【正文】 監(jiān)控通過持續(xù)的管理活動、對企業(yè)風(fēng)險管理的單獨評價或者兩者的結(jié)合來完成。在實踐中有很多企業(yè)不能真正理解全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的區(qū)別和聯(lián)系，要么將兩者完全隔離開來，要么只是簡單地將它們等同起來。全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系：一是全面風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制。二是內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。同時，維持充分的內(nèi)控系統(tǒng)也是國內(nèi)外許多法律法規(guī)的合規(guī)要求。全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的區(qū)別：一是兩者的范疇不一致。而且，全面風(fēng)險管理所要達(dá)到的目標(biāo)多于內(nèi)部控制。全面風(fēng)險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的。兩者最大的差別在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對目標(biāo)的制定過程進行監(jiān)控和評價，尤其是對目標(biāo)制定中的風(fēng)險進行評估。全面風(fēng)險管理框架包括了風(fēng)險偏好、風(fēng)險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風(fēng)險偏好靠攏，根據(jù)資金投入、經(jīng)營風(fēng)險與利潤回報之間的聯(lián)系，進行經(jīng)濟資本分配，幫助管理層實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的目標(biāo)。從目前企業(yè)的管理發(fā)展趨勢來看，企業(yè)的全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理已經(jīng)交集密切，互相密不可分。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的重要核心內(nèi)容，而全面風(fēng)險管理則在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上升華擴散。第三篇：淺析全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系淺析全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系一、內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理在COSO框架中的定義現(xiàn)代理論界對內(nèi)部控制的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機構(gòu)美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為：企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工共同實施的，為財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。在多年的管理實踐中，人們意識到一個企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險，有的會相互疊加放大，有的則相互抵消減少。依據(jù)COSO委員會 2003年7月完成的《全面風(fēng)險管理框架》定義：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。第一維企業(yè)的目標(biāo)有4個，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。第三個維度是企業(yè)的各個層級，包括整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的聯(lián)系。全面風(fēng)險管理除包括內(nèi)部控制的3個目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；全面風(fēng)險管理的8個要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險對策3個要素。同時，維持充分的內(nèi)控系統(tǒng)也是國內(nèi)外許多法律法規(guī)的合規(guī)要求。就一般工業(yè)企業(yè)而言，除采取保險等措施外，大部分風(fēng)險都可以通過采取內(nèi)部控制措施來解決，而這也正是我們所熟悉的，如內(nèi)部牽制措施、預(yù)算控制、實物控制、運營分析等。第二，可以采取內(nèi)部控制和其他措施聯(lián)合解決的部分風(fēng)險。第三，對于完全采取內(nèi)部控制以外惡其他措施解決的風(fēng)險在實務(wù)中非常少見。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標(biāo)；而全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時就充分考慮了風(fēng)險的存在。目前所提倡的全面風(fēng)險管理包含了風(fēng)險管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報告程序等活動。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對目標(biāo)的制定過程進行評價，特別是對目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃制定當(dāng)中的風(fēng)險進行評估。在COSO委員會的全面風(fēng)險管理框架中，把風(fēng)險明確定義為“對企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機會），將風(fēng)險與機會區(qū)分開來；而在COSO委員會的內(nèi)部控制框架中，沒有區(qū)分風(fēng)險和機會。全面風(fēng)險管理框架引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好相一致，增長、風(fēng)險與回報相聯(lián)系，進行經(jīng)濟資本分配及利用風(fēng)險信息支持業(yè)務(wù)前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的4項目標(biāo)。，全面風(fēng)險管理在范圍與內(nèi)容上的擴大簡單地看，相對于內(nèi)部控制框架而言，新的COSO報告新增加了一個觀念、一個目標(biāo)、兩個概念和三個要素，即“風(fēng)險組合觀”、“戰(zhàn)略目標(biāo)”、“風(fēng)險偏好”和“風(fēng)險容忍度”的概念以及“目標(biāo)制定”、“事項識別”和“風(fēng)險反應(yīng)”要素。新的風(fēng)險管理框架比起內(nèi)部控制框架，無論在內(nèi)容還是范圍上都有所擴大和提高，具體表現(xiàn)在：―風(fēng)險組合觀在單獨考慮如何實現(xiàn)企業(yè)各個目標(biāo)的過程中，企業(yè)風(fēng)險管理框架更看重風(fēng)險因素。企業(yè)風(fēng)險管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險，對相關(guān)的風(fēng)險進行識別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險在風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)。因此，應(yīng)從企業(yè)總體的風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理框架也包含三個類似的目標(biāo)，但是其中只有兩個目標(biāo)與內(nèi)部控制框架中的定義相同，財務(wù)報告目標(biāo)的界定則有所區(qū)別。此外，企業(yè)風(fēng)險管理框架比內(nèi)部控制框架增加了一個目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)來源于企業(yè)的任務(wù)或?qū)ξ磥淼念A(yù)期，經(jīng)營、報告和合法目標(biāo)都與其相關(guān)。3．