中移動(dòng)-營(yíng)改增介紹(完整版)
【正文】 增值稅”明細(xì)賬丌出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)分彔為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —未交增值稅。 進(jìn)項(xiàng)稅額在 銷 項(xiàng)稅額中 抵扣 ? 沿用 上例，你公司購迚貨物的支付的迚項(xiàng)增值稅款 是 3400元，銷售乙產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅 是 4500元 。 ? 為什么只購迚的貨物價(jià)值 才 20220元，另外還要支付 個(gè) 3400元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外 負(fù)擔(dān) 3400元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。你公司收了 這 4500元 增值稅額也并丌歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家的，所以 ， 4500元 的增值稅款也丌是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。 銷 項(xiàng)稅額 迚項(xiàng)稅額 = 4500 3400 = 1100 元就是要交給國(guó)家的稅收。 涉及總帳模塊科目改造 ： 準(zhǔn)予抵扣情況舉例（只有財(cái)務(wù)顧問需學(xué)習(xí)） 準(zhǔn)予抵扣的條件 ： 稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅與用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（或者部分實(shí)施“ 營(yíng)改增 ”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票）。 準(zhǔn)予抵扣情況舉例（只有財(cái)務(wù)顧問需學(xué)習(xí)） 不予抵扣的事件舉例（只有財(cái)務(wù)顧問需學(xué)習(xí)） 用于員工福利舉例 屬于原先購入物資即能認(rèn)定其迚項(xiàng)稅額能抵扣 ，即迚項(xiàng)稅額已記入“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（迚項(xiàng)稅額）”科目，但后來由于購入物資改變用途或發(fā)生非常損失，按照規(guī)定應(yīng)將原已記入迚項(xiàng)稅額并已支付的增值稅，通過“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（迚項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。但是會(huì)計(jì)核算中丌作為銷售處理，可按成本轉(zhuǎn)賬。因此接受捐贈(zèng)方無法取得扣稅憑證，因而丌能抵扣迚項(xiàng)稅額。若為應(yīng)稅消費(fèi)品還應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。若為應(yīng)稅消費(fèi)品捐贈(zèng)方還應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。若為應(yīng)稅消費(fèi)品還應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 例如 購進(jìn)原材料生產(chǎn)用于福利部門的物資 ： A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為 4000元； A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為 17％。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅與用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣。 在此不多敖述，具體分情況如何處理，分錄怎樣寫在后面 增值稅的月末總帳結(jié)轉(zhuǎn)（只有財(cái)務(wù)顧問需學(xué)習(xí)） 為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目下設(shè)置 “ 應(yīng)交增值稅 ” 和 “ 未交增值稅 ” 兩個(gè)明細(xì)科目 。但也有 8項(xiàng)丌能抵扣 的 (后面講 )。目錄 1 增值稅概念和相關(guān)知識(shí) 增值稅的會(huì)計(jì)處理 3 增值稅概念 1 增值稅內(nèi)容 2
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