【正文】 會計控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險，保護(hù)資產(chǎn)、資金的安全、完整和有效使用，顯得尤為迫切和重要。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整。有些管理者錯誤地認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段。實(shí)際上大部分事業(yè)單位沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡單控制，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。這些單位的財會人員還不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控效果較差。二是預(yù)算剛性不夠。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計人員一般由財務(wù)人員兼任，沒有建立明確的崗位責(zé)任制，缺少一定的獨(dú)立性。二、加強(qiáng)行政事業(yè)內(nèi)部控制的措施針對行政事業(yè)單位存在的內(nèi)部控制的不足，應(yīng)該分別從上述方面加以改進(jìn)，它們分別是：增強(qiáng)內(nèi)部控制意識；健全內(nèi)部控制制度；做好會計基礎(chǔ)工作；完善部門預(yù)算制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督和考核。加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制制度。三是建立完善的會計處理程序。對已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。著重抓好專項(xiàng)資金的使用和管理、財政授權(quán)支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專項(xiàng)資金、挪用專項(xiàng)資金、隨意更改預(yù)算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財政體制改革的要求申請使用財政性資金等問題要加以解決。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。行政事業(yè)單位實(shí)行會計集中核算主要有流水作業(yè)制和二人崗組制兩種業(yè)務(wù)操作模式。參考文獻(xiàn) [J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2013,14: [J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2013,24: 林兢,[J].金融監(jiān)管研究,2012,08: 宣杰,盛鎖巖,[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2012,10: [J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2012,03:5255.第三篇：基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究摘要目前，很多企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險管理缺失的問題。面對日益復(fù)雜內(nèi)外部風(fēng)險，企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制的重要性和迫切性也日益突顯。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理均定義為“由一個組織的董事會、管理當(dāng)局及其他員工實(shí)施的一個過程”，由此可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的。二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，國內(nèi)外的學(xué)者依據(jù)不同的視角有不同的理解，主要有內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的組成部分，內(nèi)部控制包風(fēng)險管理，以及二者之間是等價的三種觀點(diǎn)。（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系理論為社會實(shí)踐提供指導(dǎo)，但是社會實(shí)踐的新要求反過來促進(jìn)了理論的向前發(fā)展。這一時期，所有者不僅要求對資產(chǎn)的保值增值進(jìn)行控制，而月要對經(jīng)營者在經(jīng)營過程中把握發(fā)展、壯大的機(jī)會的過程進(jìn)行控制。COSO在2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》中又進(jìn)一步將內(nèi)控制擴(kuò)展為風(fēng)險管理，明確提出風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制的內(nèi)容。（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的差異從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理發(fā)展的歷史階段來看，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級段，即內(nèi)部控制于內(nèi)部控制整體框架階段以前，風(fēng)險管理處于傳統(tǒng)風(fēng)險管理階段，這一時期內(nèi)部控制風(fēng)險管理是相對獨(dú)立的。為了保護(hù)委托人的利益，內(nèi)部控制作為系統(tǒng)的制約機(jī)制，包括了所有者對經(jīng)營者實(shí)施的監(jiān)控和經(jīng)營者對經(jīng)營過程的監(jiān)控，以保證經(jīng)營者履行對所有者的受托責(zé)任。并且內(nèi)部控制只能防范風(fēng)險，不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險。企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度主要是規(guī)避、轉(zhuǎn)移，減少實(shí)質(zhì)性的損失。