【正文】 會計部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存。 3. 3管理部門 低值易耗品按下列類別，由指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理細(xì)則由各公司管理部門會同使用部門自行制定。 B． 備部門批準(zhǔn)報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 30 / 110 傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。 D． 設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運(yùn)輸部門，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準(zhǔn)備。 4． 1． 3應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 28 / 110 第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 3． 1． 2采購人員除特別授權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購，不得擅自改變采購內(nèi)容。 3. 6 如出差目的地的公司已安排食宿，費(fèi)用不再予以支付。 3. 11日常費(fèi)用報銷審批流程（見下頁） 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 24 / 110 日常費(fèi)用報銷審批流程 注： 會計審 核確認(rèn)金額 注： 會計審 核確認(rèn)金額 已付費(fèi)用支付流程 預(yù)支費(fèi)用申請流程 (見附表 ) 經(jīng)手人進(jìn)行 費(fèi)用申請 財務(wù)經(jīng)理 審批、簽字 總經(jīng)理 審核、簽字 公司出納 支付、簽字 經(jīng) 手 人 領(lǐng)取、簽字 經(jīng)手人憑發(fā)票填寫 “費(fèi)用報銷憑證” 財務(wù)經(jīng)理 審批、簽字 批、簽字 總經(jīng)理 審核、簽字 公司出納 支付、簽字 經(jīng) 手 人 領(lǐng)取、簽字 取得該筆 費(fèi)用發(fā)票后 經(jīng)手人將預(yù)支票據(jù) 取回并銷毀 部門主管簽字 審核 部門主管簽字 審核 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 25 / 110 費(fèi)用報銷單 報銷日期 : 年 月 日 NO. 報銷部門 報銷申請人 申請人職位 報 銷 事 由 金額 大寫： ，小寫：￥ 單據(jù)共 張 審批 財務(wù)經(jīng)理 部門負(fù)責(zé)人 審核人 報銷人 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 26 / 110 第九章 出差費(fèi)申請、預(yù)支和報銷程序 1. 0 目的 為了合理使用差旅費(fèi)，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。 3． 6 所借現(xiàn)金款項超過 1萬元時，應(yīng)提前一天通知財務(wù)部。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適用。 財務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。 購貨單位名稱、地址、電話必須詳細(xì)填寫，不得簡寫。財務(wù)出納登記領(lǐng)用日期、收據(jù)或發(fā)票的起訖號碼，領(lǐng)用人簽字后發(fā)放，并在收據(jù)或發(fā)票的封皮簽章。 發(fā)票內(nèi)容填寫要求：日期寫準(zhǔn)，購物單位欄不得簡化或空白，品名、數(shù)量、大小寫金額如實，不準(zhǔn)開具品名金額與購物不相符的 發(fā)票；發(fā)票的空白處劃斜線封閉，注明開票人姓名。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時送存銀行。收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號，如簽發(fā)錯誤不得撕毀，應(yīng)加蓋 ―作廢 ‖戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適用。 ，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補(bǔ)提現(xiàn)金。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細(xì)表。 ，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé) 。 在堅持日清月結(jié)制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單 位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤點(diǎn)，并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為上。 行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時更正錯賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。 2）登記和清理日記賬。因此必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度， 3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容 單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。 、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。除法律規(guī)定和本公司（或本店）領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。 具有會計專業(yè)技術(shù)資格。 3． 3． 1． 2設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機(jī)構(gòu)。 3. 0 工作程序 包括以會計機(jī)構(gòu)為中心的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會計機(jī)構(gòu)并行的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。 3． 1． 2 適用范圍：中、小型企業(yè)。 2. 0 適用范圍 本規(guī)范適用于 財務(wù) 部門。 有較強(qiáng)的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力 3. 5 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以一人一崗、一人多 崗或者一崗多人。 會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊 ,對發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算 ,及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。 記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。 （或分店）上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 9 / 110 第三章 資金業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準(zhǔn)；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出 應(yīng)該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù) 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 10 / 110 。 3) 現(xiàn)金盤點(diǎn)。 。各單位的出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù) (即大數(shù) )和零數(shù) (即小數(shù) )分類保管。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性 從業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定 量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè) 務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。 ，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放； 金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù) (即大數(shù) )，均應(yīng)放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨?。环膊怀砂训募垘攀菫榱銛?shù) (或小數(shù) )，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。 3. 2 現(xiàn)金支票是向銀行提取現(xiàn)金時使用，要在支票背面加蓋印鑒；轉(zhuǎn)賬支票是用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項往來的結(jié)算。 3. 7支票丟失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適用。 3. 3 發(fā)票的保管 使用人對用完的發(fā)票存根，應(yīng)按票號順序整理好，并及時檢查收回和領(lǐng)用是否相符，如發(fā)現(xiàn)缺本少頁，按稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當(dāng)事人的責(zé)任。 銷帳交回：收據(jù)、發(fā)票使用完畢，交回財務(wù)出納處銷帳。 ―銷售商品清單 ‖的金額一律填寫不含稅金額。 對增值稅專用發(fā)票的使用范圍的規(guī)定： 為了強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的管理，堵塞漏洞，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]088 號通知規(guī)定： 1995 年 3 月 1 日起，對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；對生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，改用普通發(fā)票。 3. 3 借款和報銷時，應(yīng)按核定權(quán)限由相關(guān)人員簽字。 3． 9 非法定票據(jù)，原則上不予報銷。 3. 2 預(yù)借差旅費(fèi)金額，由會計根 據(jù)出差人員級別、天數(shù)核定。 3. 9 詳細(xì)內(nèi)容參閱《費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)》 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 27 / 110 第十章 采購業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用 ，特制定本管理規(guī)定。 3． 1． 5采購貨款除小 額采購?fù)?，必須通過銀行結(jié)算。財務(wù)部門作為企業(yè)價值管理的職能部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)有綜合管理的責(zé)任。 4． 1． 6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購入庫、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報廢清理業(yè)務(wù)。 F． 運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。 E．會計部門根據(jù)報廢通知書銷 毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。 打印機(jī)、電腦配件由信息部負(fù)責(zé)管理。其中一份自存，一份呈報總經(jīng)理核決后報送會計部門，一份送行政部、一份送總經(jīng)理室備查。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適 用。 3． 1． 7開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。倉庫保管員對 ―銷貨單 ‖復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。 3. 0 工作程序 連鎖超市企業(yè)的費(fèi)用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說： ―超市利潤是省下來的 ‖是千真萬確的。這是一種無法彌補(bǔ)的損失，一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。 3． 2． 2總部費(fèi)用的控制重點(diǎn) 3． 2． 2． 1 配送中心費(fèi)用的控制。 3． 2． 2． 2 控制總部人員不斷增長。 3. 0 工作程序 商品核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進(jìn)性、科學(xué)性和適應(yīng)性如何是進(jìn)行核算控制的前提。單品進(jìn)價核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴(yán) 謹(jǐn)，但操作繁瑣。 單品進(jìn)價核算 ① 按每個商品的實際成本、進(jìn)項稅金入賬 ② 按每個商品的實際銷售額、銷項稅金核算 ③ 商品卡片賬可只登記數(shù)量 ④ 單品的實際銷售收入 單品的實際進(jìn)貨成本 =實現(xiàn)毛利 不用進(jìn)行入賬處理即可變價 按單品分批管理，運(yùn)用先進(jìn)先出法 能實現(xiàn)實時變價，可對單品的成本、稅金、庫存等全過程進(jìn)行控制、管理、分析、核算 零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn) 單品進(jìn)價管理，取其準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)之優(yōu)點(diǎn)，又避其繁鎖之缺點(diǎn)，使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問題。 3． 2． 4通過對單品進(jìn)銷調(diào)存全過程的管理，可將資金運(yùn)作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時反饋給決策者和經(jīng)營者，是細(xì)化管理。對連鎖企業(yè)來講，供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要有財務(wù)部門制定并進(jìn)行管理與控制