【正文】 自受理的試點企業(yè)申報資料進行匯總和初步審核。（三）各區(qū)縣財政局主要負責對本區(qū)縣稅務(wù)分局受理的初審資料進行終審，及時向市財政局報送終審結(jié)果和市級財政承擔資金的撥款申請，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付市、區(qū)縣兩級承擔的財政扶持資金。五、財政扶持政策實施的操作流程自2013年起，本市“營改增”試點過渡性財政扶持資金原則上實行按年據(jù)實審核撥付，財政扶持資金申請、審核和撥付的具體實施操作流程如下：（一）財政扶持資金的申請凡符合條件的試點企業(yè)，可在2014年1月31日之前向主管稅務(wù)機關(guān)報送加蓋公章的下列申報、申請資料：1.《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；2．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》；3．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目計算表》、附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項目明細表》；4．還原減除項目申報說明并附減除憑證復(fù)印件；5．工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；6．稅務(wù)登記證復(fù)印件；7．增值稅申報表、附列資料以及附表復(fù)印件；8．增值稅、城建稅、教育費附加及河道維護費等稅費繳納憑證復(fù)印件；9．應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅明細賬復(fù)印件；10．財稅部門要求報送的其他相關(guān)資料。試點企業(yè)除報送上述2013財政扶持資金申報資料外，應(yīng)當同時向財稅部門遞交“營改增”試點企業(yè)財政扶持資金申請承諾書，對提供資料的真實性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。（二）財政扶持資金的審核1．各區(qū)縣稅務(wù)部門（或市稅務(wù)局直屬分局）收到試點企業(yè)報送的上述財政扶持資金申報資料后，對試點企業(yè)申報資料進行匯總和初步審核，并在資料申報時限終了后15個工作日內(nèi)將《關(guān)于2013營改增試點企業(yè)稅負變化情況初審結(jié)果的匯總說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負變化情況的初審說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負變化申報匯總統(tǒng)計表》以及試點企業(yè)填報的申報資料送交同級財政部門（市稅務(wù)局直屬分局將有關(guān)審核匯總資料報送至市財政局）。同時，附報《2013營改增試點稅負增加企業(yè)財政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》。市財政局收到各區(qū)縣財政局上報的企業(yè)財政扶持資金終審報告和撥款申請后，按國庫集中支付管理要求及時將市級財政承擔資金核撥至區(qū)縣財政局；收到市稅務(wù)局直屬分局報送的試點企業(yè)財政扶持資金申報資料并經(jīng)審核后，按國庫集中支付管理要求及時辦理財政扶持資金的撥付手續(xù)。六、落實財政扶持政策的具體工作要求繼續(xù)實施可以有效平衡試點企業(yè)稅負的本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，是確保國家稅制改革試點順利平穩(wěn)有序推進的一項重要財政保障舉措。（一）加強宣傳服務(wù)，強化輔導(dǎo)培訓(xùn)。（二）規(guī)范操作程序，加強審核管理。（三）加強監(jiān)督檢查，防范管理風(fēng)險。（四）認真做好總結(jié)，按時報送報告。審核撥付工作結(jié)束以后，要認真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結(jié)報告以書面文件形式報送市財政局。附件：1．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；2．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》；3．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目計算表》；4．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項目明細表》。按行業(yè)分，生活性服務(wù)業(yè)218戶，金融保險業(yè)4戶，房地產(chǎn)業(yè)1戶，無本地注冊的建筑業(yè)企業(yè)。）、企業(yè)所得稅348萬元、車購稅69萬元。三、政策性減稅情況（一）、國務(wù)院確定的營改增工作確保所有營改增納稅人稅負只減不增。2016年5月1日營改增后地稅局移交到國稅局納稅人226戶，其中一般納稅人只有3戶。生活服務(wù)業(yè)的征收率由營改增前的（營業(yè)稅稅率）5%20%調(diào)整為（增值稅征收率）3%，下降幅度為40%以上。在其他條件不變的情況下，今年6——12月預(yù)計營改增入縣級庫29萬元（166/12 *7*50%/5*3）。除舊項目外，建筑業(yè)的征收率由營改增前的（營業(yè)稅稅率）3%調(diào)整為（增值稅征收率）2%，%。在其他條件不變的情況下，今年6——（*7*50%/3*2）。（三）、稅收收入入庫級次的調(diào)整影響我縣財政收入。