【正文】 入總額中，只對其中的增值部分進(jìn)行征稅，避免重復(fù)征收。最后，從提高抵稅的意識、加強(qiáng)對發(fā)票的管理、合理的納稅籌劃等方面為中小企業(yè)如何應(yīng)對營改增提出了相關(guān)建議。目前我國存在數(shù)量較多的小企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人的小企業(yè)，年收入低于500萬，在進(jìn)行繳納稅款時，往往使用簡易征收的方式進(jìn)行計稅，即以3%的稅率進(jìn)行增值稅的繳納。(三)減免保障性住房稅收保障性住房由于其帶有保障性質(zhì)，因此，在其進(jìn)行物業(yè)管理時具有一定的特殊性，在其進(jìn)行征稅時，應(yīng)該對其進(jìn)行稅收減免或者稅收降低。推行營改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)的市場規(guī)模得到進(jìn)一步的擴(kuò)大，對企業(yè)的抵扣范圍以及征稅稅率進(jìn)行了一定的調(diào)整，有效的解決了重復(fù)征稅的問題，有利于物業(yè)管理企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級。合理的進(jìn)行納稅籌劃有利于使企業(yè)有效率的選擇經(jīng)濟(jì)行為，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家的收入。一、營改增政策與企業(yè)納稅籌劃(一)營改增政策營業(yè)增政策即營業(yè)稅改增值稅，指將繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅科目改為繳納增值稅，可以有效的避免重復(fù)納稅，有利于企業(yè)減少稅負(fù)。因為小企業(yè)抵御市場風(fēng)險的能力弱，如成本居高不下，可能會出現(xiàn)在長途運輸時減少司機(jī)人數(shù)、降低安全管理開支等投機(jī)行為。政府將自己該管的事情管好，其他的交給市場，充分發(fā)揮市場在資源配置方面的作用，這樣才能降低公路的收費標(biāo)準(zhǔn)，還交通運輸企業(yè)一個良好的運營環(huán)境。從目前的情況看，不少企業(yè)在加油、車輛維修方面的支出仍沿用過去傳統(tǒng)的做法，什么時候需要，什么時候采購、維修，支出的金額小且零散，不容易取得增值稅專用發(fā)票作為抵稅憑證，從而增加企業(yè)的稅負(fù)。我國交通運輸企業(yè)在過去大多采用單車掛靠運輸公司的方式來運營，過路、過橋費、保險費、司機(jī)工資等完全由車主承擔(dān)，公司收取管理費用，以包帶租，運輸發(fā)票由公司開給客戶，貨運商自行承受貨源及應(yīng)收賬款，車主需承擔(dān)組貨和結(jié)算的壓力。廣州市自20xx年11月1日開始“營改增”試點，交通運輸和物流兩大行業(yè)的稅負(fù)有所增加，當(dāng)年廣州市安排10億元專項資金補(bǔ)助稅負(fù)增加的企業(yè)。對交通運輸企業(yè)來說，營運過程中包括兩部分成本：一部分是顯性成本，只要取得合法的抵稅憑證是可以抵扣進(jìn)項稅的，這部分包括運輸工具的購置費、加油費、維護(hù)修理費等；另一部分是隱性成本，如過橋費、運輸保險費等。因此，不解決交通運輸企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力，營改增的效果會大打折扣。增值稅和營業(yè)稅并行的情況下，大部分第三產(chǎn)業(yè)被排除在增值稅的征稅范圍之外，無法享受抵稅優(yōu)惠，必定不利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展，為改變這一狀況，我國于20xx年1月1日在上海率先試點營改增，并于20xx年8月1日將試點范圍擴(kuò)大至全國。建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)流程對財務(wù)管理制度盡快做出調(diào)整，并且，根據(jù)市場需求對建筑企業(yè)的經(jīng)營策略及時調(diào)整，不斷的更新和完善。因此，財務(wù)部門一定要重視增值稅專用發(fā)票的每一個使用環(huán)節(jié)，并認(rèn)真對待。營業(yè)稅制下，采用在施工所在地進(jìn)行完全繳納稅款的政策，施工項目根據(jù)當(dāng)期銷售額到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報繳納；營改增后，增值稅施行在施工所在地預(yù)繳、由機(jī)關(guān)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳納，繳納流程發(fā)生改變，附加資料也發(fā)生了變化。