【正文】 于相互之間獨立的發(fā)展時期。部分高層管理者缺乏風(fēng)險管理意識；組織結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)企業(yè)監(jiān)事會受制于董事會，內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性；企業(yè)文化缺失等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。大多數(shù)企業(yè)目前只能被動地接受內(nèi)部或外部變化帶來的風(fēng)險。當(dāng)前，我國許多企業(yè)對內(nèi)部控制活動的設(shè)定和執(zhí)行是非常薄弱的，在設(shè)置內(nèi)部控制時偏重事后控制，部分企業(yè)在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有作用。這是一個動態(tài)的過程，也是發(fā)現(xiàn)問題、上報問題、解決問題的過程，沒有很好的把握這一過程，我們的內(nèi)部控制制度就是馬后炮，沒有任何實質(zhì)性的作用。其次，內(nèi)部審計客觀性性與權(quán)威性不高。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制的本質(zhì)特征要求以風(fēng)險的評估為基礎(chǔ)，這就決定了目標(biāo)制定是風(fēng)險管理流程的首要步驟，企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容、特點以及管理要求，依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定內(nèi)部控制目標(biāo)，制定的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)具有前瞻性和發(fā)展性，與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。需要注意的是，企業(yè)還應(yīng)確定對目標(biāo)的實現(xiàn)有潛在影響的事項，保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險偏好相一致。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)應(yīng)從以下方面展開：①治理層積極參與內(nèi)部控制活動；②管理層在治理層的監(jiān)督下，營造并保持誠實守信和合乎道德的企業(yè)文化；③建立正式的行為守則；④對員工勝任能力高度重視，有合理的人力資源政策和管理；⑤經(jīng)營模式、權(quán)限和職責(zé)分配得當(dāng)；⑥促進(jìn)全體員工樹立風(fēng)險管理哲學(xué)觀，建立企業(yè)風(fēng)險文化時，要注意建立統(tǒng)一的風(fēng)險語言，以方便企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險溝通和交流。具體地說，企業(yè)應(yīng)高度重視培育風(fēng)險管理文化，應(yīng)將風(fēng)險管理滲透到企業(yè)的每一個部門、每一個崗位、每一個工作環(huán)節(jié)，企業(yè)的管理層應(yīng)負(fù)責(zé)培育風(fēng)險管理文化，管理人員在培育風(fēng)險管理文化中應(yīng)起表率作用。盡管很多風(fēng)險的產(chǎn)生并不能被控制，但管理層應(yīng)當(dāng)首先確定可以承受的風(fēng)險水平，然后識別這些風(fēng)險并采取一定的應(yīng)對措施，以把風(fēng)險控制在風(fēng)險容忍度之內(nèi)。（四）完善風(fēng)險控制活動控制活動是有助于風(fēng)險反應(yīng)正確執(zhí)行的政策和程序。它們通常包括兩個要素：政策和程序。充分利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實時通過會計工作和利用會計信息對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行了指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)，使供應(yīng)商、生產(chǎn)商、分銷商、客戶，通過供應(yīng)鏈緊密集成，物料不間斷地流動，實現(xiàn)零庫存，最大限度減少經(jīng)營成本，快速響應(yīng)客戶需求，提高公司市場競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部控制實行的控制自我評估，是指每個企業(yè)不定期或者定期對自己的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的有效性、合法性和經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成程度，以便能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。會計控制環(huán)節(jié)在內(nèi)部控制中起著極為重要的作用，不僅保證會計信息質(zhì)量，還起著監(jiān)督、稽核的作用?！豆痉ā泛汀秾徲嫹ā肪磳?nèi)部審計做出法律規(guī)定，《會計法》雖提出了內(nèi)部審計方面的法律要求，但未對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置做出具體規(guī)定。社會監(jiān)督。外部審計人員對企業(yè)財務(wù)報表的審計是建立在對內(nèi)部控制的了解、測試和評價的基礎(chǔ)上，這樣他們或多或少的了解企業(yè)的基本情況，或在履行其職責(zé)時，對管理當(dāng)局及董事會提出有用的、獨立、客觀及公正的建議，如管理當(dāng)局建議書等。第三條 本實施辦法所稱內(nèi)部控制，是指公司管理層和全體員工按照既定的風(fēng)險管理策略實施的、旨在保障風(fēng)險控制目標(biāo)實現(xiàn)的過程。（三）審定公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制目標(biāo)、重大風(fēng)險管理策略和內(nèi)部控制措施。