【正文】 流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。納稅地點和適用稅種，以納稅人機(jī)構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點期間，維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。試點范圍限“交通運輸業(yè)”和“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。2009年，為了鼓勵投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點的基礎(chǔ)上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。選擇交通運輸業(yè)試點主要考慮：一是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍，運費發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。為什么說營業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施？改征后的增值稅收入如何確定歸屬？答：根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過稅率設(shè)臵和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標(biāo)準(zhǔn)、計稅方法、進(jìn)項稅額抵扣等方面，做出了細(xì)化處理規(guī)定。2010年12月10日，中央經(jīng)濟(jì)工作會議首次正式部署增值稅擴(kuò)圍改革試點的工作任務(wù)，要求“研究推進(jìn)在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點”。1“營改增”提速，2012年國家又批準(zhǔn)哪些省市或地區(qū)進(jìn)行營改增試點？2013年至今又有何舉措？答：國務(wù)院總理溫家寶2012年7月25日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省市，2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。（4）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅【2011】111號）；（5）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率和免稅政策的通知》（財稅【2011】131號）；（6）《總機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅【2011】132號）；（7）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅【2011】133號）；修改：第七條第（一）項規(guī)定的注冊在試點地區(qū)的單位從事航空運輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。計稅依據(jù)。1試點中稅負(fù)增加的項目有哪些? 答：從相關(guān)文件上可以看到，在“營改增”后，原來適用于融資租賃行業(yè)5%的營業(yè)稅變成了現(xiàn)在17%的增值稅，稅負(fù)有所提高。上海試點運行良好，90%的企業(yè)稅負(fù)下降，小型企業(yè)全面減負(fù)，促進(jìn)分工細(xì)化，技術(shù)進(jìn)步，基本實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。主要原因還是抵扣不充分，這個情況非常的復(fù)雜，隨著時間的推移，經(jīng)濟(jì)的回升，范圍的擴(kuò)大，可能會有所好轉(zhuǎn)，但肯定還有部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度的增加。沒有取得增值稅專用發(fā)票。提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。2營業(yè)稅改征增值稅后，地稅部門應(yīng)該做好哪些工作？答：主要做好以下工作：一是制定移交方案。2納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。3截止目前國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項目？ 包括以下五類：答：（一）有形動產(chǎn)融資租賃（二）交通運輸業(yè)服務(wù)（三）試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(wù)（四）勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)（五）代理，具體包括：知識產(chǎn)權(quán)代理；廣告代理；貨物運輸代理；船舶代理服務(wù)；無船承運業(yè)務(wù)；包機(jī)業(yè)務(wù)；代理報關(guān)業(yè)務(wù)；其他。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)（暫不包括鐵路運輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。4“營改增”對EPC工程總承包稅收有和影響？答：EPC指企業(yè)對一項工程的設(shè)計、采購、施工全面負(fù)責(zé)的工程承包形式。整體減稅面超90%，中小企業(yè)稅負(fù)降40%。營改增試點應(yīng)盡快在全國推開。屆時，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點印制企業(yè)招標(biāo)，所有具備資質(zhì)條件、符合招標(biāo)相關(guān)要求的印制企業(yè)可參與投標(biāo)。五、領(lǐng)取發(fā)票時需要向國稅機(jī)關(guān)報送發(fā)票使用情況報告嗎？如何報送？答：根據(jù)《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人應(yīng)定期向主管國稅機(jī)關(guān)報送《普通發(fā)票使用情況報告表》（1份）（通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外）。七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票的，需向主管國稅機(jī)關(guān)提交的資料：（1）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明等材料；（2）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明；④有關(guān)合同原件或經(jīng)簽字（蓋章）確認(rèn)的復(fù)印件（無合同的應(yīng)提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認(rèn)的復(fù)印件）；⑤售前貨物存放地或勞務(wù)發(fā)生地書面說明；⑥國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；（3）個人小額銷售貨物和勞務(wù)申請代開發(fā)票的，只需提供申請人合法身份證明。出租車行業(yè)試點納稅人已使用收款機(jī)開具機(jī)打發(fā)票的，報主管國稅機(jī)關(guān)備案后可維持其開票方式不變。，向主管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)充提供已登報申明作廢的證明資料等。需向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)提供的資料：《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）；購票員合法身份證明復(fù)印件（1份），注冊地國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（1份）；《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》復(fù)印件（1份）；發(fā)票專用章印模（1份）。