本文分析了營改增的含義和意義，根據(jù)營改增給建筑企業(yè)財務(wù)工作造成的影響，提出了應(yīng)對的措施。建筑企業(yè)在施工過程中，要注重高精細(xì)化的管理，對稅負(fù)的風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格的控制。面對稅制改革，一定要積極應(yīng)對，這樣才能促進(jìn)建筑企業(yè)健康的發(fā)展，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑施工需要做好材料與設(shè)備的供應(yīng)，供應(yīng)商與建筑單位簽訂合同后，雙方應(yīng)做好價格款項及票據(jù)的交割工作，由于管理費用索取點比較少，所以增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。在納稅時，實際的金額超過了其義務(wù)，這是因為建筑企業(yè)在繳納營業(yè)稅時，需要按照固定的比率預(yù)先繳納，沒有考慮到實際情況，有的建筑項目還需要提前墊付資金，這使得企業(yè)的現(xiàn)金流受到了較大的影響，而且阻礙了企業(yè)的發(fā)展。一、營改增的含義營改增是指企業(yè)將應(yīng)繳納的營業(yè)稅改為增值稅，與營業(yè)稅與增值稅并行的制度相比，可以避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況。四、結(jié)束語從總體上看，“營改增”的積極作用還是非常明顯的?！盃I改增”對于我國的稅收體系來講屬于結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，增值稅在稅收體系中的比例得到了非常明顯的提高。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)我們可以清楚的看到，近幾年我國增值稅和營業(yè)稅的納稅金額占財政收入的比例在不斷的降低，但是仍然超過了稅收總體收入的百分之五十，兩稅在稅收體系中占據(jù)了統(tǒng)治地位，一旦“營改增”完成，兩稅變一稅，增值稅的地位將會明顯提高，呈現(xiàn)“一支獨大”現(xiàn)象，不利我國稅收的穩(wěn)定性。(二)“營改增”補(bǔ)貼增加了財政負(fù)擔(dān)實施“營改增”后，雖然有90%以上企業(yè)稅負(fù)減輕，但仍有近10%企業(yè)稅負(fù)有所增加，而稅負(fù)增加的主要是一般納稅人。一是國家財政收入。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，無論是提供就業(yè)機(jī)會還是提高工資，前提都是企業(yè)發(fā)展。二是有利于服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)整，促進(jìn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)融合不斷深化。下面就對“營改增”所產(chǎn)生的積極財政金融效應(yīng)和消極財政效應(yīng)進(jìn)行探索分析，同時提出一些改善消極財政效應(yīng)的對策，僅供借鑒。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該在承接工程項目時，及時與交易對象簽訂相應(yīng)合同，明確付款程序，確保在拿到發(fā)票的同時款項到賬，以保證稅額能夠及時抵扣。2營改增后企業(yè)的應(yīng)對措施，增強(qiáng)發(fā)票管理通過分析營改增的稅制變化，不難看出這種變化對企業(yè)會計核算的影響是很大的，想要使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，首先要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境完善會計核算制度，遵循會計準(zhǔn)則的要求，完善會計報表的編制，建立完整的納稅信息。在稅制改革后，建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中發(fā)生的成本也隨之變化。省局征管處在改革開始的前期就有意識地對行業(yè)發(fā)票數(shù)量進(jìn)行了監(jiān)管，一些對稅收政策不了解的納稅人會按照其正常計劃數(shù)量上報印制申請，那么征管處就會對這些申請進(jìn)行凍結(jié)，極大地減少了浪費。