【正文】 （三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！稌盒修k法》主要是解決營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問題。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。（二）小規(guī)模納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)將當(dāng)期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第8欄“出口免稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)中。二十六、納稅人應(yīng)當(dāng)何時辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)？納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)在申報該免稅收入之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。十三、向從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域的境外單位提供哪些服務(wù)，可以免征增值稅？境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)，予以免征增值稅。五、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時具體需要提交哪些資料？（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；（以下稱接受方）出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；（以下稱提供方）涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：（1）接受方在境外的注冊登記證明；（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項資料。外國航空運(yùn)輸企業(yè)臨時來華飛行，未簽訂跨境服務(wù)書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境服務(wù)書面合同。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營管理職能的資金結(jié)算公司，包括財務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。（九）適用簡易計稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅服務(wù)：；、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；；，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外。第二條 下列跨境服務(wù)免征增值稅：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。（二）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。（十）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、程租服務(wù)。（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。此前，納稅人提供的跨境服務(wù)不符合本辦法第二條規(guī)定的，應(yīng)照章征收增值稅。（六）適用免稅辦法的國際運(yùn)輸服務(wù)或者港澳臺運(yùn)輸服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；：（1）納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提交貨運(yùn)運(yùn)單；（2）納稅人提供旅客運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提交能夠反映實(shí)際客運(yùn)收入、客運(yùn)量、始發(fā)地、到達(dá)地情況的匯總表或者匯總清單；，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊登記證明；（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明。十八、納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，是否免征增值稅？納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。二十九、納稅人在2012年9月1日至我市公告發(fā)布之前，提供跨境服務(wù)已進(jìn)行免稅申報的，應(yīng)如何處理？納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報的，應(yīng)于2014年3月31日之前按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)；在2014年3月31日之前未按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)的，應(yīng)予征收增值稅；對2014年3月31日之后按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)的，其已經(jīng)征收的增值稅，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額?！疤峁┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。” 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組 1織。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定，試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。A．增值稅實(shí)行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計稅依據(jù)C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點(diǎn)規(guī)定的是（）。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。第三條 試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令2008年第52號）第八條規(guī)定：“納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。三十五、書面合同包括哪些形式？按照《中華人民共和國合同法》規(guī)定，合同的書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。二十一、納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，對其增值稅核算和開具發(fā)票有何規(guī)定？納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。八、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)具體包括哪些免稅項目？ 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。（六）提供國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)資質(zhì)，或者適用簡易計稅方法的國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。第三條 納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務(wù)。第九條 原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)（除空中飛行管理服務(wù)外），與經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書面合同，屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。第一篇：營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法關(guān)于重新發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第49號經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)和電信業(yè)已經(jīng)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。（六）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù)，以中國民用航空局下發(fā)的航班計劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄，為跨境服務(wù)書面合同。（三）報送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。，是指：（1）寄遞函件、包裹等郵件出境；（2）向境外發(fā)行郵票；（3）出口郵冊等郵品；（4）代辦收件地在境外的速遞物流類業(yè)務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。七、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)具體包括哪些免稅項目？ 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。（二）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，應(yīng)按月填寫《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》，并裝訂成冊，由納稅人留存，供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。三十四、公告中提到的第三方機(jī)構(gòu)是指什么機(jī)構(gòu)？第三方機(jī)構(gòu)是相對于跨境服務(wù)提供方和接受方之外的其他單位，如：有關(guān)行政主管部門、公正機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等等機(jī)構(gòu)或者單位。3．營業(yè)稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于