【正文】 風(fēng)險事項進行識別，對國庫風(fēng)險種類、特征以及影響進行專業(yè)識別，對風(fēng)險事項收到的內(nèi)外部因素進行甄別判斷。再次，進一步完善風(fēng)險應(yīng)對措施。國庫內(nèi)部控制活動貫穿于整個國庫業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程，遍及各級次和各核算主體。暢通的信息交流與溝通既有利于信息化環(huán)境下的國庫內(nèi)部控制建設(shè)，國庫信息化也為內(nèi)控信息交流溝通提供了信息技術(shù)支持。監(jiān)控是指國庫內(nèi)外部監(jiān)督部門，對國庫內(nèi)部控制活動的有效性、合規(guī)性等進行日常監(jiān)督，對內(nèi)控體系進行持續(xù)改進的過程。第二篇：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究_風(fēng)險管理論文行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究_風(fēng)險管理論文摘要：行政事業(yè)單位的主要任務(wù)是完成國家機關(guān)的工作和發(fā)展各項事業(yè)。由于行政事業(yè)單位的特殊性，行政事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部會計控制制度，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險，保護資產(chǎn)、資金的安全、完整和有效使用，顯得尤為迫切和重要。論文關(guān)鍵詞：行政事業(yè),內(nèi)部控制,風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實可靠，保護經(jīng)營管理資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理效率，促進法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監(jiān)督實施的一個權(quán)責(zé)清晰、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標是確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀內(nèi)部控制意識不足。有些管理者錯誤地認為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，沒有認識到內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段。內(nèi)部控制制度不健全。實際上大部分事業(yè)單位沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標準。據(jù)我國《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證；而擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除獲得會計從業(yè)資格證書外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。這些單位的財會人員還不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強，內(nèi)控效果較差。隨著部門預(yù)算改革的推進，預(yù)算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙。二是預(yù)算剛性不夠。監(jiān)督考核機制不到位。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計人員一般由財務(wù)人員兼任，沒有建立明確的崗位責(zé)任制，缺少一定的獨立性。固定資產(chǎn)管理比較薄弱。二、加強行政事業(yè)內(nèi)部控制的措施針對行政事業(yè)單位存在的內(nèi)部控制的不足，應(yīng)該分別從上述方面加以改進，它們分別是：增強內(nèi)部控制意識；健全內(nèi)部控制制度；做好會計基礎(chǔ)工作；完善部門預(yù)算制度；加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核?？梢酝ㄟ^各級財政部門組織單位負責(zé)人進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財務(wù)部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責(zé)人真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。加強單位內(nèi)部牽制制度，建立健全授權(quán)批準控制和職務(wù)分離控制制度。堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機構(gòu)和崗位之間全責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然，以保證會計記錄的真實與完整。三是建立完善的會計處理程序。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進行復(fù)查核對，是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。完善部門預(yù)算制度，首先是要進一步擴大部門預(yù)算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門預(yù)算的實施范圍，并嚴格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；.其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合。著重抓好專項資金的使用和管理、財政授權(quán)支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專項資金、挪用專項資金、隨意更改預(yù)算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財政體制改革的要求申請使用財政性資金等問題要加以解決。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。我們應(yīng)時刻把防范風(fēng)險放在首位，充分認識提高風(fēng)險防范意識的重要性，建立有效的風(fēng)險管理體系，有效防范該會計崗位的操作風(fēng)險。