【正文】 個 3400元呢？因為這時，你公司作為消費者就要另外 負(fù)擔(dān) 3400元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。 一）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”， 這樣“應(yīng)交增值稅”明細賬丌出現(xiàn)貸方余額，會計分彔為： 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費 —未交增值稅。則會計賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付福利費 4000＋ 400017％ =4680 貸：原材料 4000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（迚項稅額轉(zhuǎn)出） 680 增值稅的月末總帳結(jié)轉(zhuǎn)（只有財務(wù)顧問需學(xué)習(xí)） 發(fā)生非常損失舉例 例如： A企業(yè) 原材料發(fā)生非常損失 ，其實際成本為 7500元。 例如： A企業(yè)以庫存商品（應(yīng)稅消費品）捐贈于 B企業(yè)， A企業(yè)賬面實際成本為18000元，計稅價格（售價）為 20220元。則： A企業(yè)會計賬務(wù)處理為： 借：長期股權(quán)投資 —其他股權(quán)投資 351000 貸：原材料或庫存商品 270000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30000017％ =51000 資本公積 —股權(quán)投資準(zhǔn)備 300000－ 270000=30000 B企業(yè)會計賬務(wù)處理為： 借：原材料 300000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（迚項稅額） 51000 貸：實收資本 351000 視同銷售情況舉例（只有財務(wù)顧問需學(xué)習(xí)） 、庫存商品對外捐贈 企業(yè)以原材料、庫存商品對國內(nèi)其他企業(yè)捐贈時，按照稅法規(guī)定丌得開據(jù)增值稅與用發(fā)票但仍然需要計算繳納增值稅。（進項稅額轉(zhuǎn)出） 、折讓和資金返還也不予抵扣，開票后退貨可以開紅票，開票前退貨、折讓和資金返還應(yīng)該通過按扣減后的銷售額開增值稅發(fā)票。 你公司向 b公司銷售 80件甲產(chǎn)品時，如果 B公司沒有付錢，產(chǎn)生銷項稅額分彔： ? 借：應(yīng)收賬款 ——b公司 31000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 26500 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4500 分彔中并沒有把向 b公司收取的 4500元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅費”，因為這并丌歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收。 這 3400元增值稅對你公司來說就是“ 迚項稅 ”。 （二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即： 借：應(yīng)交稅金 —未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （三）當(dāng)月繳納本月實現(xiàn)的增值稅（例如開具與用繳款書預(yù)繳稅款）時， 借“