1營改增對建筑業(yè)會計核算的影響在稅制改革后，對于建筑業(yè)來說最明顯的變化就是稅率。第一篇：營改增論文（大全）營改增論文無論是身處學(xué)校還是步入社會，大家最不陌生的就是論文了吧，論文對于所有教育工作者，對于人類整體認(rèn)識的提高有著重要的意義。由此可見，無論從國家、社會還是企業(yè)自身來看，營業(yè)稅改增值稅都勢在必行。在營改增政策實施的背景下，國家對相關(guān)行業(yè)的發(fā)票進(jìn)行了更嚴(yán)格的控制。稅制改革同樣也波及到了建筑業(yè)的成本核算方面，其成本來源主要涵蓋了磚、砂等材料費用、工人的工資福利費用、施工機(jī)器的購買維護(hù)費用等，要想保證建筑業(yè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，在成本核算方面不容忽視。因此在實際的稅收過程中，建筑企業(yè)需要根據(jù)不同的實際情況來確定納稅方式，及時合理地規(guī)避不必要的風(fēng)險，使企業(yè)資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中充分運轉(zhuǎn)，從而降低對利潤的影響。，增強(qiáng)防范意識由于稅制的變化有可能會降低企業(yè)利潤，因此做好納稅籌劃對于維持企業(yè)利潤是非常關(guān)鍵的一步，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅收籌劃的重視，采取合法可行的方式，減少營改增稅制改革對企業(yè)稅負(fù)的影響。因此，我國政府在進(jìn)行 “營改增”的稅務(wù)改革的過程中必須要不斷完善其不足，充分的發(fā)揮“營改增”的積極作用。一是促使企業(yè)更加專注于主營業(yè)務(wù)，增進(jìn)企業(yè)分工細(xì)化，進(jìn)一步提升核心競爭力。一是間接受益。“營改增”減輕了企業(yè)的稅負(fù)，也減少了我國政府的財政收入。現(xiàn)階段，我們國家開征的另外14個稅種，無論從制度設(shè)計上還是收入的規(guī)模上看都不能替代營業(yè)稅在地方財政收入中的重要作用?！盃I改增”的實施將會打破這種現(xiàn)狀，把增值稅推向稅收的統(tǒng)治地位。我國目前的稅制體系主要包括七大類，如消費稅、房產(chǎn)稅、增值稅等等。對于試點企業(yè)中在“營改增”政策實行后，稅負(fù)不降反升的企業(yè)進(jìn)行獎勵，大力宣傳其經(jīng)營繳稅模式，讓更多企業(yè)通過降低稅收擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益，為國家繳納更多的稅收，增加財政收入，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文對營改增對企業(yè)會計核算的影響進(jìn)行了分析，希望財務(wù)管理人員可以充分的發(fā)揮營改增的優(yōu)勢，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。營改增對企業(yè)稅收控制帶來了一定難度，由于很多采購都是不開具發(fā)票的，所以在保險增值稅時無法進(jìn)行以票控稅。由于建筑企業(yè)稅務(wù)環(huán)境比較差，而且在開具發(fā)票時，無法保證時效性，這給稅務(wù)的籌劃帶來了較大的難度，也增加了風(fēng)險。在購買材料時，應(yīng)保證供應(yīng)商提供專用的發(fā)票。增值稅的稅制有納稅的要求高、稅收監(jiān)管較為嚴(yán)格、發(fā)票的開具復(fù)雜等特點，所以企業(yè)要加強(qiáng)對增值稅的籌劃管理，及時對需要進(jìn)行納稅申報與抵扣的增值稅匯總，提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。建筑業(yè)的營業(yè)稅改成增值稅是國家稅制改革的重要內(nèi)容，實施這一政策是為了防止重復(fù)征稅，使建筑業(yè)能夠穩(wěn)定健康的向前發(fā)展。營改增以后，施工項目新老項目的界定，選擇一般計稅方式還是簡易計稅方式，對發(fā)票的收受類型起著決定性影響，施工企業(yè)要選擇項目對應(yīng)的發(fā)票類型，如果采用簡易計稅的項目收取增值稅專用發(fā)票將會產(chǎn)生滯留票，面臨稅務(wù)稽核的風(fēng)險；采用一般計稅項目收取增值稅普通發(fā)票將不能抵扣，產(chǎn)生浪費稅金的情況。三、實施營改增之后建筑施工企業(yè)采取的應(yīng)對措施增值稅發(fā)票的開具、傳遞、抵扣等都和普通發(fā)票有很大的差別，國家稅務(wù)總局也有更高的要求。