【正文】 第一篇：營改增論文（大全）營改增論文無論是身處學校還是步入社會，大家最不陌生的就是論文了吧，論文對于所有教育工作者，對于人類整體認識的提高有著重要的意義。那么你知道一篇好的論文該怎么寫嗎？下面是小編精心整理的營改增論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。營改增論文 1［摘要］自20xx年5月1日起，我國全面邁開了“營改增”的步伐，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入增值稅體系，實現增值稅的全面覆蓋。在此過程中，建筑業(yè)是改革的重中之重，其生產結構也會有顯著變化，會計方面也會發(fā)生一定的改變。本文對營改增背景下針對建筑行業(yè)的會計核算簡單分析其受到的影響并提出相應對策，以促進建筑企業(yè)快速良好發(fā)展。［關鍵詞］營改增；建筑企業(yè)；財務會計基于我國市場經濟體制的發(fā)展和產業(yè)結構調整的需求，“營改增”稅收政策的出臺對建筑企業(yè)的會計核算工作產生了多方面的影響，其中，最明顯的變化就是稅率的調整。除此之外，將“營業(yè)稅”改征為“增值稅”，給企業(yè)財務人員的工作也帶來了一定的影響，但是從大局來看，稅制的改革能夠從根本上改善重復征稅的問題，從而減輕企業(yè)稅負降低成本，優(yōu)化經濟結構的調整并提高企業(yè)的核心競爭力。由此可見，無論從國家、社會還是企業(yè)自身來看，營業(yè)稅改增值稅都勢在必行。1營改增對建筑業(yè)會計核算的影響在稅制改革后，對于建筑業(yè)來說最明顯的變化就是稅率。在營改增之前執(zhí)行的是13%的稅率，改革后針對一般納稅人的稅率是10%，但是對于建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人來說，稅率的變化對其影響不大。雖然稅率較之前是增加的，但從理論上講建筑企業(yè)可以通過進項稅額抵扣來降低企業(yè)稅收負擔，而且建筑業(yè)也包含很多可以抵扣的項目?？墒且胪ㄟ^進項稅額降低企業(yè)稅負，最關鍵的一點是首先要取得增值稅專用發(fā)票，否則無法抵扣進項稅。而建筑企業(yè)生產經營過程中所需要的材料的供應商大多屬于小規(guī)模納稅人，無法開具增值稅專用發(fā)票，因此并不能達到抵減稅金的目的。就像我們了解的那樣，在“營改增”之前的營業(yè)稅是由本地地稅部門征收的，其應稅行為的發(fā)票和相關憑證在本地地稅局進行統(tǒng)一印刷，難以完整全面地納入全國稅控體系，從而使征稅重復的現象愈演愈烈。而增值稅由國稅部門征收，建立嚴密監(jiān)控稅收體系，可以有效改善原營業(yè)稅難以管理的局面。在營改增政策實施的背景下，國家對相關行業(yè)的發(fā)票進行了更嚴格的控制。省局征管處在改革開始的前期就有意識地對行業(yè)發(fā)票數量進行了監(jiān)管，一些對稅收政策不了解的納稅人會按照其正常計劃數量上報印制申請，那么征管處就會對這些申請進行凍結，極大地減少了浪費。不難看出，在稅制改革后建筑企業(yè)的一般納稅人如果不能改善對發(fā)票的管理，就很難達到減少稅負的效果。在“營改增”之前，建筑業(yè)企業(yè)在進行營業(yè)稅的會計核算時，會設置“應交稅費——應交營業(yè)稅”賬戶，在相對應的借貸方分別登記實際和應繳納的營業(yè)稅，期末貸方余額代表還沒有繳納的營業(yè)稅，如果存在借方余額，則表示企業(yè)包含多余繳納的營業(yè)稅。建筑企業(yè)在實行營改增的稅制改革后，由于增值稅歸屬于價外稅，稅率種類相對多樣，在稅款扣除制度不同的影響下，稅收管理的工作也更加困難。而且會計核算過程復雜，財務指標也會受到一系列的影響，并直接影響到稅款的申報，相對于“營改增”之前的會計核算，稅制改革后的變化還是很大的。最突出的變化在于會計科目上有一些變動，在“營改增”后，會計處理時增加了“應交稅費——應交增值稅”賬戶，為了使核算更加準確，還在增值稅二級科目下設置了三級明細科目，例如“進項稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“已交稅金”“減免稅款”等。這就充分表明了，改革后的會計分錄處理比改革前更難處理。