（七）審議公司其他重大風(fēng)險管理與內(nèi)部控制事項。（四）指導(dǎo)、監(jiān)督公司各部門全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，對各部門全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制情況進(jìn)行考核。（三）更新本部門風(fēng)險信息、內(nèi)部控制信息、風(fēng)險案例、預(yù)警指標(biāo)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。第三章 風(fēng)險信息收集、識別、評估第十條 公司根據(jù)全面風(fēng)險管理指標(biāo)檢測體系的要求，建立健全客觀、全面、有效的風(fēng)險信息收集機(jī)制。（三）市場營銷風(fēng)險方面：收集市場波動、政策變化、客戶信息變化等因素影響采購、銷售、收款方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來市場營銷方面的風(fēng)險。（七）信訪維穩(wěn)風(fēng)險方面：收集公司與職工切身利益相關(guān)等方面的經(jīng)營管理決策信息，分析這些信息能否引發(fā)信訪問題，或處臵信訪事件不及時、不妥當(dāng)，導(dǎo)致給公司造成不利社會影響的風(fēng)險。管理層應(yīng)充分考慮風(fēng)險評估結(jié)論和管理建議，將其作為重大事項決策的參考依據(jù)。（3）合同簽訂程序不規(guī)范。（1）嚴(yán)格遵守公司xx規(guī)定，保證合同洽談的嚴(yán)肅性、規(guī)范性。會簽過程如遇人員出差等無法現(xiàn)場會簽的，由合同經(jīng)辦人將合同電子文檔發(fā)該人員，其同意后可跳至下一節(jié)點會簽，待該人員回公司后補(bǔ)簽，合同經(jīng)辦人在該補(bǔ)簽人員欄填寫征求意見并簽名。（一）xx采購流程風(fēng)險點（1）供應(yīng)商不按合同履約。（5）xx指標(biāo)不符合，摻雜、以次充好。（2）合同執(zhí)行過程中遇合同單位與貨權(quán)單位不一致的情況，必須要求供應(yīng)商將貨權(quán)轉(zhuǎn)移給我方，貨權(quán)轉(zhuǎn)讓單位在貨權(quán)轉(zhuǎn)移函上加蓋公章，法人簽字或法人授權(quán)代表簽字，否則不予結(jié)算，防止貨權(quán)糾紛。第十五條 銷售流程風(fēng)險防控銷售xx過程中應(yīng)嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。（二）xx銷售過程中環(huán)節(jié)多，戰(zhàn)線長，要建立完備的監(jiān)管驗收制度，實現(xiàn)過程可控、在控，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。（3）用戶付款錯誤，支付銀行承兌不規(guī)范。（2）付款賬號一般按照對方開戶許可證賬號支付，如發(fā)現(xiàn)賬號不一致，對方需出具付款說明并加蓋單位公章。第十九條 本實施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；關(guān)系（一）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制是整個企業(yè)設(shè)計的系統(tǒng)，不是為了某個人或某個層級的人提出來的專門針對某個人或某個層級的人的制度。企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實性。三是合規(guī)性。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)?！痹摽蚣芡卣沽藘?nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。二是目標(biāo)設(shè)定。必須識別可能對主體產(chǎn)生影響的潛在事項，包括表示風(fēng)險的事項和表示機(jī)會的事項，以及可能二者兼有的事項。風(fēng)險與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。管理當(dāng)局選擇一系列措施使風(fēng)險與主體的風(fēng)險容限和風(fēng)險容量相適應(yīng)。主體的各個層級都需要借助信息來識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。這種方式能夠動態(tài)地反應(yīng)風(fēng)險管理狀況，并使之根據(jù)條件的要求而變化。其實，兩者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理，對于企業(yè)所面臨的大部分運營風(fēng)險，或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和事中的控制來實現(xiàn)其目標(biāo)，而全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個階段，覆蓋了各個不同的環(huán)節(jié)，更重要的是在事前就對風(fēng)險有了一定的預(yù)見性的考慮。全面風(fēng)險管理包含了選擇風(fēng)險評估方法、制定風(fēng)險管理目標(biāo)、制定相關(guān)戰(zhàn)略、報告程序及聘用管理人員等多個環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制主要負(fù)責(zé)的是風(fēng)險管理過程中間及其以后的重要活動，例如對風(fēng)險的評估和，對財務(wù)報告的評估，信息與交流活動的監(jiān)督，對操作流程的不規(guī)范進(jìn)行糾正等等。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。概括的說，內(nèi)部控制使得企業(yè)的日常經(jīng)營管理流程更加規(guī)范、財務(wù)管理真正的有效實施，與此同時企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范性操作流程、財務(wù)管理控制也正是全面風(fēng)險管理在企業(yè)實施的基本條件。