建筑企業(yè)應(yīng)該清楚的認(rèn)識到該政策對企業(yè)財務(wù)管理等方面產(chǎn)生的影響，營業(yè)稅制下的管理工作和新政策不能相互適應(yīng)。從國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)看，%，%的比重已相差無幾，20xx年服務(wù)業(yè)占比超過了制造業(yè)，但與發(fā)達(dá)國家相比仍有較大差距，發(fā)達(dá)國家平均服務(wù)業(yè)占比超過60%，美國更是達(dá)到了80%，說明我國在發(fā)展服務(wù)業(yè)方面還有很大的空間。交通運輸業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)密切相關(guān)，是介于社會性生產(chǎn)和消費之間的產(chǎn)業(yè)部門，在時間和社會效益上縮短了人與貨的距離，在國民經(jīng)濟(jì)體系運轉(zhuǎn)中起著紐帶連接作用，是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，也是營改增重點的龍頭行業(yè)，可以說沒有交通運輸就不會有物質(zhì)資料的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，其與其他形式的生產(chǎn)勞動共同創(chuàng)造了全社會的物質(zhì)財富。（二）成本、費用的無序性、多元性導(dǎo)致增值稅的抵扣優(yōu)惠大大縮水。據(jù)不完全統(tǒng)計，20xx年全年上海共撥付扶持資金約15億元，其中相當(dāng)一部分補(bǔ)貼給了交通運輸企業(yè)。（五）傳統(tǒng)的經(jīng)營模式面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)。營改增，既是企業(yè)所納稅種的改變，更是企業(yè)納稅意識的改變，交通運輸企業(yè)要提高增值稅的抵稅意識，關(guān)鍵是加強(qiáng)發(fā)票管理。政府今后應(yīng)加大對公路建設(shè)的投入，作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的一部分，履行向社會提供公共產(chǎn)品服務(wù)的義務(wù)，同時盡快制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)，減少收費站、縮減收費期限，尤其是一些路橋類公司要與政府脫鉤。而其他規(guī)模比較大的企業(yè)為降低稅負(fù)，規(guī)避稅率提高的壓力，將企業(yè)拆分，拆分后的小公司可以享受小規(guī)模納稅人3%的征收率，這種做法只能解決眼前問題。在物業(yè)管理企業(yè)實行營改增政策，在短期來看企業(yè)的稅負(fù)有增無減，但是從長期來看，有利于提高該企業(yè)的工作效率，促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此稅務(wù)籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性等特點。就目前而言，我國物業(yè)管理行業(yè)的稅負(fù)較重，物業(yè)管理的收費問題也沒有得到明顯的改善，且稅率較高。例如，使商業(yè)性房產(chǎn)也開具增值稅專用發(fā)票；還例如通過增加的可抵扣項目，作為支付公司進(jìn)行綠化和保潔的費用，不斷的改善企業(yè)人工費用較高的現(xiàn)象。(五)適當(dāng)增加簡易征收的應(yīng)用范圍在一些行業(yè)推行了營改增政策以后，出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問題，這個問題在一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為了解決這個問題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大簡易征收的應(yīng)用范圍，對簡易征收的計稅方式加以設(shè)計。然后以RY物流公司為例，通過對稅制改革前后該物流公司的稅負(fù)情況進(jìn)行比較分析，探討營改增對中小型企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響。實施營改增后大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)得到減輕，但對于某些行業(yè)卻出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象。