稅制改革同樣也波及到了建筑業(yè)的成本核算方面，其成本來源主要涵蓋了磚、砂等材料費用、工人的工資福利費用、施工機器的購買維護費用等，要想保證建筑業(yè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，在成本核算方面不容忽視。在稅制改革后，建筑企業(yè)在生產經營的過程中發(fā)生的成本也隨之變化?！盃I改增”之前，建筑企業(yè)的成本是根據含稅價來核算的，而在“營改增”之后，建筑企業(yè)的成本核算是價稅分開計算的，增值稅稅收額為進項稅與銷項稅的差額。建筑企業(yè)在營改增之后，鋼筋和水泥等建筑材料改為17%的增值稅稅率，原材料直接計入主營業(yè)務成本中進行核算。除此之外，想要達到真正為企業(yè)減小稅負的效果，首先要取得增值稅專用發(fā)票。然而建筑業(yè)企業(yè)日常需要大量的例如砂石、鋼筋水泥、木材等作為原材料，不排除企業(yè)會選擇規(guī)模較小、會計制度缺失的生產商那里采購，這些生產商不具備開具正規(guī)增值稅專用發(fā)票的水平，在會計核算的時候就會導致材料購買那部分的進項稅無法抵消，很有可能加劇有些建筑企業(yè)的稅負增加的情況，從而使資金鏈斷裂，資金周轉緩慢，降低企業(yè)利潤。由于建筑企業(yè)相對特殊，各種款項收回的時間并不一致，但是對增值稅的繳納時間卻有著明確規(guī)定，所以在繳稅的過程中，不同的納稅籌劃方式會給企業(yè)的現金流帶來不同影響，還會進一步影響企業(yè)的經營狀況。當建筑業(yè)在提前繳納稅金時，企業(yè)中能夠即時靈活運用的現金會減少，造成資金不能很好地流通的局面。因此在實際的稅收過程中，建筑企業(yè)需要根據不同的實際情況來確定納稅方式，及時合理地規(guī)避不必要的風險，使企業(yè)資金在生產經營過程中充分運轉，從而降低對利潤的影響。2營改增后企業(yè)的應對措施，增強發(fā)票管理通過分析營改增的稅制變化，不難看出這種變化對企業(yè)會計核算的影響是很大的，想要使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，首先要結合當前的經濟環(huán)境完善會計核算制度，遵循會計準則的要求，完善會計報表的編制，建立完整的納稅信息。企業(yè)獲得的各種信息越準確、越真實，就越能保證企業(yè)的發(fā)展。在互聯網飛速發(fā)展的時代，建筑企業(yè)也可以利用互聯網備案會計核算記錄，提高會計核算的準確性和真實性，進一步杜絕偷稅漏稅的行為。其次還要重視對于增值稅專用發(fā)票的取得和保管，因為在采購交易的時候，如果選擇了小規(guī)模納稅人采購原材料和設備的話，就不能夠用進項稅抵扣銷項稅了，就會直接地影響企業(yè)的稅負。，增強內部管理經過國家稅制的改革，在進行會計核算的時會更加復雜，因此對核算人員的工作水平也有更高的要求，因為“營改增”會對企業(yè)的會計人員產生最直接的影響，會計人員的工作能力是企業(yè)獲得最大利潤的根本前提，所以需要建筑業(yè)會計人員進一步提高職業(yè)道德素質，提高對稅制改革的敏感度，增強業(yè)務知識和專業(yè)技能，不斷強化服務理念。除此之外，建筑企業(yè)還可以為財務會計人員提供與稅制相關的交流課程，及時掌握經濟發(fā)展的新趨勢，認真學習有關營改增的相關知識，確保會計人員能夠在短時間內適應新的稅收制度和工作流程，只有財務人員的素質得到全方位的提高，才能更好地應對營改增帶來的沖擊。其他崗位的員工同樣需要樹立良好的企業(yè)意識，做到將企業(yè)理念銘記在心，一切從企業(yè)的利益出發(fā)，為企業(yè)未來的穩(wěn)健發(fā)展獻出自己的一份力量。，增強防范意識由于稅制的變化有可能會降低企業(yè)利潤，因此做好納稅籌劃對于維持企業(yè)利潤是非常關鍵的一步，企業(yè)應該加強對稅收籌劃的重視，采取合法可行的方式，減少營改增稅制改革對企業(yè)稅負的影響。除此之外，企業(yè)還應該在承接工程項目時，及時與交易對象簽訂相應合同，明確付款程序，確保在拿到發(fā)票的同時款項到賬，以保證稅額能夠及時抵扣。另外，建筑企業(yè)還應設置專門管理賬務的部門，針對機器設備、建材用料、人力等集中統(tǒng)一管理，在保證質量的同時最大化抵扣進項稅額，達到降低稅負的目的。