【正文】 點則增負，高峰則減負，或者有的企業(yè)幾年不納稅，要一定時間才能看出其實際稅負；二是算賬除算長期賬，還要算大賬，經(jīng)濟賬，競爭賬，稅收只是一個因素，發(fā)揮的作用是整體的促進作用，否則就稅收論稅收，這里頭有經(jīng)濟學、財政學、稅收學的道理，這幾個道理要講清楚。2012年7月23日財政部副部長王軍簡要介紹上海試點改革的情況：上海2012年1—6月試點企業(yè)一般納稅人稅負除交通運輸、有形資產(chǎn)租賃服務(wù)整體稅收略有增加外，其他五個行業(yè)整體稅負下降，下降幅度40%，對稅負增加企業(yè)采取過渡性扶持政策需要資金約5億元。二是試點納稅人稅負下降面呈逐步擴大之勢，%、%、%。%稅負增加的企業(yè)當中有60%的企業(yè)月平均稅負增加2000元左右。三是在交通運輸業(yè)，小規(guī)模納稅人占66%左右，是通通減稅的，%的企業(yè)有不同程度的稅負增加，另一個方面也是呈逐月減少之勢，%、5月43%、4月45%、3月47%，這是大家比較關(guān)心的問題，這個問題到目前為止還很難找到很好地解決辦法，所以各地試點在試點當中，這肯定是個難點，也是個糾結(jié)點。財稅[2011]110號文明確了營改增的目標為：“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。部分企業(yè)稅負加重的主要原因：可供抵扣的進項稅額減少。此外，作為主要成本的路橋費無法抵扣。由于試點限于上海，無法從未試點地區(qū)取得進項發(fā)票。由于路橋收費還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運輸企業(yè)發(fā)生的路橋費支出得不到抵扣則會相應(yīng)增加稅負負擔。上海出臺了哪些財政扶持政策？答：財稅[2011]111號附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下簡稱試點過渡政策）中，規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅服務(wù)，進項稅額不得抵扣。如納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)等。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額，進項稅額和應(yīng)納稅額。個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅。扶持對象：主要是在營業(yè)稅改征增值稅試點以后，按照新稅制（即試點政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的試點企業(yè)。二是對交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)管戶進行清理，建立移交清冊；三是核定清冊內(nèi)的稅源變化情況；四是與國稅、征管、信息等部門協(xié)調(diào)解決管戶遷移、業(yè)務(wù)調(diào)整、系統(tǒng)調(diào)整等事項；五是與財政、計財部門協(xié)調(diào)收入調(diào)整及政策影響分析；六是形成改革報告報政府及相關(guān)部門。2營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍明確為哪些？答：建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅；代理記賬服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅；文印曬圖服務(wù)按照“設(shè)計服務(wù)”征收增值稅；組織安排會議或展覽的服務(wù)按照“會議展覽服務(wù)”征收增值稅。2什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？答：試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人。2納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。2納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。2境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；（二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。3外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款嗎？ 答：固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。3納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。3什么情況下可以申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？答：納稅人申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項目，應(yīng)當符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。4專用發(fā)票的概念？答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。4貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務(wù)、開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。納稅人如果放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。4以北京市為例，北京試點地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？ 答：北京試點地區(qū)的13項減免稅政策包括：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在試點地區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。4以北京市為例，北京試點地區(qū)的3項即征即退政策都包括哪些？ 答：北京試點地區(qū)的3項即征即退政策包括：安臵殘疾人的單位；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)；從事上述相關(guān)事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。目前EPC分別屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、貨物、建筑施工分別征收營業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅。建筑業(yè)“營改增”后，EPC工程總承包各個部分全部繳納增值稅；分別適用不同的稅率，屬兼營行為，稅款全部向國稅機關(guān)繳納。EPC工程總承包整體稅負會略有提高。4“營改增”效果怎么樣？答：據(jù)人民日報2013年2月18日報道。服務(wù)業(yè)直接受益，制造業(yè)獲“溢出效應(yīng)”。