一是擴(kuò)大試點行業(yè)范圍。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力。（責(zé)任編輯/王英楠）第四篇：省地稅營改增政策問答講解營改增委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票納稅人辦稅指引一、委托代征范圍問：營改增后地稅機(jī)關(guān)代征增值稅范圍？答：（一）企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位及個人（個體工商戶和其他個人），銷售其取得的不動產(chǎn)，暫由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征增值稅。問：地稅發(fā)票能用到什么時候？可以同時用國稅地稅發(fā)票嗎？答：5月1日起，原地稅營業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。個人包括個體工商戶和其他個人。問：扣減稅款憑證的具體要求是什么？納稅人按規(guī)定以全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)價款后的余額為銷售額計算預(yù)繳稅款的，其允許扣除的價款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。問：營改增后其他個人出租不動產(chǎn)所繳納的其他稅種有沒有變化？，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納的個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策不變。納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管的國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（三）增值稅實行價外征收。4．境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。？答：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。、汽車、游艇取得的進(jìn)項稅額是否準(zhǔn)予抵扣？答：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。：外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。？答：指試點地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。？答：可以。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。，應(yīng)如何納稅人？答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。8．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。第五篇：“營改增”實務(wù)操作問答匯總一“營改增”實務(wù)操作問答匯總一一、基本常識（一）？答：增值稅是對銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的稅金及增值稅，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。三、其他個人出租不動產(chǎn)增值稅政策問：營改增后，其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅由地稅部門代征，具體范圍是什么？答：其他個人是指自然人，不包括個體工商戶。問：與單位納稅人銷售取得的不動產(chǎn)相關(guān)的增值稅優(yōu)惠有哪些？應(yīng)如何享受？答：與單位納稅人銷售取得的不動產(chǎn)相關(guān)的增值稅優(yōu)惠主要有以下幾種：（1）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以不動產(chǎn)清償債務(wù)免征增值稅。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。問：營改增后，地稅發(fā)票沒開完還能繼續(xù)開到6月30號，那期間開的發(fā)票應(yīng)該申報國稅還是地稅？答：6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報繳納增值稅。其中所稱“不動產(chǎn)”,是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物（住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動的建造物）、構(gòu)筑物（道路、橋梁、隧道、水壩等建造物）等。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟(jì)活動中的作用和活力，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。我們就有關(guān)問題組織了本期問答。十一、辦理使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的流程有哪些？ 答：根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2013年第30號）的規(guī)定，“營改增”試點納稅人到主管國稅機(jī)關(guān)和自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運營商辦理相關(guān)手續(xù)后，即可通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票?！盃I改增”試點納稅人可直接登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費下載“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“ 通用機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”等軟件。八、試點納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》、《四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告（2013年第6號）》的相關(guān)規(guī)定，2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點納稅人，以及之前雖未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點、年發(fā)票使用量大（機(jī)打平推發(fā)票3萬份以上，定長機(jī)打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機(jī)打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機(jī)打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求的試點納稅人，應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。正常開業(yè)的定期定額管理個體工商戶在重新領(lǐng)取發(fā)票時填報。試點納稅人應(yīng)在主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，申請領(lǐng)取《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》和普通發(fā)票。50、物流企業(yè)營改增后稅負(fù)情況如何？答：新稅制后，運輸業(yè)增值稅率為11%。其中：北京市（2012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過20萬戶，試點企業(yè)總體稅負(fù)下降33%。屬于混合銷售行為。4未達(dá)起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？答：未達(dá)起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