【正文】 對連鎖企業(yè)來講，供應商的付款標準主要有財務部門制定并進行管理與控制。 單品進價核算 ① 按每個商品的實際成本、進項稅金入賬 ② 按每個商品的實際銷售額、銷項稅金核算 ③ 商品卡片賬可只登記數量 ④ 單品的實際銷售收入 單品的實際進貨成本 =實現毛利 不用進行入賬處理即可變價 按單品分批管理，運用先進先出法 能實現實時變價，可對單品的成本、稅金、庫存等全過程進行控制、管理、分析、核算 零售商業(yè)企業(yè)能否實現 單品進價管理，取其準確嚴謹之優(yōu)點，又避其繁鎖之缺點，使經營與核算、經營與管理聯系緊密，一直是企業(yè)關注與探索的問題。 3. 0 工作程序 商品核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進性、科學性和適應性如何是進行核算控制的前提。 3． 2． 2總部費用的控制重點 3． 2． 2． 1 配送中心費用的控制。 3. 0 工作程序 連鎖超市企業(yè)的費用控制直接關系到盈利的水平，有人說： ―超市利潤是省下來的 ‖是千真萬確的。 3． 1． 7開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。其中一份自存，一份呈報總經理核決后報送會計部門，一份送行政部、一份送總經理室備查。 E．會計部門根據報廢通知書銷 毀固定資產卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉入固定資產清理賬戶。 4． 1． 6固定資產業(yè)務內部控制可分設備采購入庫、付款業(yè)務、內部調撥業(yè)務、折舊業(yè)務以及報廢清理業(yè)務。 3． 1． 5采購貨款除小 額采購外，必須通過銀行結算。 3. 2 預借差旅費金額，由會計根 據出差人員級別、天數核定。 3. 3 借款和報銷時，應按核定權限由相關人員簽字。 ―銷售商品清單 ‖的金額一律填寫不含稅金額。 3. 3 發(fā)票的保管 使用人對用完的發(fā)票存根，應按票號順序整理好，并及時檢查收回和領用是否相符，如發(fā)現缺本少頁，按稅務局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當事人的責任。 3. 7支票丟失應立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時向有關領導報告。凡是成把、成捆的紙幣即為整數 (即大數 )，均應放在保險柜內保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣是為零數 (或小數 )，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內或抽屜內，一定要存放整齊，秩序井然。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內部現金管理制度的必要性 從業(yè)務經營的角度來說，各單位必須保持一定 量的現金以滿足其正常業(yè)務經營的需要，但也不能保留過多的現金。 。 所有現金支出應該經過批準；現金日記賬應根據經審核合法的收付款憑證登記入賬；現金支出 應該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現金后應該開出收款收據 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 10 / 110 。 （或分店）上報的各類報表必須做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。 記帳憑證可以根據每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應當移交的各項內容，整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 2. 0 適用范圍 本規(guī)范適用于 財務 部門。 3. 0 工作程序 包括以會計機構為中心的財務管理機構、與會計機構并行的財務管理機構、集團企業(yè)財務機構調協三種程序可供選擇。 具有會計專業(yè)技術資格。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。記帳憑證當月發(fā)生錯誤應當重新填制。嚴格執(zhí)行財產清查制度。 2）登記和清理日記賬。 行，以防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。 ，出納工作應由專人負責 。如實際庫存現金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現金低于庫存限額，則應及時補提現金。 2. 0 適用范圍 公司財務部適用。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時送存銀行。財務出納登記領用日期、收據或發(fā)票的起訖號碼，領用人簽字后發(fā)放，并在收據或發(fā)票的封皮簽章。 財務專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。 3． 6 所借現金款項超過 1萬元時，應提前一天通知財務部。 3. 6 如出差目的地的公司已安排食宿，費用不再予以支付。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 28 / 110 第十一章 固定資產業(yè)務的控制 1. 0 目的 為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 D． 設備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設備入庫通知單，一式四聯，設備部門暫留二聯，其他一聯與提單一起傳運輸部門，一聯倉庫，通知其作好驗收準備。 3. 3管理部門 低值易耗品按下列類別，由指定部門負責管理，其管理細則由各公司管理部門會同使用部門自行制定。 出租或外借處理 低值易耗品出租或外借，行政部應先會同財務部后經總經理批準行政部北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 33 / 110 部始得辦理，并應制定契約，副本送財務部以備核對。 B. 客戶 持 ―銷貨單 ‖向財會部門交款。 3． 1． 2． 2電話費。 D. 朝供應鏈物流方向發(fā)展，即實現供應商向配送中心的自動補貨（沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 %）。 3． 1． 2進價核算制度。 從上述對比可以看出： 3． 2． 1單品進價核算，改變了傳統(tǒng)意識中會計只針對已經發(fā)生的經濟業(yè)務進行過程中的支出控制和事后總結，以及只是算賬和報賬的觀念，強調了會計核算的事先預測和事中控制。商品總銷售額 3． 1． 2． 1． 4周轉次數 =本期銷售總額 247。 單品進價核算在連鎖超市公司的應用，加快了連鎖企業(yè)現代化建設的步伐，加強了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。 3． 1． 4三種核算制度比較。 3． 2． 2． 4 總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在制度上制定控制標準。一般可用按銷售額百元數所含工資獎金數來進行控制，并在勞動用工制度上進行配合。 B. 建立賒銷業(yè)務批準制度。 3． 1． 2發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經批準方可注銷。 3. 