根據(jù)同一政策國稅局未營改增增值稅收入增長幅度較大，（、）；2016共征稅收收入2772萬元(國內(nèi)一般增值稅1023萬元、“營改增”入庫1332萬元、企業(yè)所得稅348萬元、車購稅69萬元)，為全縣的經(jīng)濟發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻。同時在瓦切鎮(zhèn)、安曲鎮(zhèn)、刷經(jīng)寺鎮(zhèn)、紅原縣城公告欄張貼了《營改增告知服務(wù)書》，并充分利用電視臺、“微紅原”等平臺向納稅人宣傳“營改增”相關(guān)內(nèi)容，2016年4月20日下午，在家圓賓館會議室舉行由紅原縣國稅局和紅原縣地稅局聯(lián)合開展的“聚焦營改增試點，助力供給側(cè)改革”宣傳暨培訓(xùn)會。培訓(xùn)會前，常務(wù)副縣長鄭子強就 “營改增”工作的推進提出四點要求：一、思想認識要到位。采取多渠道多形式的培訓(xùn)工作，讓納稅人清楚了解相關(guān)政策與辦稅流程；三、組織力量要到位。拓展納稅服務(wù)措施，最大可能方便納稅人辦稅。在培訓(xùn)會上，航天金穗公司工作人員對金穗軟件安裝及操作步驟進行了講解；縣國稅局對“營改增”相關(guān)法律法規(guī)作了解讀與交流、對新的增值稅納稅申報表的填報、企業(yè)所得稅匯算等進行了培訓(xùn)；地稅局有關(guān)同志就資源稅等進行了講解。接訪過程中，接待局長和業(yè)務(wù)科長針對納稅人咨詢的問題，進行一對一耐心輔導(dǎo)，對稅收政策進行詳細解讀，尤其是納稅人重點關(guān)注的營改增稅收疑問，進行了更為詳細的解答，向納稅人發(fā)放營改增辦稅指南與納稅服務(wù)聯(lián)系卡。2016年4月22日至24日，紅原縣國稅局10名干部分4個小組以全縣“營改增”納稅戶為目標，宣傳半徑200余公里，往返路程500余公里，對紅原縣全縣226戶“營改增”納稅戶開展了上門宣傳輔導(dǎo)工作。五、管戶移交及運行情況 2016年5月1日營改增后我局共接收“四大行業(yè)”營改增納稅人226戶，其中一般納稅人有3戶，小規(guī)模納稅人223戶。2016年5月1日，紅原縣快捷三一八汽車旅館有限責任公司在紅原縣國稅局工作人員的指導(dǎo)下，成功為游客張婧開出第一張生活服務(wù)業(yè)增值稅普通發(fā)票，金額880元；協(xié)助縣地稅局代開房屋租賃增值稅普通發(fā)票一份，金額5250元。標志著紅原縣“營改增”試點工作順利實施。2016年6月1日，紅原縣國家稅務(wù)局迎來全面推行“營改增”以來的首個申報征收日。截止2016年6月2日18：00時，共受理“營改增”企業(yè)納稅申報5戶次，建筑安裝企業(yè)預(yù)繳稅款7筆，征收稅款147，配售發(fā)票16戶，代開發(fā)票20筆，接受納稅咨詢21人次。為67戶未達起征點納稅人配售增值稅了定額發(fā)票。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。注意： 廣告服務(wù):包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。財稅[2012]86號：港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅（5）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。（6）鑒證咨詢服務(wù)包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。所得來源地判定的一般規(guī)則屬人原則 境內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)所獲得的收入，無論勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)還是境外，都屬于境內(nèi)的所得屬地原則 只要應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)，無論提供方是否在境內(nèi)，都屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)境內(nèi)的含義：屬地+屬人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。應(yīng)稅服務(wù)的提供方為境外單位或者個人；境內(nèi)單位或者個人在境外接受應(yīng)稅服務(wù)；所接受的服務(wù)必須完全發(fā)生在境外并在境外消費（包括提供服務(wù)的連續(xù)性和完整性，以及服務(wù)的開始和結(jié)束均在境外【含中間環(huán)節(jié)】）。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形注意視同提供應(yīng)稅勞務(wù)與非營業(yè)活動的區(qū)別非營業(yè)活動，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（三）混合銷售行為一項行為既涉及到增值稅的征稅范圍又涉及到營業(yè)稅的征稅范圍。稅務(wù)處理能夠分開核算，分別納稅未分別核算的，由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。（三）扣繳義務(wù)人的規(guī)定境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)。（1+征收率）征收率模塊四：一般納稅人納稅操作應(yīng)納稅額=銷項稅額進項稅額一、銷項稅額的確定及賬務(wù)處理二、銷售使用過的固定資產(chǎn)三、進項稅額的確定及賬務(wù)處理四、應(yīng)納稅額的計算及賬務(wù)處理某咨詢公司的案例試點地區(qū)某咨詢公司（增值稅一般納稅人）2012年11月向A公司提供咨詢勞務(wù)。