【正文】 務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。3什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？ 答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。2試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？答：按照《試點實施辦法》和《試點有關(guān)事項的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。主要移交：微機編號、納稅人識別號、納稅人名稱、登記注冊類型名稱、地稅稅務(wù)機關(guān)名稱、注冊資本、地稅營業(yè)狀態(tài)、共管戶情況、營業(yè)收入、行業(yè)明細(xì)、減除額、差額征收營業(yè)稅情況、應(yīng)納營業(yè)稅稅額、享受營業(yè)稅減免情況、適用的營業(yè)稅減免稅項目和營改增后可能適用的增值稅稅目。即征即退的規(guī)定：即征即退是由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人。路橋費支出是交通運輸企業(yè)經(jīng)營成本的主體之一，據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會近期發(fā)布的報告顯示，過路過橋費平均占運輸成本的34%。提醒：增值稅擴圍不等于全面減稅，結(jié)構(gòu)性減稅是就宏觀而言的。三是根本解決重復(fù)征稅的問題。同時經(jīng)過調(diào)研部分傳統(tǒng)交通運輸業(yè)稅負(fù)也會有所增加。試點期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。財稅【2012】84號）1“營改增”改革試點的稅率、計稅方式、計稅依據(jù)等主要稅制是如何安排的？答：稅率。2013年4月，國務(wù)院常務(wù)會議研究決定： 2013年8月1日起，試點范圍擴大到全國，營改增進一步提速?！墩ぷ鲌蟾妗芬蔡岢?011年在“一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點”國家十二五規(guī)劃第47章提出“經(jīng)濟構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的概念及涉及范圍是什么？答：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。根據(jù)現(xiàn)行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業(yè)稅屬于地方稅。2012年1月1日正式在上海試點。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。1984年國務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國范圍內(nèi)對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行試點，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。改革試點期間將如何做好增值稅與營業(yè)稅之間的制度銜接?對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排?答：由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。2011年3月，十一屆全國人大四次會議通過《十二五規(guī)劃綱要》，確立了在“十二五”期間擴大增值稅征收范圍、相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收的稅制改革目標(biāo)。新舊稅制轉(zhuǎn)換時間：北京9月1日；江蘇、安徽10月1日；福建、廣東11月1日，天津、浙江、湖北12月1日。（8）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；（9）國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告（2011年第65號）；（10）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（2012年13號）；（11）財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；（12）財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】86號）；（13）《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點增值稅一般納稅人納稅資格認(rèn)定有關(guān)事項》的公告（2012年38號）；（14）《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題》的公告（2012年42號）；（15）國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅納稅申報有關(guān)事項》的公告（2012年43號）；（16）《關(guān)于北京等8省市開展交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅【2012】71號）；（17）《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費繳費信息登記有關(guān)事項》的公告（2012年50號）；（18）《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費繳費申報有關(guān)事項》的公告（2012年51號）；（19）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)問題的補充通知》的公告（財稅【2012】96號）；（20）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費征收問題的通知》（財稅【2012】68號）；（21）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《總分支機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納辦法》的通知。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。但同時，對于融資租賃稅負(fù)超過3%的部分實行“即征即退”，稅負(fù)反而可能下降，同時因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票，稅負(fù)也將大為降低。就10%增加稅負(fù)的企業(yè)也要客觀分析，增值稅抵扣的鏈條機制，多個環(huán)節(jié)，層層抵扣形成稅負(fù)，不可能是任何時點都減稅，即使是低稅率，也有可能短期或一時期增負(fù)，這種稅制需要時間檢驗，上海試點才半年，還不充分；固定資產(chǎn)更新有周期性，固定資產(chǎn)投資遇低點則增負(fù)，高峰則減負(fù)，或者有的企業(yè)幾年不納稅，要一定時間才能看出其實際稅負(fù)；二是算賬除算長期賬，還要算大賬，經(jīng)濟賬，競爭賬，稅收只是一個因素，發(fā)揮的作用是整體的促進作用，否則就稅收論稅收，這里頭有經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)、稅收學(xué)的道理，這幾個道理要講清楚。三是在交通運輸業(yè)，小規(guī)模納稅人占66%左右，是通通減稅的，%的企業(yè)有不同程度的稅負(fù)增加，另一個方面也是呈逐月減少之勢，%、5月43%、4月45%、3月47%，這是大家比較關(guān)心的問題，這個問題到目前為止還很難找到很好地解決辦法，所以各地試點在試點當(dāng)中，這肯定是個難點，也是個糾結(jié)點。由于試點限于上海，無法從未試點地區(qū)取得進項發(fā)票。如納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)等。二是對交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)管戶進行清理，建立移交清冊；三是核定清冊內(nèi)的稅源變化情況；四是與國稅、征管、信息等部門協(xié)調(diào)解決管戶遷移、業(yè)務(wù)調(diào)整、系統(tǒng)調(diào)整等事項；五是與財政、計財部門協(xié)調(diào)收入調(diào)整及政策影響分析；六是形成改革報告報政府及相關(guān)部門。2納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款嗎？ 答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。4貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務(wù)、開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負(fù)擔(dān)運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細(xì)項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。目前EPC分別屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、貨物、建筑施工分別征收營業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅。服務(wù)業(yè)直接受益，制造業(yè)獲“溢出效應(yīng)”。這樣，也有利于消除局部地區(qū)試點導(dǎo)致的政策差異，以及試點地區(qū)與非試點地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應(yīng)”。三、“營改增”試點納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票？什么時候領(lǐng)??？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策通知》（財稅[2013]37號）和《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點納稅人應(yīng)開具使用我省國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。試點納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票在當(dāng)月使用完的，應(yīng)于當(dāng)月重新領(lǐng)取發(fā)票時填報；領(lǐng)取普通發(fā)票跨月使用的，應(yīng)于每月納稅申報期結(jié)束前填報上月發(fā)票使用情況。個人小額銷售貨物和勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)日單次單筆開票金額小于或等于500元。目前出租車納稅人未使用收款機開具發(fā)票的，可領(lǐng)取客運定額發(fā)票，領(lǐng)取時應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。同時，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款規(guī)定，丟失發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。第三篇：全面推開營改增試點問答全面推開營改增試點問答5月1日起，將在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革，這意味著現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改繳增值稅，已在我國實行了20余年的營業(yè)稅將退出歷史舞臺。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍。三是進一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。（二）其他個人（即自然人）出租住房、商業(yè)用房等不動產(chǎn)，應(yīng)繳的增值稅暫由地方稅務(wù)機關(guān)代征。國稅局向同級地稅局提供六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。問：一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。問：其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含自建和住房），應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價 或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。上述憑證包括稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書等。，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，未按照規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔(dān)。5．非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請問什么是非營業(yè)活動？答：非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。7．向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率。：營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。？答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；（二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)