【正文】 有較大的困難。（三）． 審計(jì)技術(shù)和審計(jì)理念的落后目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計(jì)成本高、效率低下、計(jì)期長等一系列后遺癥。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。在審計(jì)過程中，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識。然而在當(dāng)下，人員素質(zhì)卻是一個(gè)企業(yè)成功與否的根本保證。二、強(qiáng)化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對策正所謂亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界，形成齊抓共管局面。要不斷完善激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)控制操作風(fēng)險(xiǎn)。要創(chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來，強(qiáng)化基層行、分行和總行三級相交互，使資源整合優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。公司及控股參股公司依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過程電子化、審計(jì)工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。在總行委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過建立內(nèi)部審計(jì)章程來明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財(cái)務(wù)部門和分支行相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計(jì)活動中分離出來，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。（四）． 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)為提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。三、結(jié)束語本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實(shí)踐中得以體現(xiàn)，有待于進(jìn)一步完整改善，建立更科學(xué)、完整、可操作的實(shí)踐體系。但在新形勢、新背景下，內(nèi)審工作發(fā)展還面臨一些困難和問題，需要進(jìn)一步研究解決。從整體情況看，絕大多數(shù)單位按照規(guī)定成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)、人員配備，但設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)單位占比非常低，且大部分單位內(nèi)審人員由財(cái)務(wù)人員或紀(jì)檢人員兼任，有的身兼多職。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)十分重視內(nèi)審工作，但由于各單位機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理，內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，影響了內(nèi)審工作的發(fā)展?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)每年都會對內(nèi)審工作作出安排，要求各內(nèi)審單位結(jié)合自身實(shí)際制定內(nèi)審工作計(jì)劃，明確內(nèi)審工作的項(xiàng)目內(nèi)容、時(shí)間安排和方法步驟以及審計(jì)目標(biāo)。上級審計(jì)機(jī)關(guān)明確要求開展內(nèi)審工作質(zhì)量檢查，但由于沒有統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)和具體的實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致檢查達(dá)不到促進(jìn)工作的最佳效果。由于基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多數(shù)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作比較精通，但對審計(jì)業(yè)務(wù)工作不是十分熟悉，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。個(gè)別單位內(nèi)審人員既當(dāng)“運(yùn)動員”，又當(dāng)“裁判員”，制約監(jiān)督作用不明顯。（四）內(nèi)審工作質(zhì)量普遍不高。主要表現(xiàn)在沒有制定審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)證據(jù)不足，工作底稿缺失，問題定性不準(zhǔn)確，審計(jì)建議操作性不強(qiáng)等方面。在審計(jì)整改方面，對審計(jì)查出的問題沒有跟蹤問效，審計(jì)成果有效運(yùn)用不充分，存在不了了之的現(xiàn)象。一是上級主管部門應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審工作的指導(dǎo)，提出內(nèi)審工作要點(diǎn)，明確內(nèi)審工作的方向、內(nèi)容、重點(diǎn)、目的，使基層審計(jì)機(jī)關(guān)在管理本地區(qū)內(nèi)審工作時(shí)，具有針對性和可操作性。在省級綜合量化考核方案中，明確內(nèi)審單位工作質(zhì)量考核項(xiàng)目，評分細(xì)則，便于區(qū)級審計(jì)機(jī)關(guān)開展內(nèi)審工作檢查。三是內(nèi)審單位應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)人，科學(xué)合理的配備審計(jì)人員，把政治思想強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)精的人員安排在內(nèi)審崗位。（二）明確目標(biāo)任務(wù)，扎實(shí)開展內(nèi)審工作。新形勢下，內(nèi)審工作在促進(jìn)各黨政機(jī)關(guān)、各企事業(yè)單位更有效地抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展上作用越來越明顯。二是扎實(shí)完成內(nèi)審項(xiàng)目。按照上級要求，圍繞內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、內(nèi)審業(yè)務(wù)工作和內(nèi)審規(guī)范管理等方面，從《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的貫徹落實(shí)情況、內(nèi)審項(xiàng)目完成情況、內(nèi)審問題整改情況、內(nèi)審工作程序以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員管理情況等進(jìn)行全面檢查。（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，打造過硬的內(nèi)審隊(duì)伍。采取“以會代訓(xùn)”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。二是組織現(xiàn)場座談會，總結(jié)各單位內(nèi)審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，收集建議意見。三是加強(qiáng)理論研究。（四）強(qiáng)化服務(wù)監(jiān)督，努力發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用。審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮機(jī)關(guān)引領(lǐng)作用，加強(qiáng)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的服務(wù)指導(dǎo)，一是建立日常工作溝通機(jī)制。加強(qiáng)機(jī)關(guān)部門協(xié)調(diào)，為內(nèi)審工作創(chuàng)造有利條件。立足現(xiàn)有條件，克服人少事多的矛盾。到內(nèi)部審計(jì)一線，了解內(nèi)審項(xiàng)目開展情況，進(jìn)行面對面的指導(dǎo)幫帶。對未能按時(shí)完成內(nèi)審計(jì)劃，審計(jì)質(zhì)量差的單位要進(jìn)行通報(bào)。由于內(nèi)部審計(jì)力量比較薄弱，有的項(xiàng)目專業(yè)性很強(qiáng)，需要利用社會審計(jì)力量來完成。（五）突出質(zhì)量建設(shè)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。從審計(jì)工作流程著手，突出抓好內(nèi)審業(yè)務(wù)建設(shè)，逐步夯實(shí)內(nèi)審基礎(chǔ)工作，提升基層內(nèi)審工作質(zhì)量。精心組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定，充分調(diào)動內(nèi)審人員積極性，按時(shí)按量完成內(nèi)審項(xiàng)目，提高內(nèi)審效率。對內(nèi)審指出的問題，督促被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，逐項(xiàng)對賬銷號，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；對內(nèi)審提出的合理化建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)采納，督促審計(jì)意見得到真正落實(shí)。充分運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果，把內(nèi)審成果納入所屬單位的干部考評、評功評獎等事項(xiàng)中，促進(jìn)單位廉政建設(shè)。同時(shí)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性或傾向性問題進(jìn)行深入分析，有針對性地提出解決意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)建立規(guī)范管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，目的在于促進(jìn)本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 存在問題 解決對策Internal Audit Institutions problems and countermeasures【Abstract】 Chief Internal audit is an important part of economic supervision of administrative units, and is the administrative institutions legally independent internal audit unit to monitor and evaluate the financial revenues and expenditures, economic activity authenticity, pleteness, legality and strengthen internal controls and an act of risk administrative units under the internal audit unit primarily responsible for the leadership of the working, responsible only to the leaders of the unit, aims to promote the sector, management and use of the units to improve paper analyzes the current administrative units the problems of internal audit, internal audit and proposed countermeasures reform of administrative institutions, in order to reach potential hazards, loopholes, measuring risk, suggestions, an important feature to promote management.【Key words】 Administrative unitsInternal auditProblems Solutions目錄引言...........................................................................................................................................1一、內(nèi)部審計(jì)的概念...............................................................................................................1（一）內(nèi)部審計(jì)的概念.................................................................................................2（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn).........................................................................2（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容.........................................................................2二、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀.......................................................................................5（一）事業(yè)單位人員對完善內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識有偏差.....................................................5（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位, 獨(dú)立性不強(qiáng)..........................................................5（三）內(nèi)部人員素質(zhì)較低, 影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量..........................................................6（四）內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境制約審計(jì)職能.....................................................................6