【正文】 其余退給客戶。 閑置固定低值易耗品處理 行政部至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營上無利用價(jià)值的閑置固定低值易耗品予以整理，填寫《閑置低值易耗品明細(xì)表》，并擬定處理意見后呈報(bào)總經(jīng)理。 企劃用品；由企劃主管負(fù)責(zé)管理。發(fā)票暫時(shí)在設(shè)備部門保存。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部、采購部適用。 3. 7 差旅費(fèi)級別： 單位：元 /天 人員職稱 省內(nèi) 省外 特區(qū)及一級城市 董事長 總經(jīng)理 實(shí)報(bào)實(shí)銷 實(shí)報(bào)實(shí)銷 實(shí)報(bào)實(shí)銷 部門經(jīng)理 100 150 260 主管級別 30 100 160 員工級別 60 80 100 3. 8 出差時(shí)應(yīng)本著節(jié)約經(jīng)濟(jì)的原則，凡同性別兩人出差者，須入住同一標(biāo)準(zhǔn)間。 3． 7 所報(bào)銷的發(fā)票除定額發(fā)票及車船機(jī)票等，發(fā)票中的付款單位一律要求開票方填寫公司名稱全稱。 凡符合以上規(guī)定要求的增值稅專用發(fā)票，方可作為結(jié)算貨款的正式發(fā)票，否則財(cái)務(wù)部拒絕辦理結(jié)算手續(xù)，希望各部門認(rèn)真執(zhí)行，嚴(yán)格把關(guān)，配合財(cái)務(wù)部作好增值稅專用發(fā)票的管理工作。領(lǐng)用人持簽章后的收據(jù)或發(fā)票到財(cái)務(wù)經(jīng)理處蓋章；注：一人一次只能領(lǐng)三本。必須確認(rèn)無銀行退票后，方可付貨，如支票被銀行退回，出納員要盡快通知經(jīng)辦人向出票單位索換。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 支票是付款單位簽發(fā)通知銀行從其賬戶中支付款項(xiàng)的憑證。 。 所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準(zhǔn)；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù) 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 14 / 110 。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)逐筆登記，當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。對手續(xù)不齊全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ)充。 ，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明 ―注銷某月某日某號憑證 ‖。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。 主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于三年。 3． 1 以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu) 3． 1． 1 特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分開，以會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。 3． 3． 1． 4設(shè)置專門財(cái)務(wù)公司 3． 3． 2 適用范圍：集團(tuán)企業(yè) 3． 3． 3 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司設(shè)立圖示： 總經(jīng)理 /總裁 副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)） 主 計(jì) 司 庫 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 成本會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù)處理 現(xiàn) 金 資本支出分析 融資計(jì)劃 信用分析 與投資人關(guān)系 退休金管理 總公司 甲分公司 財(cái)務(wù)公司 乙分公司 丙分公司 審計(jì) 預(yù)算 會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù) 稅務(wù) 投資 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 5 / 110 第二章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 1. 0 目的 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根 據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定 ,制定本規(guī)范。沒有辦清交 接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。 各分公司（或分店）對外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定，各 類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。 ，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé) 。如實(shí)際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于 庫存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。 、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。 3. 6 不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，在最大位之前封上￥，并登記清楚用途及限額。 團(tuán)體購物需退貨時(shí)，應(yīng)持原發(fā)票辦理。 商品或勞務(wù)名稱欄：要求填寫具體名稱，不得空欄或填寫其它符號，如果商品品種較多，不好填列，可填寫商品在類名稱，但必須同時(shí)開具 ―銷售商品清單 ‖一式二聯(lián)，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面。 3. 2 所借款項(xiàng)應(yīng)按所借款用途專款專用，禁止挪為它用。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 公司員工出差，應(yīng)事先填寫《出差申請單》，一式兩份，由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，一份報(bào)人事部備案統(tǒng)計(jì)考勤，一份報(bào)財(cái)務(wù)部作為預(yù)借差旅費(fèi)憑據(jù)。 3． 1． 4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結(jié)算。 4． 1． 5固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。 D． 使用部門根據(jù)報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。盤點(diǎn)后應(yīng)填寫 ―盤存單 ‖一式三份，并注明盈虧原因。 3． 1． 6銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 3． 2． 1總部費(fèi)用的主要項(xiàng)目 3． 2． 1． 1配送中心營運(yùn)費(fèi)用； 3． 2． 1． 2總部租金或建設(shè)費(fèi)用攤銷； 3． 2． 1． 3總部人員工資獎(jiǎng)金； 3． 2． 1． 4辦公費(fèi)用。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。屬于事后管理。 3. 0 工作程序 連鎖超市公司對供應(yīng)商付款的控制是一個(gè)在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款如果不當(dāng)，控制不嚴(yán)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，至少會(huì)造成三種惡果：第一，供應(yīng)商停止供貨或不給暢銷貨；第二，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機(jī)會(huì)；第三，連鎖商失去了對供應(yīng)商的影響力和控制力。 3． 1標(biāo)準(zhǔn)付款制度的 建立 3． 1． 1 商品的貢獻(xiàn)率與周轉(zhuǎn)率是付款的標(biāo)準(zhǔn) 3． 1． 1． 1 商品的貢獻(xiàn)率 =商品的銷售比例 商品的毛利率 3． 1． 1． 2 商品的周轉(zhuǎn)率 =商品銷售量 247。