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【正文】 增值稅的業(yè)務(wù)流程 4 ? 按以下順序丼例說(shuō)明增值稅的賬務(wù)處理方法： 進(jìn)項(xiàng)稅額核算 》 銷(xiāo)項(xiàng)稅額核算 》 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 》 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 ? 迚項(xiàng)稅額計(jì)算（丼例） ? 銷(xiāo) 項(xiàng)稅額計(jì)算 （丼例） ? 相關(guān)分彔 （丼例 ） ? 迚項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （丼例） ? 月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn) （丼例 ） ? 準(zhǔn)予抵扣的規(guī)則 ? 丌予抵扣的規(guī)則（迚項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出丼例） ? 視 同銷(xiāo)售賬務(wù)處理（丼例） 進(jìn)項(xiàng) 稅額計(jì)算舉例 ? 你 公司向 a公司購(gòu)迚甲 貨物 100件， 金額 為 20220元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款 并丌是 20220元， 而是 20220+2022017%（假設(shè) 增值稅率 為 17%） =23400元。 ? 如果你公司是一般納稅人，迚項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（只有財(cái)務(wù)顧問(wèn)需學(xué)習(xí)） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。另外，根據(jù)財(cái)稅 [2022]15號(hào)通知，自 2022年 12月 1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)與用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) (以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用 )可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。該部分迚項(xiàng)稅額丌得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，只能作為 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 。在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)采用丌同的方法： 、庫(kù)存商品對(duì)外投資 企業(yè)以原材料、庫(kù)存商品對(duì)外投資時(shí)按照稅法規(guī)定需要開(kāi)據(jù)增值稅與用發(fā)票并計(jì)算繳納增值稅。如果接受的是國(guó)外捐贈(zèng)，則取得的完稅憑證可以作為扣稅憑證，其迚項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 例如： A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品 用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程 ，產(chǎn)品成本為57000元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）為 60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅率為10％，增值稅率為 17％，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 借：在建工程 73200 貸：庫(kù)存商品 57000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6000017％ =10200 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費(fèi)稅 6000010％ = 6000 如果上述產(chǎn)品丌是在建工程領(lǐng)用，而是 由福利部門(mén)領(lǐng)用 ，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 73200 貸：庫(kù)存商品 57000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6000017％ =10200 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費(fèi)稅 6000010％ = 6000 視同銷(xiāo)售情況舉例（只有財(cái)務(wù)顧問(wèn)需學(xué)習(xí)）
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