通過上面的描述，我們可以看出，全面風(fēng)險管理及內(nèi)部控制實際上都是以保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全、保證企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果、實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為最終的目的。三是兩者對風(fēng)險的管理不一致。二是兩者的活動不一致。因此，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。COSO框架中明確地指出全面風(fēng)險管理體系框架包括內(nèi)部控制，將之作為一個子系統(tǒng)。（三）全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系談到風(fēng)險管理，則一定會提到企業(yè)內(nèi)部控制。八是監(jiān)控。制定和實施政策與程序以確保管理當(dāng)局所選擇的風(fēng)險應(yīng)對策略得以有效實施。五是風(fēng)險應(yīng)對。四是風(fēng)險評估。企業(yè)風(fēng)險管理確保管理當(dāng)局采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，并保證選定的目標(biāo)支持主體的使命并與其相銜接，以及與它的風(fēng)險容量相適應(yīng)。管理當(dāng)局確立關(guān)于風(fēng)險的理念，并確定風(fēng)險容量。2004年COSO委員會發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。二是經(jīng)營的效果和效率。管理層、董事會、內(nèi)部審計和其他員工都應(yīng)該對內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任?！秲?nèi)部控制——整體框架》認(rèn)為內(nèi)部控制是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率和效果、財務(wù)報告的可信性及相關(guān)法令的遵循等企業(yè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理之間既存在著聯(lián)系又有所不同，為了使企業(yè)能充分發(fā)揮內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的作用，應(yīng)該對兩者之間的關(guān)系有清楚的認(rèn)識。第十七條 員工思想動態(tài)風(fēng)險措施及時了解員工的思想動態(tài)，傾聽員工的心聲，了解員工在日常工作、學(xué)習(xí)、生活和個人發(fā)展中存在的問題，加強(qiáng)溝通、正面引導(dǎo)，提高員工思想素質(zhì)，以人為本，為員工成長成才創(chuàng)造條件，構(gòu)筑有效激勵機(jī)制，激發(fā)公司和諧活動。（1）嚴(yán)格按照公司要求建立用戶信用評級制度，按照公司收付款相關(guān)管理辦法規(guī)定的賒銷預(yù)付比例開展經(jīng)營工作，要嚴(yán)格按照合同中對煤款收取的不同約定，催要對方預(yù)收款或是對方收到發(fā)票后催要結(jié)算款，確保煤款及時收回。（一）資金收付流程風(fēng)險點（1）賒銷預(yù)付管控不到位。（2）承運船舶船期安排不妥當(dāng)，船舶自身設(shè)計不規(guī)范。（3）xx數(shù)量驗收必須以雙方認(rèn)可的第三方出具的法定衡重報告或水尺檢驗數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，現(xiàn)場人員加強(qiáng)監(jiān)督，及時索取數(shù)量報告，做好數(shù)據(jù)對比分析，防止計量方式不合法供應(yīng)商不認(rèn)可及數(shù)量虧損。（1）嚴(yán)格落實供應(yīng)商保證金管理制度，防止供應(yīng)商因自身原因不按合同履約，影響采購計劃的落實。（3）xx數(shù)量爭議。（5）嚴(yán)格落實以銷定進(jìn)、以利定價的原則，采購銷售互相參照，互為銜接，防止采銷原則不一致造成虧損。（2）合同簽訂前要嚴(yán)格審查交易對象的各項資質(zhì)，一般先審查“四證”，即營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、開戶許可證是否齊全、真實，各證照是否過期，在此基礎(chǔ)上通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢是否有不良記錄、商業(yè)信譽(yù)等，達(dá)到信用評級審批表相關(guān)要求后方可簽訂購銷合同。（5）采購、銷售合同脫節(jié)。（一）合同談判及簽訂風(fēng)險點（1）合同談判程序不規(guī)范。第十二條 各部門應(yīng)至少每年開展一次風(fēng)險評估，評估結(jié)果提交本單位全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室，并同步更新全面風(fēng)險管理相關(guān)信息。（五）信息風(fēng)險方面：收集易造成信息失密、信息泄密等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來損失或不良影響的風(fēng)險。風(fēng)險信息收集包括以下內(nèi)容：（一）財務(wù)風(fēng)險方面：收集增收節(jié)支，資金安全、償債能力等影響分公司預(yù)期收益的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、償債能力降低等方面的財務(wù)風(fēng)險。第八條 各部門指定一名專人負(fù)責(zé)本專業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，接受公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部