三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理中存在的問題通過研究發(fā)現(xiàn)單位普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)，等等。這些內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象，勢必造成企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。但我國企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制，對于風(fēng)險的管理十分薄弱，缺乏有效的風(fēng)險識別、評價和反應(yīng)機(jī)制。二是沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估體系。內(nèi)控制度是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險管理是目標(biāo)，要實(shí)行這一目標(biāo)就必須要有相應(yīng)的措施。（五）缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督首先，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的考核缺乏力度。一是由于企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)較少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域，僅僅以財務(wù)審計為主，普遍存在職能單一、業(yè)務(wù)狹窄等問題，缺乏自身應(yīng)有的客觀性，限制了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮；二是部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控制度未能形成體系，各職能部門之間、各崗位之間不能形成有效地牽制制度，缺乏必要的互相監(jiān)督，使許多內(nèi)部審計流于形式、缺乏自身應(yīng)有的權(quán)威性。第二步應(yīng)根據(jù)目標(biāo)選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成內(nèi)部控制系統(tǒng)。（二）完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強(qiáng)的凝聚力。當(dāng)然，良好的風(fēng)險管理文化需要經(jīng)歷一個長期的培養(yǎng)過程，這就要求企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中長期不懈地堅持。加強(qiáng)風(fēng)險評估意味著風(fēng)險控制不再是被動地通過各個環(huán)節(jié)設(shè)置好的控制活動來預(yù)防風(fēng)險的出現(xiàn)或發(fā)生，而是通過主動地開展風(fēng)險評估，識別和分析，進(jìn)行預(yù)防?？刂苹顒影l(fā)生在整個組織的所有層面和所有職能中。由于企業(yè)普遍采用信息系統(tǒng)，需要對重要的系統(tǒng)進(jìn)行控制。（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督監(jiān)督能夠保證內(nèi)部控制體系能運(yùn)作的持續(xù)有效，因此必須對整個內(nèi)部控制的執(zhí)行過程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并通過監(jiān)督活動對內(nèi)部控制的某些薄弱環(huán)節(jié)施以必要的修正，以達(dá)到不斷改進(jìn)內(nèi)部控制的目的。我國企業(yè)在完善公司治理結(jié)構(gòu)、改進(jìn)內(nèi)部控制時，要定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價，以便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，進(jìn)而改進(jìn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制目的。內(nèi)部審計。因此，目前企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況不一，有些上市公司同時設(shè)立審計委員會和審計部，大部分企業(yè)只設(shè)立審計部。從內(nèi)部控制的整個發(fā)展史可以看出，內(nèi)部控制的發(fā)展受到審計職業(yè)界的左右。企業(yè)要積極開展內(nèi)部控制制度的咨詢工作，為單位建立和應(yīng)用內(nèi)部控制制度提供人力、技術(shù)等方面的支持。第二章 組織體系與職責(zé)分工第四條 公司設(shè)立全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制委員會 主任：總經(jīng)理 黨支部書記 成員：各部門主任下設(shè)全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室，主任由綜合管理部主任兼任。（四）審定公司全面風(fēng)險管理報告、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制評價報告以及重大決策的專項(xiàng)風(fēng)險評估報告。第六條 公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室負(fù)責(zé)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制日常組織與協(xié)調(diào)工作，主要職責(zé)包括：（一）制定和完善公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度、實(shí)施辦法、管理手冊。（五）組織開展與風(fēng)險管理及內(nèi)部控制有關(guān)的文化培育工作。（四）建立本部門內(nèi)部控制體系并有效執(zhí)行，編制本部門業(yè)務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制手冊。要以崗位為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)流程為依托，動態(tài)收集風(fēng)險初始信息，并對初始信息進(jìn)行篩選、提煉、分類。