【正文】 會(huì)計(jì)部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存。 3. 3管理部門 低值易耗品按下列類別，由指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理細(xì)則由各公司管理部門會(huì)同使用部門自行制定。 B． 備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 30 / 110 傳申請(qǐng)部門，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)自存。 D． 設(shè)備部門收到客戶寄來(lái)的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫(kù)通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運(yùn)輸部門，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，通知其作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。 4． 1． 3應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 28 / 110 第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 3． 1． 2采購(gòu)人員除特別授權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)，不得擅自改變采購(gòu)內(nèi)容。 3. 6 如出差目的地的公司已安排食宿，費(fèi)用不再予以支付。 3. 11日常費(fèi)用報(bào)銷審批流程（見下頁(yè)） 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 24 / 110 日常費(fèi)用報(bào)銷審批流程 注： 會(huì)計(jì)審 核確認(rèn)金額 注： 會(huì)計(jì)審 核確認(rèn)金額 已付費(fèi)用支付流程 預(yù)支費(fèi)用申請(qǐng)流程 (見附表 ) 經(jīng)手人進(jìn)行 費(fèi)用申請(qǐng) 財(cái)務(wù)經(jīng)理 審批、簽字 總經(jīng)理 審核、簽字 公司出納 支付、簽字 經(jīng) 手 人 領(lǐng)取、簽字 經(jīng)手人憑發(fā)票填寫 “費(fèi)用報(bào)銷憑證” 財(cái)務(wù)經(jīng)理 審批、簽字 批、簽字 總經(jīng)理 審核、簽字 公司出納 支付、簽字 經(jīng) 手 人 領(lǐng)取、簽字 取得該筆 費(fèi)用發(fā)票后 經(jīng)手人將預(yù)支票據(jù) 取回并銷毀 部門主管簽字 審核 部門主管簽字 審核 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 25 / 110 費(fèi)用報(bào)銷單 報(bào)銷日期 : 年 月 日 NO. 報(bào)銷部門 報(bào)銷申請(qǐng)人 申請(qǐng)人職位 報(bào) 銷 事 由 金額 大寫： ，小寫：￥ 單據(jù)共 張 審批 財(cái)務(wù)經(jīng)理 部門負(fù)責(zé)人 審核人 報(bào)銷人 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 26 / 110 第九章 出差費(fèi)申請(qǐng)、預(yù)支和報(bào)銷程序 1. 0 目的 為了合理使用差旅費(fèi)，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。 3． 6 所借現(xiàn)金款項(xiàng)超過(guò) 1萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。 購(gòu)貨單位名稱、地址、電話必須詳細(xì)填寫，不得簡(jiǎn)寫。財(cái)務(wù)出納登記領(lǐng)用日期、收據(jù)或發(fā)票的起訖號(hào)碼，領(lǐng)用人簽字后發(fā)放，并在收據(jù)或發(fā)票的封皮簽章。 發(fā)票內(nèi)容填寫要求：日期寫準(zhǔn)，購(gòu)物單位欄不得簡(jiǎn)化或空白，品名、數(shù)量、大小寫金額如實(shí)，不準(zhǔn)開具品名金額與購(gòu)物不相符的 發(fā)票；發(fā)票的空白處劃斜線封閉，注明開票人姓名。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時(shí)送存銀行。收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號(hào)，如簽發(fā)錯(cuò)誤不得撕毀，應(yīng)加蓋 ―作廢 ‖戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 ，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。如實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定庫(kù)存限額，則出納員應(yīng)將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細(xì)表。 ，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé) 。 在堅(jiān)持日清月結(jié)制度，由出納員自身對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，各單 位應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤點(diǎn)，并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行為上。 行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫(kù)。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無(wú)法退還，應(yīng)經(jīng)過(guò)一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對(duì)于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題，一般應(yīng)按規(guī)定由過(guò)失人賠償。 2）登記和清理日記賬。因此必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度， 3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容 單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。 、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。除法律規(guī)定和本公司（或本店）領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。 具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。 3． 3． 1． 2設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營(yíng)信息專門機(jī)構(gòu)。 3. 0 工作程序 包括以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。 3． 1． 2 適用范圍：中、小型企業(yè)。 2. 0 適用范圍 本規(guī)范適用于 財(cái)務(wù) 部門。 有較強(qiáng)的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力 3. 5 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多 崗或者一崗多人。 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè) ,對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 ,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。 記帳憑證可以根據(jù)每張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。如果科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確的金額與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。 （或分店）上報(bào)的各類報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 9 / 110 第三章 資金業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出 應(yīng)該符合國(guó)家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù) 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 10 / 110 。 3) 現(xiàn)金盤點(diǎn)。 。各單位的出納員對(duì)庫(kù)存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù) (即大數(shù) )和零數(shù) (即小數(shù) )分類保管。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性 從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，各單位必須保持一定 量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，但也不能保留過(guò)多的現(xiàn)金。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè) 務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。 ，除工作時(shí)間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放； 金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù) (即大數(shù) )，均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨?。环膊怀砂训募垘攀菫榱銛?shù) (或小數(shù) )，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。 3. 2 現(xiàn)金支票是向銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，要在支票背面加蓋印鑒；轉(zhuǎn)賬支票是用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)往來(lái)的結(jié)算。 3. 7支票丟失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 3. 3 發(fā)票的保管 使用人對(duì)用完的發(fā)票存根，應(yīng)按票號(hào)順序整理好，并及時(shí)檢查收回和領(lǐng)用是否相符，如發(fā)現(xiàn)缺本少頁(yè)，按稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當(dāng)事人的責(zé)任。 銷帳交回：收據(jù)、發(fā)票使用完畢，交回財(cái)務(wù)出納處銷帳。 ―銷售商品清單 ‖的金額一律填寫不含稅金額。 對(duì)增值稅專用發(fā)票的使用范圍的規(guī)定： 為了強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的管理，堵塞漏洞，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1995]088 號(hào)通知規(guī)定： 1995 年 3 月 1 日起，對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，改用普通發(fā)票。 3. 3 借款和報(bào)銷時(shí)，應(yīng)按核定權(quán)限由相關(guān)人員簽字。 3． 9 非法定票據(jù)，原則上不予報(bào)銷。 3. 2 預(yù)借差旅費(fèi)金額，由會(huì)計(jì)根 據(jù)出差人員級(jí)別、天數(shù)核定。 3. 9 詳細(xì)內(nèi)容參閱《費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)》 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 27 / 110 第十章 采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用 ，特制定本管理規(guī)定。 3． 1． 5采購(gòu)貨款除小 額采購(gòu)?fù)?，必須通過(guò)銀行結(jié)算。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)價(jià)值管理的職能部門，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)有綜合管理的責(zé)任。 4． 1． 6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)。 F． 運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。 E．會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)廢通知書銷 毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。 打印機(jī)、電腦配件由信息部負(fù)責(zé)管理。其中一份自存，一份呈報(bào)總經(jīng)理核決后報(bào)送會(huì)計(jì)部門，一份送行政部、一份送總經(jīng)理室備查。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適 用。 3． 1． 7開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì) ―銷貨單 ‖復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。 3. 0 工作程序 連鎖超市企業(yè)的費(fèi)用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說(shuō)： ―超市利潤(rùn)是省下來(lái)的 ‖是千真萬(wàn)確的。這是一種無(wú)法彌補(bǔ)的損失，一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。 3． 2． 2總部費(fèi)用的控制重點(diǎn) 3． 2． 2． 1 配送中心費(fèi)用的控制。 3． 2． 2． 2 控制總部人員不斷增長(zhǎng)。 3. 0 工作程序 商品核算本來(lái)就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進(jìn)性、科學(xué)性和適應(yīng)性如何是進(jìn)行核算控制的前提。單品進(jìn)價(jià)核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴(yán) 謹(jǐn)，但操作繁瑣。 單品進(jìn)價(jià)核算 ① 按每個(gè)商品的實(shí)際成本、進(jìn)項(xiàng)稅金入賬 ② 按每個(gè)商品的實(shí)際銷售額、銷項(xiàng)稅金核算 ③ 商品卡片賬可只登記數(shù)量 ④ 單品的實(shí)際銷售收入 單品的實(shí)際進(jìn)貨成本 =實(shí)現(xiàn)毛利 不用進(jìn)行入賬處理即可變價(jià) 按單品分批管理，運(yùn)用先進(jìn)先出法 能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)變價(jià)，可對(duì)單品的成本、稅金、庫(kù)存等全過(guò)程進(jìn)行控制、管理、分析、核算 零售商業(yè)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn) 單品進(jìn)價(jià)管理，取其準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)之優(yōu)點(diǎn)，又避其繁鎖之缺點(diǎn)，使經(jīng)營(yíng)與核算、經(jīng)營(yíng)與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問(wèn)題。 3． 2． 4通過(guò)對(duì)單品進(jìn)銷調(diào)存全過(guò)程的管理，可將資金運(yùn)作情況及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)及時(shí)反饋給決策者和經(jīng)營(yíng)者，是細(xì)化管理。對(duì)連鎖企業(yè)來(lái)講，供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要有財(cái)務(wù)部門制定并進(jìn)行管理與控制