【正文】 控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。，內(nèi)部壓力不足。以上種種問(wèn)題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低下、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力缺乏。二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則：1．合法性原則。2．健全性原則。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正并完善。即要求企業(yè)力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果。7．相互牽制原則。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過(guò)上下級(jí)有關(guān)人員之手，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)制約，促使上下級(jí)均能忠于職守，不可疏忽大意。三、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的措施：1．組織結(jié)構(gòu)控制。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個(gè)人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營(yíng)管理人員的責(zé)任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責(zé)界定、業(yè)務(wù)處理等各個(gè)方面。特別是不相容的職務(wù)一定要嚴(yán)格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。因此，必須將事、權(quán)進(jìn)行劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)人員處理某項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束，誰(shuí)核準(zhǔn)、誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)復(fù)核、誰(shuí)驗(yàn)收、誰(shuí)審核都應(yīng)在制度中予以充分說(shuō)明，做到分工負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)分明。要建立健全會(huì)計(jì)憑證的審核制度、賬賬核對(duì)制度、復(fù)核制度、檢查差錯(cuò)制度和采用會(huì)計(jì)科目控制、會(huì)計(jì)憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。因此，為正確履行不同職責(zé)，企業(yè)的管理人員、會(huì)計(jì)人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。如有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意財(cái)務(wù)人員無(wú)故更改原始憑證、財(cái)會(huì)報(bào)表、偽造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等虛增成本來(lái)逃稅。所以，在做好會(huì)計(jì)記錄控制時(shí)，切記注意合法性原則。資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制。接近控制主要是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。間接接觸可通過(guò)保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來(lái)達(dá)到。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強(qiáng)保護(hù)措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進(jìn)措施。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。否則，即使內(nèi)部控制本身是十分完美的，但實(shí)施的效果卻難以令人滿意。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常要與員工互動(dòng)、溝通、交換意見(jiàn)、組織各種娛樂(lè)活動(dòng)，如旅游、文藝活動(dòng)、獎(jiǎng)懲分明、升職人人有望等來(lái)提高員工的工作激情，增強(qiáng)員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強(qiáng)有力高效的團(tuán)隊(duì)，樹(shù)立企業(yè)形象。6．全面預(yù)算控制。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。7．業(yè)績(jī)報(bào)告控制。因此，編制業(yè)績(jī)報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任，報(bào)告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。四、企業(yè)內(nèi)部控制的作用：、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項(xiàng)制度有章不循或無(wú)章可循，各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清，相互牽制不到位。當(dāng)前會(huì)計(jì)改革應(yīng)將重點(diǎn)放在解決會(huì)計(jì)信息失真這一問(wèn)題上，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之必需。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成功，離不開(kāi)生產(chǎn)、營(yíng)銷、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策和程序，通過(guò)重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復(fù)雜化，內(nèi)控范圍進(jìn)一步擴(kuò)大?？偠灾?，加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)有序健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查分析企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查分析內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)施而提供合理保證的過(guò)程。兩者結(jié)合，就能達(dá)到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。二是改善經(jīng)營(yíng)管理，完善經(jīng)營(yíng)管理體制，消除和防止各種經(jīng)營(yíng)管理弊病的發(fā)生，保障企業(yè)的生存與發(fā)展，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，避免不必要的財(cái)產(chǎn)損失；三是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果和效益，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。一、內(nèi)部控制常見(jiàn)的問(wèn)題檢查組在檢查該公司的投資內(nèi)部管理控制時(shí)發(fā)現(xiàn)，在管理機(jī)構(gòu)上，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置投資部門對(duì)投資進(jìn)行管理，只是在財(cái)務(wù)部下設(shè)置了一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)保管證券投資資產(chǎn)以及各種投資協(xié)議文件等，財(cái)務(wù)部里面沒(méi)有設(shè)置專門的崗位對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行可行性研究、評(píng)估、分析和評(píng)價(jià)，需要對(duì)投資項(xiàng)目從財(cái)務(wù)上進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，則指派財(cái)務(wù)部中工作較為清閑的人員去執(zhí)行任務(wù)。投資項(xiàng)目平時(shí)的管理，主要由總經(jīng)理秘書負(fù)責(zé)，總經(jīng)理則定期檢查、詢問(wèn)。另外，該公司缺乏完善的投資管理報(bào)告制度，對(duì)各種投資書面文件，沒(méi)有制定統(tǒng)一的格式標(biāo)準(zhǔn)，由各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和實(shí)施人自行規(guī)定。定期的書面報(bào)告制度不存在，大部分情況下，投資項(xiàng)目的具體情況（例如增減變動(dòng)情況）的管理通過(guò)由管理人員的口頭報(bào)告進(jìn)行，沒(méi)有形成書面記錄。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約相互監(jiān)督的機(jī)制，在各種業(yè)務(wù)處理中沒(méi)有體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。該公司經(jīng)理可以處理銷售與收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)，顯然沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。企業(yè)的公司制改造也沒(méi)有從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。同時(shí)，公司也還沒(méi)有形成合理的人力資源管理機(jī)制。大多數(shù)管理者還不習(xí)慣應(yīng)用現(xiàn)代管理的控制方法，對(duì)下屬人員的工作不能實(shí)施科學(xué)、有效的監(jiān)督。由于公司法人治理結(jié)構(gòu)的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產(chǎn)生了大量“內(nèi)耗”，無(wú)形中提高了公司的經(jīng)營(yíng)成本。然而，從企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。正是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)管理才成為必要。因此，風(fēng)險(xiǎn)防范既是企業(yè)管理的必要部分，也是內(nèi)部控制機(jī)制建立的內(nèi)在動(dòng)力。企業(yè)內(nèi)部控制體制不順，主要表現(xiàn)在: 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明；會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式。（四）內(nèi)控機(jī)制不健全，控制乏力為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，企業(yè)管理當(dāng)局要制定各種措施和程序，一般包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧?、?dú)立的檢查和評(píng)價(jià)等，并予以執(zhí)行，管理階層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)已經(jīng)有效落實(shí)。而且，整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。（五）外部監(jiān)督乏力為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。究其原因，主要有三個(gè)方面：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力；二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。二、加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施（一）全面、科學(xué)地把握全面預(yù)算的完整性預(yù)算不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具，而是為確保公