（四）人力資源風(fēng)險方面：收集勞動政策變化、人力資源規(guī)劃及勞動用工管理等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來人員結(jié)構(gòu)不合理、隊(duì)伍不穩(wěn)定等風(fēng)險。第十一條 各部門至少每年開展一次風(fēng)險信息收集、辨識工作，形成本專業(yè)風(fēng)險信息，提交全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室匯總審核，并同步更新全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)相關(guān)信息。第四章 業(yè)務(wù)風(fēng)險防控辦法第十三條 合同簽訂風(fēng)險防控采銷合同的談判和簽訂，嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。（4）合同簽訂條款不齊全、不嚴(yán)格?，F(xiàn)場洽談過程中保證我方至少二人以上在場，做好文字記錄、影像記錄，以及歸檔工作，嚴(yán)防損害公司利益的行為發(fā)生；通過電話、微信或等非現(xiàn)場方式洽談的，主談人應(yīng)把洽談過程及初步結(jié)果告知輔談人，征求其意見，最終由輔談人擬出談判會議紀(jì)要經(jīng)審核后雙方書面簽訂紀(jì)要。（4）xx購銷合同只有條款明確、齊備才能最大限度的降低經(jīng)營風(fēng)險，與公司發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)合同不一致的需經(jīng)公司燃料領(lǐng)導(dǎo)小組研究同意后方可調(diào)整，重大調(diào)整的需書面征求省公司業(yè)務(wù)對口管理部門意見，一般涉及以下主要條款：質(zhì)量指標(biāo)、價格、運(yùn)輸方式、運(yùn)雜費(fèi)的承擔(dān)、數(shù)質(zhì)量驗(yàn)收方式、交貨地點(diǎn)、結(jié)算方式、貨款支付方式及時間、貨權(quán)轉(zhuǎn)移及風(fēng)險轉(zhuǎn)移時間、獎罰條款、違約責(zé)任、不可抗力、糾紛解決方式、合同有效期等，只有條款明確，有利于自身才能有效降低風(fēng)險。（2）貨權(quán)單位與合同單位不一致。（二）xx采購過程中實(shí)際結(jié)果和預(yù)期目標(biāo)偏離的可能性很大，對潛在風(fēng)險要提前防控，必須針對不同情況采取降低、規(guī)避、分擔(dān)和控制風(fēng)險的措施，實(shí)現(xiàn)采購風(fēng)險最小化。在取得貨物的實(shí)際控制權(quán)以前，嚴(yán)禁僅憑對方單位出具的貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明支付xx貨款，防范“一貨多賣”等欺詐行為。（一）xx銷售流程風(fēng)險點(diǎn)（1）裝港質(zhì)量控制不嚴(yán)謹(jǐn)，摻配方案不可行。第十六條 資金回付風(fēng)險防控資金收付應(yīng)嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。（二）在xx經(jīng)營過程中，為了增加銷售量，擴(kuò)大市場占有率，賒銷預(yù)付行為會越來越多，控制賒銷預(yù)付風(fēng)險是我們必須面對的問題，對此要嚴(yán)格采購銷售信用評級制度，根據(jù)貿(mào)易商級別，嚴(yán)控預(yù)付和賒銷比例，防止壞賬、死賬情況的發(fā)生，及時催收回款，防止資金風(fēng)險。（3）需方應(yīng)按照我方指定的收款賬號進(jìn)行付款，業(yè)務(wù)人員應(yīng)與需方及時溝通，付款前再次確定我方收款賬號，以免付錯賬號影響付款業(yè)務(wù)，如需方因其他原因不能按我方指定賬戶打款，說明原因后我方配合出具相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。第五篇：全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，同時內(nèi)部控制也是全面風(fēng)險管理不可或缺的重要組成部分。關(guān)于內(nèi)部控制的定義，COSO委員會經(jīng)過相對較長時間的研究，于1992年發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》，1994年形成正式文稿。沒有人能脫離這一系統(tǒng)而獨(dú)立運(yùn)作。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。二是風(fēng)險評估。四是信息與溝通。（二）全面風(fēng)險管理所謂全面風(fēng)險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。全面風(fēng)險管理框架包括了八個要素：一是內(nèi)部環(huán)境。必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。機(jī)會被追溯到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過程。既要對固有風(fēng)險進(jìn)行評估，也要對剩余風(fēng)險進(jìn)行評估，評估要考慮到風(fēng)險的可能性和影響。六是控制活動。廣泛意義的有效溝通包括信息在主體中向下、平行和向上流動。監(jiān)控通過持續(xù)的管理活動、對企業(yè)風(fēng)險管理的單獨(dú)評價或者兩者的結(jié)合來完成。全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系：一是全面風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制。同時，維持充分的內(nèi)控系統(tǒng)也是國內(nèi)外許多法律法規(guī)的合規(guī)要求。而且，全面風(fēng)險管理所要達(dá)到的目標(biāo)多于內(nèi)部控制。兩者最大的差別在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行監(jiān)控和評價，尤其是對目標(biāo)制定中的風(fēng)險進(jìn)行評估。從目前企業(yè)的管理發(fā)展趨勢來看，企業(yè)的全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理已經(jīng)交集密切，互相密不可分。