江蘇?。?012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過15萬戶，%.；廣東?。?012年11月1日起試點），%。購買勞動服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性，推動服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛。412個試點省市營改增對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響如何？答：12個試點省市的GDP總量已經(jīng)占全國50%左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經(jīng)濟總量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面具有較強的代表性。這樣，也有利于消除局部地區(qū)試點導致的政策差異，以及試點地區(qū)與非試點地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應(yīng)”。新稅制對增值稅業(yè)務(wù)各項采購可進項抵扣，因此對原來沒有進入營業(yè)稅差額征收的物流業(yè)試點企業(yè)來說，稅負有所降低，但對于運輸收入占比大的企業(yè)來說，稅負反而會有所增高。二、國稅機關(guān)的普通發(fā)票如何印制？答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函?2006?431號）規(guī)定，各省國稅機關(guān)應(yīng)通過公開招標方式確定不超過6家印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標印制實行政府采購管理。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。三、“營改增”試點納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票？什么時候領(lǐng)?。?答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策通知》（財稅[2013]37號）和《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點納稅人應(yīng)開具使用我省國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。領(lǐng)取普通發(fā)票時，納稅人應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》及主管國稅機關(guān)要求的其他資料，向主管國稅機關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要，試點納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在8月1日起開具使用?！盃I改增”試點納稅人領(lǐng)取統(tǒng)一式樣的通用普通發(fā)票無需繳納發(fā)票工本費。試點納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票在當月使用完的，應(yīng)于當月重新領(lǐng)取發(fā)票時填報；領(lǐng)取普通發(fā)票跨月使用的，應(yīng)于每月納稅申報期結(jié)束前填報上月發(fā)票使用情況。六、哪些試點納稅人可以到國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函（2004）1024號）規(guī)定，以下四種情形的試點納稅人可以到國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票：（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。個人小額銷售貨物和勞務(wù)的標準為當日單次單筆開票金額小于或等于500元。試點納稅人提出冠名發(fā)票印制需求時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出示稅務(wù)登記副本，提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復印件（1份）。九、試點納稅人如何開具使用機打普通發(fā)票?具體如何操作? 答：“營改增”試點納稅人領(lǐng)購的機打普通發(fā)票，可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“通用機打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”、企業(yè)自有開票軟件等方式開具。納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應(yīng)按照總局和省局統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范要求，對自有開票軟件進行優(yōu)化和完善，使之符合相關(guān)法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局對發(fā)票開具信息的采集和傳輸要求，并按照規(guī)定報送發(fā)票開具使用情況。目前出租車納稅人未使用收款機開具發(fā)票的，可領(lǐng)取客運定額發(fā)票，領(lǐng)取時應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。同時，可撥打12366或聯(lián)系主管國稅機關(guān)尋求普通發(fā)票開具使用幫助。對掛失、損毀發(fā)票數(shù)量較大，在報告表中無法全部反映的，可以使用《掛失/損毀發(fā)票清單》，作為報告表的附件并在提供資料中注明?？锹暶髯鲝U的報紙必須選擇在市州級以上（含市州級）正式發(fā)行的報紙。同時，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款規(guī)定，丟失發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。具體流程是：《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》；，攜帶單位公章或介紹信（單位納稅人提供）、營業(yè)執(zhí)照復印件、《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》和經(jīng)辦人身份證復印件等資料到自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運營商營業(yè)點辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專網(wǎng)業(yè)務(wù)；； ；； 。查詢方式為：登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（），點擊“普通發(fā)票信息查詢”項目，在打開的窗口中輸入要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點擊“查詢”后即可看到所查詢發(fā)票是否存在、發(fā)票去向、購票單位、發(fā)票驗舊等信息。十三、外出經(jīng)營活動如何領(lǐng)取使用普通發(fā)票？