行政事業(yè)單位實行會計集中核算主要有流水作業(yè)制和二人崗組制兩種業(yè)務(wù)操作模式。行政事業(yè)單位會計風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：核算環(huán)節(jié)與結(jié)算環(huán)節(jié)風(fēng)險；財務(wù)經(jīng)營與決算環(huán)節(jié)風(fēng)險；管理制度與員工素質(zhì)風(fēng)險；政策性與體制性風(fēng)險。參考文獻 [J].合作經(jīng)濟與科技,2013,14: [J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2013,24: 林兢,[J].金融監(jiān)管研究,2012,08: 宣杰,盛鎖巖,[J].企業(yè)經(jīng)濟,2012,10: [J].企業(yè)經(jīng)濟,2012,03:5255.第三篇：基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究摘要目前，很多企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險管理缺失的問題。文章首先闡述內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的相關(guān)概念及關(guān)系，分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理中存在的問題，從明確基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制目標、強調(diào)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、加強風(fēng)險評估、加強風(fēng)險控制活動、加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督幾個方面做出了加強以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的建議。面對日益復(fù)雜內(nèi)外部風(fēng)險，企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制的重要性和迫切性也日益突顯。一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的概念內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會、管理層對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險以及外部風(fēng)險管理過程中可能出現(xiàn)的操作性風(fēng)險進行管理，保證企業(yè)所有的經(jīng)營活動符合企業(yè)既定的經(jīng)營目標的一種組織行為。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理均定義為“由一個組織的董事會、管理當(dāng)局及其他員工實施的一個過程”，由此可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的本質(zhì)目標是一致的。從新的COSO框架對企業(yè)內(nèi)部控制的完善來看，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險管理趨近和一體化的趨勢，即以風(fēng)險管理為主導(dǎo)，建立適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略的新的內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理。二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，國內(nèi)外的學(xué)者依據(jù)不同的視角有不同的理解，主要有內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的組成部分，內(nèi)部控制包風(fēng)險管理，以及二者之間是等價的三種觀點。唯物主義辯證告訴我們，任何事物都是一個不斷發(fā)展變化的過程。（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系理論為社會實踐提供指導(dǎo)，但是社會實踐的新要求反過來促進了理論的向前發(fā)展。社會實踐不滿足于內(nèi)部控制僅僅從制度層面對確定性的財務(wù)信息的控制，對經(jīng)營中不確定性的風(fēng)險和機會的把握和控制提出了要求，內(nèi)部控制進入了整體框架階段。這一時期，所有者不僅要求對資產(chǎn)的保值增值進行控制，而月要對經(jīng)營者在經(jīng)營過程中把握發(fā)展、壯大的機會的過程進行控制。從國際上比較成熟的內(nèi)部控制框架，COSO發(fā)布的兩個報告中也可以看出，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相互融合。COSO在2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》中又進一步將內(nèi)控制擴展為風(fēng)險管理，明確提出風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制的內(nèi)容?？傊瑥膬?nèi)部控制和風(fēng)險管理理論的發(fā)展和社會實踐來看，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的是一個必然的過程，是社會實踐發(fā)展到一定程度對內(nèi)部控制理論發(fā)展的必然要求。（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的差異從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理發(fā)展的歷史階段來看，在經(jīng)濟發(fā)展的初級段，即內(nèi)部控制于內(nèi)部控制整體框架階段以前，風(fēng)險管理處于傳統(tǒng)風(fēng)險管理階段，這一時期內(nèi)部控制風(fēng)險管理是相對獨立的?，F(xiàn)代企業(yè)的一個最重要特點就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。為了保護委托人的利益，內(nèi)部控制作為系統(tǒng)的制約機制，包括了所有者對經(jīng)營者實施的監(jiān)控和經(jīng)營者對經(jīng)營過程的監(jiān)控，以保證經(jīng)營者履行對所有者的受托責(zé)任。