2013年6月支付了11萬元款項。銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）案例——一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的賬務(wù)處理甲公司為增值稅一般納稅人，2012年12月9日對外提設(shè)計服務(wù)取得含增值稅收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額6萬元試點前：借：應(yīng)收賬款1060000貸：主營業(yè)務(wù)收入1060000借：營業(yè)稅金及附加 53000貸：應(yīng)交稅費——營53000試點后：借：應(yīng)收賬款1060000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費——增（銷）60000咨詢公司的賬務(wù)處理？咨詢業(yè)務(wù)完成時借：應(yīng)收賬款106000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000收到款項時借：銀行存款110000貸：應(yīng)收賬款106000主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（二）營改增對差額征稅的處理營業(yè)稅中差額征稅的規(guī)定——原有規(guī)定營改增的過渡政策支付給試點納稅人的 抵扣進項稅額支付給非試點納稅人的 差額征稅營改增后對差額征稅的處理第1步：支付給誰 第2步 第3步 第4步 第5步①支付給試點納稅人 取得扣稅憑證，抵扣進項稅額 記入“進項稅額” 填入附表二 轉(zhuǎn)入主表②支付給非試點納稅人 差額計稅允許扣除價款的項目應(yīng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定 記入“營改增抵減的銷項稅額” 附表一、附表三試點納稅人與非試點納稅人的劃分非試點納稅人試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人營業(yè)稅納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。非試點納稅人試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人非試點納稅人的范圍鐵路運輸部門？非試點地區(qū)的運輸公司？國際運費？試點納稅人（一般納稅人）差額征稅的會計處理在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。案例某運輸公司收取聯(lián)運運費111萬，取得運費結(jié)算單據(jù)收取款項時借：銀行存款1110000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110000支付款項時借：主營業(yè)務(wù)成本800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）88000貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）888000填入附表附表3附表1：本期銷售情況明細（節(jié)選）合計 應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額 扣除后銷售額 銷項（應(yīng)納）稅額 價稅合計 含稅（免稅）銷售額 銷項（應(yīng)納）稅額9=1+3+5+7 10=2+4+6+8 11=9+10 12 13=1112 14=13247。（100%+稅率或征收率）稅率或征收率11%稅率案例試點地區(qū)A運輸公司收取聯(lián)運運費111萬，取得運費結(jié)算單據(jù)既不能抵扣進項稅額；也不能差額納稅借：主營業(yè)務(wù)成本888000貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）888000試點物流企業(yè)經(jīng)國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)營業(yè)稅試點物流企業(yè)從事運輸、倉儲業(yè)務(wù)，應(yīng)以取得的全部運輸業(yè)務(wù)收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅，取得的全部倉儲收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為計稅營業(yè)額。經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。（1）廣告代理業(yè)從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。2013年1月10日，其與客戶簽訂了一份廣告代理合同，合同含稅總價為1060萬元，該廣告公司又與江西省電視臺簽訂廣告發(fā)布合同，合同金額為636萬元。注：廣告公司支付了江西省電視臺全額費用，但只收到客戶80%的合同款，該廣告公司應(yīng)如何進行會計核算？解析不含稅價=1060247。（3）代理報關(guān)業(yè)務(wù)納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅：支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費支付給檢驗檢疫單位的三