【正文】 員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過上下級有關(guān)人員之手，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。特別是不相容的職務(wù)一定要嚴格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復(fù)核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于實施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權(quán)不清，相互牽制不到位。企業(yè)應(yīng)當建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風(fēng)險。兩者結(jié)合，就能達到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。另外，該公司缺乏完善的投資管理報告制度，對各種投資書面文件，沒有制定統(tǒng)一的格式標準，由各項目負責人和實施人自行規(guī)定。企業(yè)的公司制改造也沒有從根本上解決這個問題。然而，從企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，沒有形成風(fēng)險意識，更缺乏有效的風(fēng)險管理機制。（四）內(nèi)控機制不健全，控制乏力為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，企業(yè)管理當局要制定各種措施和程序，一般包括授權(quán)和批準、職責劃分、設(shè)計和運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧?、獨立的檢查和評價等，并予以執(zhí)行，管理階層必須確保其辨認并用以處理風(fēng)險的行動已經(jīng)有效落實。二、加強內(nèi)部控制的具體措施（一）全面、科學(xué)地把握全面預(yù)算的完整性預(yù)算不是會計師為會計目的準備的會計工具，而是為確保公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的組織手段。財務(wù)部門及時和生產(chǎn)、銷售、采購和供應(yīng)等部門保持實時的信息溝通，對各部門完成預(yù)算情況進行動態(tài)跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。組織的內(nèi)部控制環(huán)境是指那些可由管理者自身主觀努力而設(shè)計和決定的影響因素，如組織形式、組織結(jié)構(gòu)、組織形象、員工行為、資源規(guī)模與結(jié)構(gòu)等，這些眾多的因素又影響和決定著組織的文化。因此，組織應(yīng)當努力培育一種獎勵職員、鼓勵創(chuàng)新、正直可靠的控制環(huán)境，這樣既能推動對實現(xiàn)組織目標有貢獻的積極行為，同時也能防止危害行為和事件的發(fā)生。對一個組織而言，需要清楚地判斷潛在損失的風(fēng)險，并予以量化，以便設(shè)計和實施成本效益控制程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標，可以進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財務(wù)會計控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內(nèi)部控制的完善。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。為了加強財務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當然這也和大企業(yè)法制觀念較強不無關(guān)系。3當前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負責人不重視，未帶頭執(zhí)行破壞既定內(nèi)部會計控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。 監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標，并明確責權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當事人責任。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴密。建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。各組織機構(gòu)的職責權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔等。中小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，促進企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。對于控制環(huán)境而言，董事會是相當重要的，只有當董事會擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進行適當?shù)墓芾頃r，才能適當履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責任。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務(wù)報表及進行的一系列財務(wù)分析等也就毫無意義。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟中的地位卻不可小視。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)盡力避免將內(nèi)部控制視為一種獨立的、輔助的部分，努力將控制融入組織的整個管理體系之中，明顯地降低控制成本，并產(chǎn)生良好的控制效現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計按照第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討中小企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。一般來說，潛在的損失是單一事件的價值、事件發(fā)生次數(shù)及事件所造成風(fēng)險的函數(shù)。具體而言，就是在充分重視和尊重員工在內(nèi)部控制中的作用的同時，強調(diào)員工的積極性。子公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的會計人員編制。為了達到此項目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)先進的軟件系統(tǒng)，通過專門的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，定期地提供各類分析報告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營信息。（五）外部監(jiān)督乏力為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。因此，風(fēng)險防范既是企業(yè)管理的必要部分，也是內(nèi)部控制機制建立的內(nèi)在動力。大多數(shù)管理者還不習(xí)慣應(yīng)用現(xiàn)代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學(xué)、有效的監(jiān)督。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約相互監(jiān)督的機制，在各種業(yè)務(wù)處理中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會計控制的要求。一、內(nèi)部控制常見的問題檢查組在檢查該公司的投資內(nèi)部管理控制時發(fā)現(xiàn)，在管理機構(gòu)上，沒有單獨設(shè)置投資部門對投資進行管理，只是在財務(wù)部下設(shè)置了一個崗位，負責保管證券投資資產(chǎn)以及各種投資協(xié)議文件等，財務(wù)部里面沒有設(shè)置專門的崗位對各項投資進行可行性研究、評估、分析和評價，需要對投資項目從財務(wù)上進行分析評價時，則指派財務(wù)部中工作較為清閑的人員去執(zhí)行任務(wù)?？偠灾訌妼嵤﹥?nèi)部會計控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營有序健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部會計控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強實施內(nèi)部會計控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。因此，編制業(yè)績報告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，由財務(wù)負責人負責。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常要與員工互動、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強有力高效的團隊，樹立企業(yè)形象。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準控制來達到。如有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)