【正文】 境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（見附件）；（二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（四）項、第（六）項、以及第（十）項第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件；（四）提供本辦法第二條規(guī)定的國際或者港澳臺運輸服務(wù)，應(yīng)提交實際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；（五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料；（六）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局要求的其他資料。境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。第八條 納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：（一）報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補正。（三）報送的材料或者按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項資料。第十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)高度重視跨境服務(wù)增值稅管理工作，針對納稅人的備案資料，采取案頭分析、日常檢查、重點稽查等方式，加強對納稅人業(yè)務(wù)真實性的核實，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定補辦備案手續(xù)；未進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。國家稅務(wù)總局2013年9月13日發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）同時廢止第三篇：營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作北京國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作指南一、我市營改增試點納稅人提供跨境服務(wù)，申請享受免征增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照哪些文件規(guī)定執(zhí)行？（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（稅務(wù)總局公告2013年第52號）（三）《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理有關(guān)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2013年第22號）二、按照現(xiàn)行規(guī)定哪些跨境服務(wù)可以免征增值稅？ 免征增值稅的跨境服務(wù)包括：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。（七）向境外單位提供適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)（八）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)。三、納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，是否需要辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)？ 納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。五、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時具體需要提交哪些資料？（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；（以下稱接受方）出具的服務(wù)地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；（以下稱提供方）涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：（1）接受方在境外的注冊登記證明；（2）第三方機構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：（1）接受方在境外的注冊登記證明；（2）第三方機構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：（1）接受方在境外的注冊登記證明；（2）第三方機構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。（七）向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)，以及適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；《技術(shù)出口合同登記證》原件及復(fù)印件； ：（1）接受方機構(gòu)在境外的注冊登記證明；（2）第三方機構(gòu)出具的接受方機構(gòu)所在地在境外的書面證明。（九）向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；：（1）接受方機構(gòu)在境外的注冊登記證明；（2）第三方機構(gòu)出具的接受方機構(gòu)所在地在境外的書面證明。七、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)具體包括哪些免稅項目？ 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。九、通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），是否免征增值稅？通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，不予免征增值稅。十一、提供港澳臺運輸服務(wù)，哪些項目可以免征增值稅？（一）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；（二）以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；（三）以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；（四）以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的；（五）適用簡易計稅方法的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)。十三、向從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域的境外單位提供哪些服務(wù)，可以免征增值稅？境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)，予以免征增值稅。十五、向境外單位提供的對境內(nèi)不動產(chǎn)的鑒證咨詢服務(wù)，是否免征增值稅？ 向境外單位提供的對境內(nèi)不動產(chǎn)的鑒證咨詢服務(wù)，不予免征增值稅。十七、如何理解向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)？向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。十九、納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅，是否必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同？納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅的，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。二十、納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，對該服務(wù)的收入取得有何規(guī)定和要求？（一）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。（二）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，應(yīng)按月填寫《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》，并裝訂成冊，由納稅人留存，供主管稅務(wù)機關(guān)查驗。二十二、跨境服務(wù)合同原件為外文的，是否需提供中文翻譯？跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者提供方單位蓋章。二十四、境外資料原件為外文的，是否需提供中文翻譯？境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者提供方單位蓋章。二十六、納稅人應(yīng)當(dāng)何時辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)？納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)在申報該免稅收入之前，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。二十七、主管