5 移交 人員移交時，對于低值易耗品依相關的管理規(guī)定詳列清冊輸移 交。 H． 出納部門按付款業(yè)務程序進行付款。 4. 0 工作程序 4． 1固定資產業(yè)務的內部控制的要求 4． 1． 1固定資產購買、自制、報廢、 清理、轉移、調撥和出租均應經過批準，并取得相應憑證。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。 其他時間原則上不予辦理。 開具增值稅專用發(fā)票須填寫《增值稅專用發(fā)票開具登記表》，列明購貨單位全稱、地址、電話、稅號、開戶銀行賬號，并附銷售小票。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1關于對外結算收取增值稅發(fā)票的有關規(guī)定 根據國家稅務局轉發(fā)的《關于加強增值稅專用發(fā)票填開管理問題的補充通知》有的有關規(guī)定，規(guī)范在經營業(yè)務中收取的增值稅專用發(fā)票，各部門在收取增值稅專用發(fā)票時，一定要認真檢查以下項目： 使用版本是否正確，凡不含稅金額在萬元以下（不含萬元）一律使用千元版發(fā)票，不含稅金額在萬元以上（含萬元）方可使用萬元版專用發(fā)票。 發(fā)票只限在本單位合法經營范圍內使用不準向外轉讓、出售。凡是顧客持現金支票購物時，一律不予受理。 ，以防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。 2）登記和清理日記賬。 ，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管，隨用隨?。徊怀删淼蔫T幣，應北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 12 / 110 按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數器內。如發(fā)現有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。 從財務管理的角度看，現金是所有資產中收益率最低的，將現金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現金不能取得任何收入，過多地保留現金將降低單位資產的 獲利能力。 3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細帳、現金、銀行日記帳。 各分公司（或分店）的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應當建立檔案，設專人妥善保管。 3. 7 各分公司（或分店）財務經理應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定的時間用于學習和參加培訓。 3． 2． 2 適用范圍：大、中型企業(yè)。一般內部設有規(guī)劃部、經營部、信貸部三個部門。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 6 / 110 3. 6 各分公司（或分店）會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 7 / 110 （或分店）不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳、不得向公司總部報送虛假會計報表。 記帳憑證應當連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 8 / 110 冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月 份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內部現金管理制度的必要性 從業(yè)務經營的角度來說，各單位必須保持一定量的現金以滿足其正常業(yè)務經營的需要，但也不能保留過多的現金。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對，看兩者是否相 符。凡是成把、成捆的紙幣即為整數 (即大數 )，均應放在保險柜內保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣是為零 數 (或小數 )，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內或抽屜內，一定要存放整齊，秩序井然。按日清理的內容包括： 1）清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊 ―收訖 ‖―付訖 ‖的戳記。出納員調動崗位，新出納員應更換使用新的密碼。 3. 3 根據票據法規(guī)定，現金支票不得作為轉賬支票使用。 公司門店應由專人管理發(fā)票，并設 ―發(fā)票使用登記本 ‖，領取時要記載領用日期、數量、發(fā)票起止號、經手人。 2. 0 適用范圍 公司財務 部適用。 顧客要求開具增值稅專用發(fā)票時，業(yè)務人員應先復核其所購商品是否符合專用發(fā)票的使用范圍，查看其稅務登記證，檢查是否為一般納稅人，凡符合規(guī)定要求的，由業(yè)務人員代替顧客到財務部開具增值稅專用發(fā)票。 3． 10 財務報銷時間為：每周二、四 13:3016:00。 3. 0 工作程序 采購業(yè)務包括商品、材料和固定資產的采購供應。同時，應定期檢查和分析企業(yè)固定資產使用情況，挖掘內部潛力，提高固定資產利用效果。 G． 倉庫根據到貨清單和設備入庫單 登記入庫單一起傳會計部門，會計部門進行審核，核對設備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產和應付賬款賬戶。并依據類別及會計科目進行粘貼樣簽。其業(yè)務內部控制要求如下： 3． 1． 1銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經過審核批準方可注銷。一般情況下，賒銷業(yè)務的內部控制除符合前述要求外，還應采取以下程序和方式： A. 嚴格訂貨單制度，強化銷售合同的作用。嚴格制度正式員工的數量，大量使用鐘點工以降低人工費的支出。 3． 2． 2． 3 理智地控制總部大樓的建設，建設費用巨大對企業(yè)增長產生壓力，心理狀態(tài)要平靜。它以數量管理為基礎。 那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連鎖超市公司能否實現單品進價核算模式？實踐證明：在計算機支持下，單品進價的管理能得以實現。本期平均庫存 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 43 / 110 3． 1． 2． 1． 5平均庫存 =倉庫平均庫存 +門店平均庫存之和 3． 1． 2． 1． 6標準九分數 =2Z+5Z=（ eē） /〆 e―e‖為貢獻率或周轉次數，―〆 e‖為標準差。 3． 2． 2在日常運作中，商品的頻繁降價、打折已經成為商家促銷的主要手段，單品進價核算可以省去商品變價的財務核算過程，適應市場競爭的需要。進價核算通常是對鮮活商品核算采用的一種方法，其特點是核算過程簡便，管理粗放。向通過式組配的配送中心發(fā)展。隨著門店 POS系統(tǒng)的建立 ，電話費呈明顯上升趨勢，因此要制定門店與總部信息聯系的時間、次數和頻率，嚴格控制非公務性電話。財會部門對 ―銷貨單 ‖認真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財務專用章和有關人員的簽章，留一張編制記賬憑證，