【正文】 其余退給客戶。 閑置固定低值易耗品處理 行政部至少每三個月應將經(jīng)營上無利用價值的閑置固定低值易耗品予以整理，填寫《閑置低值易耗品明細表》，并擬定處理意見后呈報總經(jīng)理。 企劃用品；由企劃主管負責管理。發(fā)票暫時在設備部門保存。 2. 0 適用范圍 公司財務部、采購部適用。 3. 7 差旅費級別： 單位：元 /天 人員職稱 省內(nèi) 省外 特區(qū)及一級城市 董事長 總經(jīng)理 實報實銷 實報實銷 實報實銷 部門經(jīng)理 100 150 260 主管級別 30 100 160 員工級別 60 80 100 3. 8 出差時應本著節(jié)約經(jīng)濟的原則，凡同性別兩人出差者，須入住同一標準間。 3． 7 所報銷的發(fā)票除定額發(fā)票及車船機票等，發(fā)票中的付款單位一律要求開票方填寫公司名稱全稱。 凡符合以上規(guī)定要求的增值稅專用發(fā)票，方可作為結(jié)算貨款的正式發(fā)票，否則財務部拒絕辦理結(jié)算手續(xù)，希望各部門認真執(zhí)行，嚴格把關(guān)，配合財務部作好增值稅專用發(fā)票的管理工作。領用人持簽章后的收據(jù)或發(fā)票到財務經(jīng)理處蓋章；注：一人一次只能領三本。必須確認無銀行退票后，方可付貨，如支票被銀行退回，出納員要盡快通知經(jīng)辦人向出票單位索換。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 支票是付款單位簽發(fā)通知銀行從其賬戶中支付款項的憑證。 。 所有現(xiàn)金支出應該經(jīng)過批準；現(xiàn)金日記賬應根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應該開出收款收據(jù) 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 14 / 110 。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金日記賬應該序時逐筆登記，當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。對手續(xù)不齊全的財務收支，應當退回，要求更正補充。 ，應先用負數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明 ―注銷某月某日某號憑證 ‖。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。 主管、財務經(jīng)理的財務工作時間不少于三年。 3． 1 以會計機構(gòu)為中心的財務管理機構(gòu) 3． 1． 1 特點：會計核算與財務管理職能不分開，以會計活動為中心來劃分內(nèi)部職責。 3． 3． 1． 4設置專門財務公司 3． 3． 2 適用范圍：集團企業(yè) 3． 3． 3 集團企業(yè)財務公司設立圖示： 總經(jīng)理 /總裁 副總經(jīng)理（財務） 主 計 司 庫 內(nèi)部審計 財務會計 成本會計 數(shù)據(jù)處理 現(xiàn) 金 資本支出分析 融資計劃 信用分析 與投資人關(guān)系 退休金管理 總公司 甲分公司 財務公司 乙分公司 丙分公司 審計 預算 會計 財務 稅務 投資 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 5 / 110 第二章 會計基礎工作規(guī)范 1. 0 目的 為了加強會計基 礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根 據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定 ,制定本規(guī)范。沒有辦清交 接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。 各分公司（或分店）對外財務報表應按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財務報表按財務管理中心的規(guī)定，各 類財務報表按規(guī)定日期上報。 ，出納工作應由專人負責 。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于 庫存限額，則應及時補提現(xiàn)金。 2. 0 適用范圍 公司財務部適用。出納員應按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。 、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。 3. 6 不準攜帶空白支票外出，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理和財務主管批準，在最大位之前封上￥，并登記清楚用途及限額。 團體購物需退貨時，應持原發(fā)票辦理。 商品或勞務名稱欄：要求填寫具體名稱，不得空欄或填寫其它符號，如果商品品種較多，不好填列，可填寫商品在類名稱，但必須同時開具 ―銷售商品清單 ‖一式二聯(lián)，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面。 3. 2 所借款項應按所借款用途?？顚Ｓ茫古矠樗?。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 公司員工出差，應事先填寫《出差申請單》，一式兩份，由主管領導批準，一份報人事部備案統(tǒng)計考勤，一份報財務部作為預借差旅費憑據(jù)。 3． 1． 4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結(jié)算。 4． 1． 5固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復核。 D． 使用部門根據(jù)報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。盤點后應填寫 ―盤存單 ‖一式三份，并注明盈虧原因。 3． 1． 6銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準后方可辦理退款手續(xù)。 2. 0 適用范圍 公司財務部適用。 3． 2． 1總部費用的主要項目 3． 2． 1． 1配送中心營運費用； 3． 2． 1． 2總部租金或建設費用攤銷； 3． 2． 1． 3總部人員工資獎金； 3． 2． 1． 4辦公費用。 2. 0 適用范圍 公司財務部適用。屬于事后管理。 3. 0 工作程序 連鎖超市公司對供應商付款的控制是一個在供應商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款如果不當，控制不嚴，缺乏標準，至少會造成三種惡果：第一，供應商停止供貨或不給暢銷貨；第二，為超市公司中一些不良分子向供應商撈取好處提供機會；第三，連鎖商失去了對供應商的影響力和控制力。 3． 1標準付款制度的 建立 3． 1． 1 商品的貢獻率與周轉(zhuǎn)率是付款的標準 3． 1． 1． 1 商品的貢獻率 =商品的銷售比例 商品的毛利率 3． 1． 1． 2 商品的周轉(zhuǎn)率 =商品銷售量 247。