除此之外，提高企業(yè)的風險防范意識也是重中之重，這樣能將企業(yè)可能遭受的風險降到最小。尤其是在企業(yè)購買原材料的時候，盡量去那些能夠提供增值稅專用發(fā)票的生產商處購買。所開票據的真假也會影響企業(yè)的利潤，所以為了避免不必要的風險發(fā)生，就需要企業(yè)做好風險防范措施，比如通過對財務會計人員的培訓，要求其掌握票據真假鑒別的能力，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。3結語從整體來看，營改增的稅制改革對建筑企業(yè)財務會計造成了一定的影響，企業(yè)想要更好更快地適應營改增的稅收新政策，需要多方面的共同努力才能達到最終目標，因此完善會計核算制度、加強財會人員的職業(yè)道德修養(yǎng)、采用更好的納稅籌劃方案都是必不可少的，企業(yè)應該充分利用國家的稅收政策，為企業(yè)營造更好的經營環(huán)境，降低企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，為建筑業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎。[參考文獻][1]范亞偉.“營改增”對建筑行業(yè)會計核算的影響及建議[J]納稅,20xx(16).[2]時逢.“營改增”對建筑業(yè)會計核算的影響研究[J]現代經濟信息,20xx(23).營改增論文 220xx年3月18日國務院常務會議決定，自20xx年5月1日起，全面推開“營改增”試點，“營改增”對于我國經濟的發(fā)展產生了非常深遠的影響。因此，我國政府在進行 “營改增”的稅務改革的過程中必須要不斷完善其不足，充分的發(fā)揮“營改增”的積極作用。下面就對“營改增”所產生的積極財政金融效應和消極財政效應進行探索分析，同時提出一些改善消極財政效應的對策，僅供借鑒。一、“營改增”產生的積極財政效應(一)有效降低企業(yè)稅負“營改增”改變了營業(yè)稅與增值稅兩稅并行的局面，使企業(yè)增值稅的抵扣鏈條更加的完整。現階段我國實行的兩稅并行的稅收機制，這讓很多企業(yè)都在重復繳稅，增值稅是對各個流轉環(huán)節(jié)征稅，而營業(yè)稅則主要針對營業(yè)額征稅，很多的企業(yè)對流轉的產品繳納了增值稅后，還要繳納營業(yè)稅，尤其是企業(yè)勞務其重復征稅的現象最為嚴重?！盃I改增”實施后，徹底改變了這一現象，企業(yè)中的勞務和產品都征收增值稅，不再涉及營業(yè)稅，因此就不存在重復征收的問題?！盃I改增”方案以降低稅負為根本前提，有效避免了重復征稅的現象，最大限度的降低了企業(yè)的賦稅，間接的提高了企業(yè)的經濟效益，有利于我國社會主義市場經濟的長期穩(wěn)定發(fā)展。另一方面將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經營活力。(二)推進產業(yè)結構優(yōu)化“營改增”還會帶來波及聯動效應，進一步企業(yè)產業(yè)結構優(yōu)化。一是促使企業(yè)更加專注于主營業(yè)務，增進企業(yè)分工細化，進一步提升核心競爭力。二是有利于服務產業(yè)結構的進一步調整，促進制造業(yè)和服務業(yè)的產業(yè)融合不斷深化。三是推動制造型企業(yè)由“加工制造”向“服務制造”轉型，帶動各種新型生產性服務業(yè)逐步興起。四是為中小企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的發(fā)展機會，促進“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”，提高了小企業(yè)的競爭能力。五是服務貿易企業(yè)的發(fā)展有助于降低中國企業(yè)“走出去”的交易成本，減少企業(yè)在國際市場競爭中的風險。六是減負后的企業(yè)投資意愿會有所增強，增加企業(yè)投資意愿，整體經濟生產效率的提高也逼迫企業(yè)在技術改造、創(chuàng)新研發(fā)等方面加大投資力度。從長期看，經濟將變得更加富有活力，“營改增”將成為打造中國經濟升級版的強有力的催化劑。