企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理-在線瀏覽
2025-02-28 06:26本頁(yè)面
【正文】 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 管理層發(fā)展方針貫徹的程序 直接的職能或活動(dòng)管理 物質(zhì)的控制 職權(quán)的分離 要素 3: 控制活動(dòng) 控制要素 控制類別 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的管理機(jī)制 控制活動(dòng)通常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 ? 缺乏全面預(yù)算管理 ? 缺乏有效項(xiàng)目管理 ? 缺乏有效的 IT控制 ? 著重預(yù)防型控制而忽略檢查型控制 ? 缺乏對(duì)控制的文檔記錄 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 2022/2/6 30 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 要素 4: 信息和溝通 控制要素 控制類別 經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性 獲取內(nèi)部和外部的信息 組織的溝通 信息與溝通通常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 ? 信息系統(tǒng)無(wú)法滿足財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)需要、向管理層及時(shí)提供正確相關(guān)的信息 ? 信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與公司戰(zhàn)略不一致 ? 公司上傳下達(dá)不力 ? 部門或地區(qū)之間溝通不力 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 2022/2/6 32 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 要素 5: 監(jiān)控 控制要素 控制類別 連續(xù)性的行動(dòng)和 一次性的活動(dòng) 反映嚴(yán)重問(wèn)題的系統(tǒng) 監(jiān)控系統(tǒng)的評(píng)價(jià) 內(nèi)部監(jiān)督通常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 ? 缺乏對(duì)內(nèi)部控制的定期評(píng)估 ? 內(nèi)審部門沒有獨(dú)立性，不能有效進(jìn)行監(jiān)督工作 ? 內(nèi)審工作范圍與計(jì)劃不合理 ? 內(nèi)部控制缺陷不能及時(shí)得到糾正 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 2022/2/6 34 控制 監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn) 控制 目標(biāo)設(shè)定 信息和溝通 風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì) 信息和溝通 信息和溝通 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制規(guī)范及指引的主要內(nèi)容與合規(guī)性要求 o內(nèi)部控制基本規(guī)范 o內(nèi)部控制指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（已發(fā)布 18號(hào)）、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 o重要的合規(guī)性要求 2022/2/6 35 內(nèi)部環(huán)境類指引 ? 組織架構(gòu) ? 發(fā)展戰(zhàn)略 ? 人力資源 ? 社會(huì)責(zé)任 ? 企業(yè)文化 2022/2/6 36 控制活動(dòng)類指引 ? 資金活動(dòng) ? 采購(gòu)業(yè)務(wù) ? 資產(chǎn)管理 ? 銷售業(yè)務(wù) ? 工程項(xiàng)目 ? 研究與開發(fā) ? 擔(dān)保業(yè)務(wù) ? 業(yè)務(wù)外包 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/6 37 控制手段類指引 ? 全面預(yù)算 ? 合同管理 ? 內(nèi)部信息傳遞 ? 信息系統(tǒng) 2022/2/6 38 2022/2/6 39 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1號(hào) —— 組織架構(gòu) ? 第一章 總 則 ? 第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計(jì) ? 第三章 組織架構(gòu)的運(yùn)行 股東大會(huì) 董事會(huì) 經(jīng)理 監(jiān)事會(huì) 公司職工 (工會(huì) ) 選舉 選 舉 聘任 選舉 監(jiān)督 監(jiān)督 黨組織 信息不對(duì)稱 多層次的 委托代理問(wèn)題 機(jī)會(huì)主義 2022/2/6 41 ? 中國(guó)公司法和治理準(zhǔn)則構(gòu)建的公司治理結(jié)構(gòu) 股東大會(huì) 股東 董事會(huì) 戰(zhàn)略 審計(jì) 提名 薪酬與考核 監(jiān)事會(huì) 經(jīng)理人員 證 監(jiān) 會(huì) 報(bào)告 產(chǎn)生 監(jiān)督 2022/2/6 42 ?中國(guó)公司法對(duì)公司機(jī)關(guān)權(quán)力構(gòu)架的設(shè)計(jì) 股東大會(huì) 董事會(huì) 經(jīng)理 （高級(jí)職員） 監(jiān)事會(huì) 股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。 公司職工 (工會(huì) ) 選舉 選 舉 聘任 選舉 監(jiān)督 監(jiān)督 負(fù)責(zé) 負(fù)責(zé) 黨組織 2022/2/6 43 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2號(hào) —— 發(fā)展戰(zhàn)略 ? 第一章 總 則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)） ? 第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定 ? 第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施 從財(cái)務(wù)角度審視企業(yè)的戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn) ? 凈資產(chǎn)收益率（所有者權(quán)益報(bào)酬率） ? 總資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)回報(bào)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 現(xiàn)金量 應(yīng)收款周期 庫(kù)存周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù) 毛利率 (折舊與稅前的利潤(rùn) ) 收入稅率 損益表的數(shù)據(jù) 凈利潤(rùn)率 應(yīng)付款帳齡 負(fù)債資產(chǎn)比率 流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債比率 流動(dòng)現(xiàn)金負(fù)債比率 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù) 企業(yè)靠什么掙錢 — 杜邦財(cái)務(wù)分析體系 凈資產(chǎn)收益率 =銷售凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù) （賺得多） （轉(zhuǎn)得快） （借的多） 杜邦分析體系 凈資產(chǎn)收益率 % 資產(chǎn)凈利率 % 權(quán)益乘數(shù) 銷售凈利率 % 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 １ 247。 （１－%） 銀行 凈資產(chǎn)收益率 12% 資產(chǎn)凈利率 % 權(quán)益乘數(shù) 銷售凈利率 % 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 １ 247。 （１－資產(chǎn)負(fù)債率） 1/(120%) 名酒 如何評(píng)價(jià)這些白酒企業(yè) 他們想如何取勝？ 012伊利 光明 蒙牛 三元 皇氏 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 %%%%%%%皇氏 蒙牛 伊利 光明 三元 銷售凈利率 %%%%%%%%%伊利 蒙牛 光明 皇氏 三元 所有者權(quán)益報(bào)酬率 總目標(biāo) 分解指標(biāo) 責(zé)任指標(biāo) 杜邦財(cái)務(wù)分析體系在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)規(guī)劃中的應(yīng)用：凈資產(chǎn)收益率的分解 資產(chǎn)周總轉(zhuǎn)率 處置無(wú)用設(shè)備 保證設(shè)備全年正常運(yùn)轉(zhuǎn) 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 貨幣回籠率 退貨率 廢品率 勞動(dòng)生產(chǎn)率 銷售凈利率 銷售收入 支持銷售增長(zhǎng)措施： 新產(chǎn)品開發(fā) 廣告及促銷 人員培訓(xùn)及招聘 流動(dòng)資產(chǎn)投資 固定資產(chǎn)投資 制造成本控制在銷售的 % 直接材料消耗量控制 直接材料價(jià)格控制 人工工時(shí)控制 小時(shí)工資率控制 制造費(fèi)用控制 變動(dòng)銷售費(fèi)用率 固定銷售費(fèi)用控制 管理費(fèi)用率 財(cái)務(wù)費(fèi)用率 稅費(fèi)率 權(quán)益乘數(shù) 負(fù)債規(guī)模 理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)觀 o — 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)的流動(dòng)于主體之內(nèi) ? 風(fēng)險(xiǎn)的組合觀
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