有人認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)用進(jìn)價(jià)核算或售價(jià)核算，只是習(xí)慣與方法問題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實(shí)質(zhì)性影響，因?yàn)?，兩種核算方法都具有其兩面性。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因?yàn)樗鼪Q定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應(yīng)，同時(shí)在管理上也反映出核算制度本身對成本控制 的力度，對競爭性市場的適應(yīng)性。配送中心的營運(yùn)費(fèi)用一般要占到總部費(fèi)用的 90%，控制好配送中心費(fèi)用就可大幅度降低總部費(fèi)用。 3． 1門店費(fèi)用的控制 門店費(fèi)用的控制要細(xì)化并 引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費(fèi)用失控、利潤下降甚至虧損。 3． 1． 8應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對相符。 3. 8 增置及登記 增置手續(xù) 低值易耗品增置驗(yàn)收后，統(tǒng)一由行政部登記入庫單，一式三聯(lián)，經(jīng)行政部 簽章，第一聯(lián)：放于發(fā)票后報(bào)銷，第二聯(lián)：行政部留存，第三聯(lián)：交使用部門留存。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 31 / 110 第十二章 低值易耗品業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為加強(qiáng)低值易耗品的保管及使用管理，促進(jìn)低值易耗品的利用率，特制定本制度。以設(shè)備采購入庫及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)為例。 3． 1． 6采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫。 3. 3 出差人員交通、住宿標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)遵照公司規(guī)定，凡超標(biāo)部分不予報(bào)銷。 3. 4 先借款后報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部應(yīng)將借款單當(dāng)日入賬，還款沖賬時(shí)財(cái)務(wù)部將開據(jù)收據(jù)作為借款人的還款依據(jù)，不再退還借款單。 專用發(fā)票的 ―金額 ‖、 ―稅額 ‖欄合計(jì)（小寫）數(shù)前必須用 ―￥ ‖符號封頂，在―價(jià)稅合計(jì)（大寫） ‖欄大寫合計(jì)數(shù)前用 ―⊕ ‖符號封頂，其它符號一律無效。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 20 / 110 各單位對使用完畢的發(fā)票，應(yīng)依據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定存放和保管（包括發(fā)票登記本），保存五年，保存期滿，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，批準(zhǔn)后銷毀。 3. 8 支票領(lǐng)用時(shí)手續(xù)齊備，出納人員須在 ―支票登記簿 ‖上將支付日期、支付單位、用途及金額等各項(xiàng)填寫清楚，領(lǐng)用人在 ―領(lǐng)用人 ‖欄里簽字。 ，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應(yīng)北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 16 / 110 按照不同幣面金額，分別存 放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。 從財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。 。 日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。財(cái)務(wù)經(jīng)理對上報(bào)的各類報(bào)表負(fù)責(zé)。 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 各分公司（或分店）領(lǐng)導(dǎo)對本公司（或本店）的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 2. 0 適用范圍 本規(guī)范適用于企劃部門。 3. 4 主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 堅(jiān)持原則，廉潔奉公。 出納人員交接必須根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫存現(xiàn) 金、有價(jià)證券必須同會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。 各分公司（或分店）應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng) 對記帳憑證的審核，以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。按日清理的內(nèi)容包括： 1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種 收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊 ―收訖 ‖―付訖 ‖的戳記。出納員調(diào)動(dòng)崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。 。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 15 / 110 4) 檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 17 / 110 第五章 銀行支票管理制度 1. 0 目的 為明確支票的使用和管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，特制定本規(guī)定。 收取外單位支票時(shí)，出納員要認(rèn) 真審核有效期、各項(xiàng)內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。發(fā)票由財(cái)務(wù)出納去稅務(wù)局申請購買，登記入帳； 領(lǐng)用：領(lǐng)用人填寫領(lǐng)用申請表，部門負(fù)責(zé)人簽字后在財(cái)務(wù)出納處領(lǐng)取。 根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋 ―開票單位 ‖一欄。七個(gè)工作日內(nèi)未辦理報(bào) 銷手續(xù)的，在當(dāng)月工資中暫扣，待報(bào)銷沖賬后予以補(bǔ)發(fā)。 3. 5 如因特殊情況，所乘交通工具或住宿標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)，需事先請示總經(jīng)理批準(zhǔn)。 3． 2采購業(yè)務(wù)控制的主要方式 3． 2． 1填寫 ―申購單 ‖，辦理申請手續(xù)； 3． 2． 2簽訂 ―訂貨單 ‖，規(guī)范采購活動(dòng)； 3． 2． 3填寫 ―入庫單 ‖，嚴(yán)格驗(yàn)收制度； 3． 2． 4強(qiáng)化審查制度嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。 C． 設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門備查。 3. 2會(huì)計(jì)科 目列賬原則 使用期限不超過一年，單位價(jià)值在 100元以內(nèi)的應(yīng)以費(fèi)用科目列賬，不在低值易耗品列賬范圍內(nèi)。 低值易耗品送修處理 低值易耗品須送廠商修復(fù)時(shí)，應(yīng)由行政部填寫《維修單》，并且負(fù)責(zé)跟進(jìn)維修廠商修理后返回。具體做法是： 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 35 / 110 A. 客戶購貨時(shí)，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的 ―銷貨單 ‖，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。店鋪?zhàn)赓U費(fèi)是門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用的大項(xiàng)，必須制定企業(yè)在各個(gè)區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展部要嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊需要可超標(biāo)租賃外，一律不得越限。 C. 實(shí)行庫存商品單品管理，減少不必要