【正文】 規(guī)定的，是否可以放棄免稅？納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的，如果放棄免稅，應(yīng)依據(jù)北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第21號(hào)（《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權(quán)管理問(wèn)題的公告》）的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權(quán)備案登記表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（）下載打?。?，依照規(guī)定繳納增值稅。二十九、納稅人在2012年9月1日至我市公告發(fā)布之前，提供跨境服務(wù)已進(jìn)行免稅申報(bào)的，應(yīng)如何處理？納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報(bào)的，應(yīng)于2014年3月31日之前按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)；在2014年3月31日之前未按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)的，應(yīng)予征收增值稅；對(duì)2014年3月31日之后按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)的，其已經(jīng)征收的增值稅，可以申請(qǐng)退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額。二十三、境外資料無(wú)法提供原件的，是否可只提供復(fù)印件？境外資料無(wú)法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由提供方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者提供方單位蓋章。十八、納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，是否免征增值稅？納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。十、提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，哪些項(xiàng)目可以免征增值稅？（一）以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的；（二）以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》或者《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際運(yùn)輸”的；（三）以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；（四）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。（六）適用免稅辦法的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；：（1）納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提交貨運(yùn)運(yùn)單；（2）納稅人提供旅客運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提交能夠反映實(shí)際客運(yùn)收入、客運(yùn)量、始發(fā)地、到達(dá)地情況的匯總表或者匯總清單；，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的，則不需要提交）：（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊(cè)登記證明；（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書(shū)面證明。此前，納稅人提供的跨境服務(wù)不符合本辦法第二條規(guī)定的，應(yīng)照章征收增值稅。（二）報(bào)送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。否則，不予免征增值稅。（十）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、程租服務(wù)。、包裹在境外提供郵政服務(wù)和收派服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定的完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。第十一條 納稅人提供的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅服務(wù)，除本辦法另有規(guī)定外，參照本辦法執(zhí)行。跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。通過(guò)境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。（五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。2013年9月13日發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第52號(hào)）同時(shí)廢止。第二條 下列跨境服務(wù)免征增值稅：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（九）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅服務(wù)：；、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；；，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，除第（五）項(xiàng)外，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書(shū)面合同。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營(yíng)管理職能的資金結(jié)算公司，包括財(cái)務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。第八條 納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：（一）報(bào)送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照本辦法規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請(qǐng)退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品）。合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)臨時(shí)來(lái)華飛行，未簽訂跨境服務(wù)書(shū)面合同的，以中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來(lái)華飛行記錄為跨境服務(wù)書(shū)面合同。（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（見(jiàn)附件）；（二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；（三）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)、第（六）項(xiàng)、以及第（十）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；（四）提供本辦法第二條規(guī)定的國(guó)際或者港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；（五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；（六）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局要求的其他資料。第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項(xiàng)資料。（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。五、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時(shí)具體需要提交哪些資料？（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；（以下稱接受方）出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書(shū)面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；（以下稱提供方）涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的，則不需要提交）：（1）接受方在境外的注冊(cè)登記證明；（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書(shū)面證明。（九）向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；：（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊(cè)登記證明；（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書(shū)面證明。十三、向從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國(guó)機(jī)場(chǎng)、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域的境外單位提供哪些服務(wù)，可以免征增值稅？境外單位從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國(guó)機(jī)場(chǎng)、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)，予以免征增值稅。二十、納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，對(duì)該服務(wù)的收入取得有何規(guī)定和要求？（一）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。二十六、納稅人應(yīng)當(dāng)何時(shí)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)？納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)該免稅收入之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。三十二、納稅人從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所，是否屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)？納稅人從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。（二）小規(guī)模納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)將當(dāng)期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第8欄“出口免稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)中?！纠纭緼公司（一般納稅人）銷售100萬(wàn)元給B公司，B公司（一般納稅人）銷售200萬(wàn)元給C公司，增值稅稅率17％，則A公司增值稅17萬(wàn)元，B公司增值稅17萬(wàn)元，但如果是營(yíng)業(yè)稅，則A公司營(yíng)業(yè)稅17萬(wàn)元，B公司營(yíng)業(yè)稅34萬(wàn)元。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。本條是關(guān)于試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。《暫行辦法》主要是解決營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問(wèn)題。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。A．水路運(yùn)輸 B．信息技術(shù)服務(wù)C．有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) D．鑒證咨詢服務(wù)A B C D 【正確答案】A