針對風(fēng)險度量提出兩個新概念—風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度風(fēng)險管理框架是針對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中所面臨的風(fēng)險，對企業(yè)風(fēng)險管理提出風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度兩個概念。一般從定性的角度將風(fēng)險偏好分為風(fēng)險喜好、風(fēng)險中性和風(fēng)險厭惡三種類型。企業(yè)的風(fēng)險偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時，應(yīng)考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風(fēng)險偏好結(jié)合起來。風(fēng)險偏好的概念是建立在風(fēng)險容忍度概念基礎(chǔ)上的。在確定各目標(biāo)的風(fēng)險容忍度時，企業(yè)應(yīng)考慮相關(guān)目標(biāo)的重要性，并將其與企業(yè)風(fēng)險偏好聯(lián)系起來。4．增加了三個風(fēng)險管理要素，對其他要素的分析更加深入，范圍上也有所擴大企業(yè)風(fēng)險管理框架新增了三個風(fēng)險管理要素——“目標(biāo)制定”、“事項識別”和“風(fēng)險反應(yīng)”。（1）目標(biāo)制定:在風(fēng)險管理框架中，由于要針對不同的目標(biāo)分析其相應(yīng)的風(fēng)險，因此目標(biāo)的制定自然就成為風(fēng)險管理流程的首要步驟，并將其確認(rèn)為風(fēng)險管理框架的一部分。但是，企業(yè)風(fēng)險管理框架深入探討了潛在事項的概念，認(rèn)為潛在事項是指來自于企業(yè)內(nèi)部和外部資源的，可能影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行和目標(biāo)的實現(xiàn)的一件或者一系列偶發(fā)事項。企業(yè)風(fēng)險管理框架采用一系列技術(shù)來識別有關(guān)事項并考慮有關(guān)事項的起因，對企業(yè)過去和未來的潛在事項以及事項的發(fā)生趨勢進行計量。作為風(fēng)險管理的一部分，管理者應(yīng)比較不同反應(yīng)方案的潛在影響，并且在接受的殘存風(fēng)險應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍內(nèi)的假設(shè)下，考慮風(fēng)險反應(yīng)方案的選擇。（4）控制環(huán)境:在控制環(huán)境要素上，企業(yè)風(fēng)險管理框架更直接、更廣泛地關(guān)注風(fēng)險是如何影響企業(yè)的風(fēng)險文化，無論是明確地還是無意地影響。（5）風(fēng)險評估:內(nèi)部控制框架和企業(yè)風(fēng)險管理框架都強調(diào)對風(fēng)險的評估，評估特定風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險的潛在影響，但企業(yè)風(fēng)險管理框架建議更加透徹地看待風(fēng)險管理，即從固有風(fēng)險和殘存風(fēng)險的角度來看待風(fēng)險，對風(fēng)險影響的分析則采用簡單算術(shù)平均數(shù)、最差的情形下的估計值或者事項的分布等技術(shù)來分析。風(fēng)險評估的時間基準(zhǔn)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)相一致，如果可能，時間基準(zhǔn)也應(yīng)與可觀測到的數(shù)據(jù)相一致。（6）信息和溝通:企業(yè)風(fēng)險管理框架擴大了企業(yè)信息和溝通的構(gòu)成內(nèi)容，認(rèn)為企業(yè)的信息應(yīng)包括來自過去、現(xiàn)在和未來潛在事項的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在狀況的數(shù)據(jù)可以向企業(yè)管理者提供更多重要的信息，而未來潛在事項的數(shù)據(jù)和潛在的影響因素可以幫助完成對信息的分析。此外，由于各管理層是企業(yè)風(fēng)險管理（或者內(nèi)部控制）的組成部分，并為企業(yè)的風(fēng)險管理（或者內(nèi)部控制）提供信息，因此，兩個框架對不同管理層的地位和責(zé)任都比較關(guān)注。研1310 蔡燁路 132060461第四篇：全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作實施辦法xx公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作實施辦法（試 行）第一章 總則第一條 為規(guī)范公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，制定本實施辦法。第三條 本實施辦法所稱內(nèi)部控制，是指公司管理層和全體員工按照既定的風(fēng)險管理策略實施的、旨在保障風(fēng)險控制目標(biāo)實現(xiàn)的過程。第五條 全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制委員會主要職責(zé)包括：（一）審議批準(zhǔn)公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度、實施辦法。（三）審定公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制目標(biāo)、重大風(fēng)險管理策略和內(nèi)部控制措施。（五）審定公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制手冊。（七）審議公司其他重大風(fēng)險管理與內(nèi)部控制事項。（二）組織公司各部門執(zhí)行風(fēng)險管理基本流程、建立完善內(nèi)部控制體系并監(jiān)督執(zhí)行。（四）指導(dǎo)、監(jiān)督公司各部門全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，對各部門全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制情況進行考核。第七條 公司各部門是本專業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作的管理部門和執(zhí)行部門，主要職責(zé)包括：（一）制定本部門風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相關(guān)實施細(xì)則、辦法。（三）更新本部門風(fēng)險信息、內(nèi)部控制信息、風(fēng)險案例、預(yù)警指標(biāo)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。第八條 各部門指定一名專人負(fù)責(zé)本專業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，接受公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第三章 風(fēng)險信息收集、識別、評估第十條 公司根據(jù)全面風(fēng)險管理指標(biāo)檢測體系的要求，建立健全客觀、全面、有效的風(fēng)險信息收集機制。風(fēng)險信息收集包括以下內(nèi)容：（一）財務(wù)風(fēng)險方面：收集增收節(jié)支，資金安全、償債能力等影響分公司預(yù)期收益的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、償債能力降低等方面的財務(wù)風(fēng)險。（三）市場營銷風(fēng)險方面：收集市場波動、政策變化、客戶信息變化等因素影響采購、銷售、收款方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來市場營銷方面的風(fēng)險。（五）信息風(fēng)險方面：收集易造成信息失密、信息泄密等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來損失或不良影響的風(fēng)險。（七）信訪維穩(wěn)風(fēng)險方面：收集公司與職工切身利益相關(guān)等方面的經(jīng)營管理決策信息，分析這些信息能否引發(fā)信訪問題，或處臵信訪事件不及時、不妥當(dāng)，導(dǎo)致給公司造成不利社會影響的風(fēng)險。第十二條 各部門應(yīng)至少