(三)提升低收入者福利由于隨收入增加邊際消費傾向遞減，對消費品比例征稅呈累退特點，“營改增”后總體上降低了我國家庭稅負，使低收入者從改革中得益高于高收入者，使收入不平等程度有所改善。一是間接受益。在市場經濟體制下，無論是提供就業(yè)機會還是提高工資，前提都是企業(yè)發(fā)展。在我國以按企業(yè)收入總額征收間接稅情況下，很多服務業(yè)企業(yè)、勞動密集型企業(yè)、小型微型企業(yè)和創(chuàng)新型科技企業(yè)，與處于壟斷地位利潤率較高的大型國有企業(yè)相比，雖然稅收占總收入比相近，但稅收占稅利總額比差異就顯得十分懸殊?！盃I改增”使試點企業(yè)貨物與勞務稅負明顯下降，這對于競爭性、低利潤、高就業(yè)中小企業(yè)以及勞動就業(yè)具有較為重要意義。二是直接受益。提高低收入者收入，不但在于提高其名義收入，同時還需要提高其實際購買力?！盃I改增”后通過減輕試點企業(yè)間接稅稅負，并通過價格傳導機制，使減稅部分反映在消費價格上，從而使中低收入者受益。二、“營改增”產生的消極財政效應(一)“營改增”降低了財政收入“營改增”不僅改變了我國的經濟結構還改變了我國財政收入的水平。“營改增”減輕了企業(yè)的稅負，也減少了我國政府的財政收入。一是國家財政收入。根據20xx年“營改增” 10個試點省市使用20xx年資料進行靜態(tài)分析測算，20xx年如果按10%增長率計算。由于“營改增”試點企業(yè)繳納營業(yè)稅大致占總營業(yè)稅三分之一，而試點省市稅收占全國總稅收50%左右，如此推算，按1+6行業(yè)試點，“營改增”全國減稅應為1 657億元(2)，預計20xx年“營改增”全面推行，全國減稅應為4 971億元(1 657億元3)。二是地方財政收入。營業(yè)稅屬于地方稅種，其稅收收入納入地方財政收入，對增加地方財政收入起到了至關重要的作用。增值稅屬于國家稅種，其收入大部分直接納入國家的財政收入。目前，我們國家一共有18個稅種，比較大的稅源有4個，增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅，全部都屬于共享稅?，F階段，我們國家開征的另外14個稅種，無論從制度設計上還是收入的規(guī)模上看都不能替代營業(yè)稅在地方財政收入中的重要作用。(二)“營改增”補貼增加了財政負擔實施“營改增”后，雖然有90%以上企業(yè)稅負減輕，但仍有近10%企業(yè)稅負有所增加，而稅負增加的主要是一般納稅人。這是因為實施“營改增”企業(yè)中三分之二以上為小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)在“營改增”前一般按5%稅率征收營業(yè)稅，改后按3%征收率征稅，%([5%3%/(1+3%)]/5%)，小規(guī)模企業(yè)普遍實現了較大幅度減稅。而占企業(yè)總量不到三分之一的增值稅一般納稅人中大致有三分之一左右企業(yè)稅負有所增加。為有效緩解這部分稅負有所增加企業(yè)的暫時性困難，順利推進試點改革，很多地區(qū)大多專門設立“營改增”財政專項資金，用于補貼“營改增”后稅負增加企業(yè)，實施過渡性財政政策給予扶持。由于增加稅負企業(yè)財政扶持由地方財政承擔，從而進一步加重了地方財政支出負擔。(三)不利于稅收的穩(wěn)定性隨著“營改增”在全國范圍內的開展，在其他稅種不變的情況下，增值稅將會在我國的稅收體系中占據統(tǒng)治地位。目前，我國的稅收體系中，雖然稅種非常多，但是真正能夠支撐我國財政收入的稅種主要是增值稅和營業(yè)稅，其他的稅種無論是從稅收比例上還是稅收金額上都非常的低?！盃I改增”的實施將會打破這種現狀，把增值稅推向稅收的統(tǒng)治地位。根據相關數據我們可以清楚的看到，近幾年我國增值稅和營業(yè)稅的納稅金額占財政收入的比例在不斷的降低，但是仍然超過了稅收總體收入的百分之五十，兩稅在稅收體系中占據了統(tǒng)治地位，一旦“營改增”完成，兩稅變一稅，增值稅的地位將會明顯提高，呈現“一支獨大”現象，不利我國稅收的穩(wěn)定性。三、改善“營改增”消極財政效應的建議(一)合理分配中央和地方的財政收入“營改增”大幅度的降低了地方財政收入，因此，作為國家必須要重新合理分配