【正文】 為含稅數(shù)，按照17%來(lái)?yè)Q算。具體如下：試點(diǎn)納稅人從事貨物運(yùn)輸業(yè)，達(dá)到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅明確的年?duì)I業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)以上的，將認(rèn)定為增值稅一般納稅人，統(tǒng)一使用《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》和《北京市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》；對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)中從事非貨物運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愐话慵{稅人，納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)，使用《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》和《增值稅普通發(fā)票》。第一篇：“營(yíng)改增”培訓(xùn)現(xiàn)場(chǎng)板書(shū)王駿8月28日京能集團(tuán)“營(yíng)改增”培訓(xùn)現(xiàn)場(chǎng)板書(shū)京能集團(tuán)在京企業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策與實(shí)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)講義2012年8月28日周二一、引子：兩個(gè)非常有用的問(wèn)題第一、對(duì)所有納稅人有用的問(wèn)題：取得會(huì)議費(fèi)發(fā)票有何變化？抵扣和扣除的影響？文化創(chuàng)意服務(wù)——會(huì)議展覽服務(wù)第二、對(duì)一般納稅人抵扣有用的問(wèn)題：支付運(yùn)費(fèi)取得不同類(lèi)型的發(fā)票如何抵扣？試點(diǎn)地區(qū) 一般納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣11%對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的專(zhuān)票，如果發(fā)票注明項(xiàng)目是運(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)要謹(jǐn)慎抵扣。對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易征收的試點(diǎn)納稅人（公交公司、地鐵、出租、民航機(jī)場(chǎng)巴士、輪渡等公共交通服務(wù)）和未達(dá)到年?duì)I業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)以上的小規(guī)模納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍分別使用《北京市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》、《國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票》、《國(guó)際航空旅客運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票》、《北京市出租汽車(chē)專(zhuān)用發(fā)票》和《北京市出租汽車(chē)燃油附加費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票》。假設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)20萬(wàn)抵減30萬(wàn)轉(zhuǎn)出未交 20已交12萬(wàn)銷(xiāo)項(xiàng)80萬(wàn)轉(zhuǎn)出2萬(wàn)月底欠繳增值稅；（80+2）（20+30+12）=20萬(wàn)月底：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 20萬(wàn)未交增值稅只設(shè)二級(jí)科目，不設(shè)置專(zhuān)欄下月月初，前15天申報(bào)期，網(wǎng)銀三方協(xié)議適時(shí)劃賬借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 20萬(wàn)貸：銀行存款20萬(wàn)其他五、營(yíng)改增稅收優(yōu)惠技術(shù)轉(zhuǎn)讓四技：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)（核心）技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)（相關(guān)）引申購(gòu)買(mǎi)咨和信的購(gòu)物卡盡量不要接受會(huì)議費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)咨詢(xún)費(fèi)的增值稅發(fā)票合同能源管理融資租賃即征即退超三（3%）即退六、現(xiàn)場(chǎng)提問(wèn)和交流差旅費(fèi)的問(wèn)題：異地交通費(fèi)住宿費(fèi)包干費(fèi)用：伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)——————》出差補(bǔ)助招標(biāo)投標(biāo)的會(huì)議費(fèi)會(huì)議展覽服務(wù)：商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)而舉辦各類(lèi)展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)外地偏遠(yuǎn)無(wú)法取得發(fā)票發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍財(cái)稅【2011】111號(hào)第23條、24條免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易征收混用的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)）可以抵扣非正常損失導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣購(gòu)進(jìn)班車(chē)購(gòu)進(jìn)煙酒茶葉個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬費(fèi)用自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)等不得抵扣（將來(lái)可以考慮租賃）在建工程財(cái)稅【2011】113號(hào)合同能源管理財(cái)稅【2010】110號(hào)文效益分享符合標(biāo)準(zhǔn)第二篇：營(yíng)改增培訓(xùn)“營(yíng)改增”培訓(xùn)會(huì)通訊稿2013年6月28日下午，由中建四局華東分公司財(cái)務(wù)部牽頭開(kāi)展的”營(yíng)改增”培訓(xùn)會(huì)在公司四樓會(huì)議室順利舉行。如果對(duì)方須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，可能抵扣的比率不同。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，“營(yíng)改增”卻能在一定程度上減輕施工企業(yè)稅負(fù)，減少重復(fù)交稅。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。否則，以承包人為納稅人。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。A．17% % % %房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價(jià)款在（）方式下可以扣除。%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10000萬(wàn)元，乙公司取得股票的計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬(wàn)元。五、稅金的計(jì)算方法應(yīng)交增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額＝不含稅收入*銷(xiāo)項(xiàng)稅率不含稅外購(gòu)成本*進(jìn)項(xiàng)稅率六、“營(yíng)改增”對(duì)稅負(fù)的影響建筑行業(yè)協(xié)會(huì)通過(guò)調(diào)研、測(cè)算，結(jié)果顯示建筑業(yè)營(yíng)改增平均增加稅負(fù)為94%，%。納稅義務(wù)可能提前，增大現(xiàn)金流壓力l 應(yīng)稅勞務(wù)完成、開(kāi)票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間； l 總包和分包結(jié)算時(shí)點(diǎn)不統(tǒng)一； l 預(yù)留5%10%質(zhì)量保證金； l 匯總納稅的清算辦法； l 預(yù)計(jì)稅負(fù)與納稅金額的現(xiàn)實(shí)差異；八、經(jīng)營(yíng)模式的影響自管模式基本情況：施工方與中標(biāo)方為同一方，以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)、收取工程款以及提供工程發(fā)票。影響：經(jīng)濟(jì)合同反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是聯(lián)合體項(xiàng)目；業(yè)務(wù)流程反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是分包； 經(jīng)濟(jì)合同與業(yè)務(wù)流程不一致；建議：與業(yè)體積極協(xié)商，由聯(lián)合體各方分別與業(yè)主簽訂合同，各自分別按合同約定工 程內(nèi)容向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。欠驗(yàn)，業(yè)主由于資金短缺等問(wèn)題，造成驗(yàn)工計(jì)價(jià)滯后。設(shè)備過(guò)渡期注意l 延時(shí)購(gòu)買(mǎi)通用設(shè)備 l 以租代買(mǎi)設(shè)備 l 取得設(shè)備的其他形式十二、勞務(wù)管理勞務(wù)分包模式的選擇采用專(zhuān)業(yè)分包、勞務(wù)分包，以取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；勞務(wù)費(fèi)與機(jī)械費(fèi)的區(qū)分l 重新選擇出租方。勞務(wù)分包合同的簽訂勞務(wù)分包應(yīng)盡量采取清包模式（綜合單價(jià)包括人工費(fèi)、難以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的二、三 類(lèi)材料、小型機(jī)具等）并在簽訂合同時(shí)明確約定發(fā)票條（稅率、發(fā)票內(nèi)型、提供發(fā)票時(shí)間）。質(zhì)保金，質(zhì)保金的回收時(shí)間較長(zhǎng)且具有不確定性，而應(yīng)交增值稅當(dāng)期必須繳納，造成資金壓力、資金流緊張的情況。影響：l 總承包合同的主體、發(fā)票的開(kāi)具主體是中標(biāo)方；報(bào)表