這一時期，內(nèi)部控制基于所有者對經(jīng)營者經(jīng)營活動監(jiān)管的要求，關(guān)注的是對比較確定的經(jīng)營活動過程來進行控制，達到減少經(jīng)營者舞弊風(fēng)險，保全資產(chǎn)的目的。并且內(nèi)部控制只能防范風(fēng)險，不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險。風(fēng)險管理的過程就是企業(yè)對這些不確定性的事項進行識別，分清機會和風(fēng)險。企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度主要是規(guī)避、轉(zhuǎn)移，減少實質(zhì)性的損失。風(fēng)險管理也只是被動的面對企業(yè)經(jīng)營活動中偶然發(fā)生的或不可控的風(fēng)險，并通過規(guī)避風(fēng)險來減少損失。三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理中存在的問題通過研究發(fā)現(xiàn)單位普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)，等等。（二）內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善控制環(huán)境是實行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，但目前，我國多數(shù)企業(yè)不重視內(nèi)部控制環(huán)境的改善。這些內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象，勢必造成企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。在眾多風(fēng)險中，最主要的風(fēng)險是營運風(fēng)險。但我國企業(yè)缺乏的就是這種機制，對于風(fēng)險的管理十分薄弱，缺乏有效的風(fēng)險識別、評價和反應(yīng)機制。企業(yè)管理層還未認識到風(fēng)險事項識別是一個綜合性的過程，需要在實踐工作中進行全盤綜合考慮。二是沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估體系。（四）控制活動不到位控制活動是管理當(dāng)局為了確保其指令被貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序。內(nèi)控制度是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險管理是目標，要實行這一目標就必須要有相應(yīng)的措施。同時，由于企業(yè)的風(fēng)險管理是一種至上而下、強制推行的管理概念，企業(yè)的對這一概念的宣貫往往是集中到關(guān)鍵點上，對大多數(shù)人來說，內(nèi)控制度和風(fēng)險管理是一種霧里看花的概念，企業(yè)也沒有詳細的政策、程序和方案來對風(fēng)險進行有效的識別、評估和控制以及監(jiān)督。（五）缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督首先，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的考核缺乏力度。部分企業(yè)甚至尚未建立完善內(nèi)部控制的考核體系，即使有的企業(yè)已經(jīng)建立了相對完善的考核體系，但大多缺乏深度和廣度，并未將內(nèi)部控制考核結(jié)果納入到企業(yè)人員的業(yè)績考核中。一是由于企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)較少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域，僅僅以財務(wù)審計為主，普遍存在職能單一、業(yè)務(wù)狹窄等問題，缺乏自身應(yīng)有的客觀性，限制了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮；二是部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控制度未能形成體系，各職能部門之間、各崗位之間不能形成有效地牽制制度，缺乏必要的互相監(jiān)督，使許多內(nèi)部審計流于形式、缺乏自身應(yīng)有的權(quán)威性。所以，明確基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制目標是企業(yè)完善基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的前提條件。第二步應(yīng)根據(jù)目標選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成內(nèi)部控制系統(tǒng)。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)將科學(xué)的目標體系轉(zhuǎn)變成為易于理解、執(zhí)行的科學(xué)風(fēng)險管理政策體系，從而提高風(fēng)險管理的系統(tǒng)性和可操作性。（二）完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境影響著員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。在企業(yè)風(fēng)險管理文化的建設(shè)中，要通過各種途徑倡導(dǎo)和強化“全員的風(fēng)險管理意識”，使全體員工自覺地將風(fēng)險管理的各種方法、規(guī)定、制度落實到日常工作中，在整個企業(yè)形成一種風(fēng)險控制的文化氛圍。當(dāng)然，良好的風(fēng)險管理文化需要經(jīng)歷一個長期的培養(yǎng)過程，這就要求企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中長期不懈地堅持。有的風(fēng)險可以避免，有的風(fēng)險可以消除，而有的風(fēng)險只能控制在合理水平，有的風(fēng)險只能承受或分擔(dān)。加強風(fēng)險評估意味著風(fēng)險控制不再是被動地通過各個環(huán)節(jié)設(shè)置好的控制活動來預(yù)防風(fēng)險的出現(xiàn)或發(fā)生，而是通過主動地開展風(fēng)險評估，識別和分析，進行預(yù)防。風(fēng)險評估過程則包括識別各種風(fēng)險，估計風(fēng)險的