有人認為：企業(yè)應用進價核算或售價核算，只是習慣與方法問題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實質(zhì)性影響，因為，兩種核算方法都具有其兩面性。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因為它決定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應，同時在管理上也反映出核算制度本身對成本控制 的力度，對競爭性市場的適應性。配送中心的營運費用一般要占到總部費用的 90%，控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。 3． 1門店費用的控制 門店費用的控制要細化并 引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費用失控、利潤下降甚至虧損。 3． 1． 8應收賬款明細賬應與總賬核對相符。 3. 8 增置及登記 增置手續(xù) 低值易耗品增置驗收后，統(tǒng)一由行政部登記入庫單，一式三聯(lián)，經(jīng)行政部 簽章，第一聯(lián)：放于發(fā)票后報銷，第二聯(lián)：行政部留存，第三聯(lián)：交使用部門留存。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 31 / 110 第十二章 低值易耗品業(yè)務的控制 1. 0 目的 為加強低值易耗品的保管及使用管理，促進低值易耗品的利用率，特制定本制度。以設備采購入庫及報廢清理業(yè)務為例。 3． 1． 6采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。 3. 3 出差人員交通、住宿標準，應遵照公司規(guī)定，凡超標部分不予報銷。 3. 4 先借款后報銷的，財務部應將借款單當日入賬，還款沖賬時財務部將開據(jù)收據(jù)作為借款人的還款依據(jù)，不再退還借款單。 專用發(fā)票的 ―金額 ‖、 ―稅額 ‖欄合計（小寫）數(shù)前必須用 ―￥ ‖符號封頂，在―價稅合計（大寫） ‖欄大寫合計數(shù)前用 ―⊕ ‖符號封頂，其它符號一律無效。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 20 / 110 各單位對使用完畢的發(fā)票，應依據(jù)稅務局的規(guī)定存放和保管（包括發(fā)票登記本），保存五年，保存期滿，報稅務機關(guān)查驗，批準后銷毀。 3. 8 支票領用時手續(xù)齊備，出納人員須在 ―支票登記簿 ‖上將支付日期、支付單位、用途及金額等各項填寫清楚，領用人在 ―領用人 ‖欄里簽字。 ，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 16 / 110 按照不同幣面金額，分別存 放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。 從財務管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。 。 日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。財務經(jīng)理對上報的各類報表負責。 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 各分公司（或分店）領導對本公司（或本店）的會計基礎工作負有領導責任。 2. 0 適用范圍 本規(guī)范適用于企劃部門。 3. 4 主管、財務經(jīng)理人員應當具備下列基本條件 堅持原則，廉潔奉公。 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交，庫存現(xiàn) 金、有價證券必須同會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。 各分公司（或分店）應設專人加強 對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質(zhì)量，做到真實可靠、內(nèi)容完整。對實物、款項進行監(jiān)督。按日清理的內(nèi)容包括： 1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種 收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊 ―收訖 ‖―付訖 ‖的戳記。出納員調(diào)動崗位，新出納員應更換使用新的密碼。 。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 15 / 110 4) 檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 17 / 110 第五章 銀行支票管理制度 1. 0 目的 為明確支票的使用和管理，規(guī)范財務管理，特制定本規(guī)定。 收取外單位支票時，出納員要認 真審核有效期、各項內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。發(fā)票由財務出納去稅務局申請購買，登記入帳； 領用：領用人填寫領用申請表，部門負責人簽字后在財務出納處領取。 根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財務專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋 ―開票單位 ‖一欄。七個工作日內(nèi)未辦理報 銷手續(xù)的，在當月工資中暫扣，待報銷沖賬后予以補發(fā)。 3. 5 如因特殊情況，所乘交通工具或住宿標準超標，需事先請示總經(jīng)理批準。 3． 2采購業(yè)務控制的主要方式 3． 2． 1填寫 ―申購單 ‖，辦理申請手續(xù)； 3． 2． 2簽訂 ―訂貨單 ‖，規(guī)范采購活動； 3． 2． 3填寫 ―入庫單 ‖，嚴格驗收制度； 3． 2． 4強化審查制度嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證。 C． 設備部門根據(jù)設備購買通知書與供應單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設備部門保存，一聯(lián)傳財務部門備查。 3. 2會計科 目列賬原則 使用期限不超過一年，單位價值在 100元以內(nèi)的應以費用科目列賬，不在低值易耗品列賬范圍內(nèi)。 低值易耗品送修處理 低值易耗品須送廠商修復時，應由行政部填寫《維修單》，并且負責跟進維修廠商修理后返回。具體做法是： 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 35 / 110 A. 客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的 ―銷貨單 ‖，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負責人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。店鋪租賃費是門店營運費用的大項，必須制定企業(yè)在各個區(qū)域所設店鋪的租金標準，發(fā)展部要嚴格執(zhí)行，除特殊需要可超標租賃外，一律不得越限。 C. 實行庫存商品單品管理，減少不必要