當(dāng)前稅率按行業(yè)不同分別為6%、11%、13%和17%。（三）稅負(fù)影響的傳導(dǎo)機(jī)制營改增無論是增值稅的小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都是通過減輕其稅負(fù)這一誘導(dǎo)機(jī)制來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。RY物流公司在營改增前公路運輸、裝卸搬運適用營業(yè)稅稅率為3%，倉儲適用營業(yè)稅稅率為5%；實行營改增后，公路運輸適用增值稅稅率為11%，裝卸搬運、倉儲適用增值稅稅率為6%。通過表2和表4發(fā)現(xiàn)，20xx年全年的可抵扣的進(jìn)項稅額為507176元，；。另外，燃料費、汽車維修費、聯(lián)運成本雖然可抵扣，但也無法完全獲得增值稅專用發(fā)票，%，%，%，從而也減少了進(jìn)項稅額的抵扣。由于人工費不允許進(jìn)行進(jìn)項稅扣除，公司改變了經(jīng)營方式，即降低人工成本，增加新設(shè)備的購進(jìn)。另外，一般納稅人購進(jìn)商品或服務(wù)的渠道不同，可抵扣的比例也不盡相同，也會影響其實際稅收負(fù)擔(dān)。財務(wù)人員要能精通相關(guān)的增值稅法規(guī)、抵扣項目和核算方法，能夠準(zhǔn)確進(jìn)行核算。因此，企業(yè)可以考慮在不影響正常經(jīng)營以及資金充沛的前提下合理籌劃固定資產(chǎn)的購進(jìn)與技術(shù)的引進(jìn)，通過購置技術(shù)較為先進(jìn)的固定資產(chǎn)，還可提高生產(chǎn)效率及市場競爭力，從上述案例可以看出，20xx年RY物流公司人力成本為908973元，較20xx年的1090768元降低了181795元，通過新的設(shè)備購進(jìn)提高了生產(chǎn)效率，營業(yè)收入由20xx年的8760000元上升為9256030元，增加了496030元。因此，提出以下假設(shè)：H0：“營改增”對企業(yè)績效有顯著影響。本文樣本數(shù)據(jù)來源于國泰安研究數(shù)據(jù)庫及新浪財經(jīng)數(shù)據(jù)庫，由于數(shù)據(jù)的限制，本文選取20xx年1月1日至20xx年6月30日的交通運輸業(yè)的季度財務(wù)數(shù)據(jù)?；貧w結(jié)果如表2。本文立足內(nèi)部控制工作實踐，探索營改增對財務(wù)工作產(chǎn)生的影響，并提出了相應(yīng)的意見和建議，以期指導(dǎo)理論研究和實踐工作。1營改增的內(nèi)涵與意義從概念和構(gòu)成上來看，營改增是指將企業(yè)原來應(yīng)繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅。從國家稅收層面看，通過營改增，進(jìn)一步厘清我國財稅體系制度，明確地方和中央在稅收分配上的關(guān)系，打通產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條，對于推動我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展層級，企業(yè)在經(jīng)營過程中，要進(jìn)行供銷業(yè)務(wù)核算，需要涉及增值稅進(jìn)項稅抵扣等多種會計要素，在工作實踐中，會計核算人員要對各項成本明細(xì)進(jìn)行精細(xì)化計算，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解釋說明，明確可進(jìn)行抵扣的相關(guān)項目和條款。自從營改增實施后，企業(yè)會計在賬務(wù)處理上，要進(jìn)行適度的調(diào)整和改進(jìn)，由于增值稅和營業(yè)稅在稅務(wù)報表上存在較大差異，在企業(yè)利潤表中，并不能反映增值稅，往往要結(jié)合進(jìn)行考慮。很多企業(yè)雖然建立了自身財務(wù)管理風(fēng)險防控體系，但由于標(biāo)準(zhǔn)較低，或者落實不到位，很難滿足企業(yè)現(xiàn)代市場化經(jīng)營需求。在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，很多工作都按照預(yù)定計劃推進(jìn)，不管是內(nèi)部控制模式還是進(jìn)程，都較為呆板，通過開展內(nèi)部控制動態(tài)監(jiān)測，可以將企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險降到最低，將風(fēng)險化解在矛頭當(dāng)中