納員調(diào)動(dòng)崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對(duì)單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。各單位的出納員對(duì)庫(kù)存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣 面金額，以及整數(shù) (即大數(shù) )和零數(shù) (即小數(shù) )分類保管。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù) (即大數(shù) )，均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨?。环膊怀砂训募垘攀菫榱銛?shù) (或小數(shù) )，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。 。 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 17 / 110 第五章 銀行支票管理制度 1. 0 目的 為明確支票的使用和管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，特制定本規(guī)定。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 支票是付款單位簽發(fā)通知銀行從其賬戶中支付款項(xiàng)的憑證。 3. 2 現(xiàn)金支票是向銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，要在支票背面加蓋印鑒；轉(zhuǎn)賬支票是用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)往來(lái)的結(jié)算。 3. 3 根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，現(xiàn)金支票不得作為轉(zhuǎn)賬支票使用。 3. 4 支票簽發(fā)一律記名，簽發(fā)支付時(shí)，必須用碳素墨水填寫，填齊所有項(xiàng)目。 3. 5 簽發(fā)支票必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭、遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票交收款單位代簽 。 3. 7支票丟失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。領(lǐng)用人不準(zhǔn)弄臟、撕毀，使用時(shí)不能超出限額。 收取外單位支票時(shí)，出納員要認(rèn) 真審核有效期、各項(xiàng)內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。必須確認(rèn)無(wú)銀行退票后，方可付貨，如支票被銀行退回，出納員要盡快通知經(jīng)辦人向出票單位索換。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 公司門店應(yīng)由專人管理發(fā)票，并設(shè) ―發(fā)票使用登記本 ‖，領(lǐng)取時(shí)要記載領(lǐng)用日期、數(shù)量、發(fā)票起止號(hào)、經(jīng)手人。 3. 2 發(fā)票開具的管理 開具發(fā)票時(shí)，項(xiàng)目填寫齊全、字跡清楚、書寫規(guī)范， 不得缺聯(lián)填寫，加蓋發(fā)票專用章，使用防偽印油。 開錯(cuò)的發(fā)票不得撕毀，應(yīng)在全部聯(lián)次上注明 ―作廢 ‖字樣并保留在原本。 3. 3 發(fā)票的保管 使用人對(duì)用完的發(fā)票存根，應(yīng)按票號(hào)順序整理好，并及時(shí)檢查收回和領(lǐng)用是否相符，如發(fā)現(xiàn)缺本少頁(yè)，按稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當(dāng)事人的責(zé)任。 3. 4 收據(jù)、發(fā)票的管理規(guī)定 購(gòu)買：收據(jù)由行政部統(tǒng)一購(gòu)買，財(cái)務(wù)出納填制領(lǐng)用申請(qǐng)單，部門負(fù)責(zé)人簽字后去行政部領(lǐng)取。發(fā)票由財(cái)務(wù)出納去稅務(wù)局申請(qǐng)購(gòu)買，登記入帳； 領(lǐng)用：領(lǐng)用人填寫領(lǐng)用申請(qǐng)表，部門負(fù)責(zé)人簽字后在財(cái)務(wù)出納處領(lǐng)取。領(lǐng)用人持簽章后的收據(jù)或發(fā)票到財(cái)務(wù)經(jīng)理處蓋章；注：一人一次只能領(lǐng)三本。 銷帳交回：收據(jù)、發(fā)票使用完畢，交回財(cái)務(wù)出納處銷帳。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù) 部適用。 開票日期：必須填寫清楚，不得空欄不填。如果單位 名稱較長(zhǎng)，可在 ―名稱 ‖欄分上下兩行填寫，必要是可出該欄的上下橫線。 ―銷售商品清單 ‖的金額一律填寫不含稅金額。 銷貨單位欄，一律使用規(guī)定的印模章，戳記使用藍(lán)色 印泥，此欄未按規(guī)定填寫，不得作為抵扣憑證。 根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋 ―開票單位 ‖一欄。 凡符合以上規(guī)定要求的增值稅專用發(fā)票，方可作為結(jié)算貨款的正式發(fā)票，否則財(cái)務(wù)部拒絕辦理結(jié)算手續(xù)，希望各部門認(rèn)真執(zhí)行，嚴(yán)格把關(guān)，配合財(cái)務(wù)部作好增值稅專用發(fā)票的管理工作。 對(duì)增值稅專用發(fā)票的使用范圍的規(guī)定： 為了強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的管理，堵塞漏洞，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1995]088 號(hào)通知規(guī)定： 1995 年 3 月 1 日起，對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，改用普通發(fā)票。 顧客要求開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)先復(fù)核其所購(gòu)商品是否符合專用發(fā)票的使用范圍，查看其稅務(wù)登記證，檢查是否為一般納稅人，凡符合規(guī)定要求的，由業(yè)務(wù)人員代替顧客到財(cái)務(wù)部開具增值稅專用發(fā)票。 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 23 / 110 第八章 借款、費(fèi)用報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序 1. 0 目的 為規(guī)范 借款、費(fèi)用報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序 ，特制定本制度。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 為公司購(gòu)買財(cái)物或支付勞務(wù)支出時(shí)，可按照借款流程到財(cái)務(wù)部預(yù)借現(xiàn)金或支票。 3. 3 借款和報(bào)銷時(shí)，應(yīng)按核定權(quán)限由相關(guān)人員簽字。 3． 5 所借款項(xiàng)必須在業(yè)務(wù)處理完畢后，七個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，七個(gè)工作日內(nèi)未使用的必須交回。七個(gè)工作日內(nèi)未辦理報(bào) 銷手續(xù)的，在當(dāng)月工資中暫扣，待報(bào)銷沖賬后予以補(bǔ)發(fā)。 3． 7 所報(bào)銷的發(fā)票