【正文】 商，建筑企業(yè)可以與分包商談判，由分包商自行掛靠到具有《混凝土分包作業(yè)資質》的企業(yè)，為控制建筑企業(yè)自身的進項稅抵扣風險，建筑企業(yè)一定要做到合同、付款、發(fā)票三流一致，并且要求分包商提供被掛靠企業(yè)是正常經(jīng)營企業(yè)、無虛開增值稅專用發(fā)票記錄等違法行為的證明。對業(yè)主單位供料或甲供設備款，明確應以建筑企業(yè)的名義與銷貨方簽訂采購合同。一是甲方指定采購單位，建筑企業(yè)直接進行采購并付款，增值稅專用發(fā)票開具給建筑企業(yè)。采取上述方式后，這樣建筑企業(yè)可取得增值稅進項稅額發(fā)票進行抵扣。一是甲方為增值稅一般納稅人，建筑企業(yè)可直接向甲方要求開具增值稅專用發(fā)票；二是甲方不是一般納稅人，則建筑企業(yè)可要求其作為小規(guī)模納稅人，到其主管稅務機關按3%征收率代開增值稅專用發(fā)票。（4）針對零星輔助材料的采購。也可以在采購時，比較兩種不同納稅人身份的供應商的報價，選擇實際成本低者進行采購。VI、測算企業(yè)的稅負臨界點，通過提高增值稅實際抵扣比率以降低稅負建筑企業(yè)實行“營改增”后，在兩者稅制下稅負相等時，當期可抵扣進項稅額占銷項稅額比重的抵扣率，即作為稅負臨界點。由于營業(yè)稅計入企業(yè)成本，應將其對企業(yè)所得稅的抵扣影響作為測算因素，納入整體稅負的范疇。將上述稅率代入公式，當二者稅負相等時，所求得的抵扣率相應數(shù)值即為稅負臨界點：含稅銷售額3%（1+7%+3%+2%―25%）=含稅銷售額/（1+11%）11%（1―抵扣率）（1+7%+3%+2%）由上式可知，等式兩邊的含稅銷售額可以去掉，即企業(yè)稅負臨界點的計算同收入無關，僅僅和稅率相關，計算后抵扣率=%，作為建筑企業(yè)的稅負臨界點，%時，才可實現(xiàn)“營改增”后的稅負平衡。VII、籌劃納稅時間，以便獲取充足的資金時間價值增值稅實行差額繳稅，即以當月銷項稅額減進項稅額作為下月的應交稅額。建筑企業(yè)應以實際收到工程價款日作為確認納稅義務發(fā)生及開具發(fā)票的時間，這樣可以避免墊付稅金，有利于改善企業(yè)的現(xiàn)金流。三、發(fā)票要求各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。內容應完整，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。最后由公司領導牽頭，組織員工集體學習，讓公司員工會區(qū)分增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，要求各部門在成本消耗、購買商品或服務時在同等價格和服務質量的情況下，盡可能選擇提供增值稅專用發(fā)票的商家，要索取符合要求的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，便于后續(xù)增值稅稅額抵扣。增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標準之下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，具體標準為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。營業(yè)稅營業(yè)稅是對在境內提供應稅勞務以及銷售不動產(chǎn)轉讓無形資產(chǎn)的單位和個人征收的一個稅種。其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。增值稅與營業(yè)稅的地位/ 13——在全部稅收中的地位。2011年全國實現(xiàn)營業(yè)稅收入13679億元，%。地方營業(yè)稅（）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種?！诘胤揭话泐A算收入中的地位。東湖高新區(qū)2011年一般預算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業(yè)稅90388萬元，%；增值稅26539萬元，%。分部門看，2011年， 億元， 億元。營業(yè)稅改征增值稅的必要性——營業(yè)稅存在重復征稅。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務供應，交/ 13納的增值稅進項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，每道流轉環(huán)節(jié)都要交稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對待。增值稅應納稅額是當期銷項稅額減去當期進項稅額之差，如果一個企業(yè)進項稅額比較多，比如購買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應納稅額就會減少，稅負會減輕。一種稅率為 5%的商品如果流轉 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。比如，由于企業(yè)外購服務所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務而非外購服務，導致服務生產(chǎn)內部化，不利于服務業(yè)的專業(yè)化細和服務外包的發(fā)展。與其他對服務業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務出口由此易在國際競爭中處于劣勢——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。再如，隨著信息技術的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務化了，商品和服務的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務共同征收增值稅。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應分析經(jīng)濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標志。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠?！谏罨a(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復征稅問題，推進現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協(xié)作。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術進步與創(chuàng)新，增強經(jīng)濟增長的內生動力?！诟纳仆赓Q出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸，形成出口退稅寬化效應，增強服務貿易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。營改增的影響——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展?！珖鴾p稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進經(jīng)濟增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結構性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。二、上海試點情況試點時間：2012年1月1日選擇上海率先試點的原因l 上海發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)愿望強烈、門類齊全l 上海財力雄厚：。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預期的階段性成效，%：小規(guī)模納稅人稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。其中：，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；，剔除即征即退企業(yè)后，其中約3萬余戶企業(yè)稅負下降，主要集中在交通運輸業(yè)和物流輔助業(yè)。/ 13——打通和延長增值稅抵扣鏈條?！龠M生產(chǎn)性服務業(yè)從制造業(yè)中分離?！龠M企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。——減稅促增長效應顯現(xiàn)。上海市對1200多戶營改增試點企業(yè)的調查顯示，今年上半年，試點企業(yè)的設備更新升級意愿逐步增強，%，%。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。新舊稅制轉換時間北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。試點意義此次擴大試點范圍，是國務院根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調結構、惠民生、抓改革”目標任務，立足當前、著眼長遠而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。同時，這些地區(qū)的服務業(yè)相對發(fā)達，改革示范效應明顯，有利于進一步促進經(jīng)濟結構調整，實現(xiàn)轉變經(jīng)濟發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。2012年8月21日，《湖北關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉換工作。節(jié)點安排：l 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓以及其他相關的準備工作l 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉準備工作 l 12月1日正式實現(xiàn)新舊稅制的轉換 l 2013年實現(xiàn)新稅制的正常申報/ 13改革影響：——本省試點改革影響。據(jù)地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。%的幅度計算。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。五、后續(xù)改革l 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 l 出臺《中華人民共和國增值稅法》 l 整合稅務機關 l 重構分稅制財政體制/ 13第三篇：營改增 后建筑企業(yè)的對策營改增 后建筑企業(yè)的對策今年下半年，營改增將在建筑行業(yè)全面推行，應當看到，企業(yè)的實際稅負變動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平直接相關，而行業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅率為3%的情況下，企業(yè)管理水平對企業(yè)經(jīng)營成本產(chǎn)生的影響較小。針對建筑企業(yè)應對營改增改革的策略，國內也有諸多專家提出了很多建議，比如開展合理的稅收籌劃，建筑企業(yè)在簽訂分包、材料采購等合同時要特別說明要由對方擔負合法、有效、足夠的專用增值稅發(fā)票。又如，施工企業(yè)對于購買不動資產(chǎn)、施工原材料以及納稅人身份的籌備計劃等，都需要用合適的方式來進行稅收的籌劃，這種策略對企業(yè)本身而言，也具有很好的操作性。（一）建立健全企業(yè)稅