【正文】 從設(shè)計(jì)的選題到資料的搜集直至最后設(shè)計(jì)的修改的整個(gè)過程中，花費(fèi)了王老師很多的寶貴時(shí)間和精力，在此向?qū)煴硎局孕牡馗兄x！導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)態(tài)度，開拓進(jìn)取的精神和高度的責(zé)任心都將使學(xué)生受益終生！還要感謝和我同一設(shè)計(jì)小組的幾位同學(xué)，是你們在我平時(shí)設(shè)計(jì)中和我一起探討問題，并指出我設(shè)計(jì)上的誤區(qū)，使我能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題把設(shè)計(jì)順利的進(jìn)行下去，沒有你們的幫助我不可能這樣順利地結(jié)稿，在此表示深深的謝意。致謝語本設(shè)計(jì)的完成是在我們的導(dǎo)師王竹萍老師的細(xì)心指導(dǎo)下進(jìn)行的。因此，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作上，必須給予足夠的重視，并將內(nèi)部審計(jì)工作作為事業(yè)單位提高資金利用效率以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全的重要內(nèi)容?？傊?，我們必須充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前積極開展行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的緊迫性，相信通過行政事業(yè)單位的共同努力，內(nèi)部審計(jì)工作一定能夠在廣大行政事業(yè)單位發(fā)展過程中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行獎(jiǎng)罰并重。內(nèi)部審計(jì)不能總是盯住已經(jīng)發(fā)生的事情，而要把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防、事中控制上，及時(shí)洞察問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取必要措施防患于未然。在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，要充分考慮回避原則，避免可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見。對于暫時(shí)無條件設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位，也要安排專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，要做到權(quán)責(zé)明確。，提高內(nèi)審獨(dú)立性、前移內(nèi)審關(guān)口、建立健全激勵(lì)機(jī)制一是提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。加大內(nèi)部審計(jì)理論研究。2．從技術(shù)層面出發(fā)，不斷提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)效率一是不斷改進(jìn)審計(jì)方法；二是提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、道德修養(yǎng)和協(xié)調(diào)能力；三是改進(jìn)參與內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。必須通過各種途徑宣傳內(nèi)審的作用，一方面要引起本單位主要領(lǐng)導(dǎo)同志的重視，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠在他的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行；另一方面要幫助被審單位管理部門主觀上對內(nèi)部審計(jì)的職能有一個(gè)準(zhǔn)確的定位，使他們理解內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、職能作用，從加強(qiáng)管理的需要出發(fā)對內(nèi)部審計(jì)有功能性的需求，而不是應(yīng)付檢查。爭取領(lǐng)導(dǎo)重視．確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展內(nèi)部審計(jì)工作往往涉及單位的難點(diǎn)和敏感問題，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)部審計(jì)人員根本無法放開手腳。規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。包括日常的業(yè)務(wù)交流、制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)的協(xié)調(diào)、具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，以及必要范圍內(nèi)審計(jì)工作底稿的交流等。邀請社會(huì)審計(jì)的參與既可以解決內(nèi)部審計(jì)任務(wù)重、人手少的矛盾，又有助于提高內(nèi)審人員的專業(yè)水準(zhǔn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高工作效率。從而提高審計(jì)工作效率。政府審計(jì)有著更為專業(yè)的人員、更加充沛時(shí)間。從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化；同時(shí)，面對內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的許多新情況、新問題，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)必須與時(shí)俱進(jìn)，杜絕理論滯后于實(shí)踐的現(xiàn)狀，從而逐步建立有行政事業(yè)單位特色的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。（一）從外部矛盾入手，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。提高審計(jì)效率。四、進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對策盡管目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在諸多的問題，但仔細(xì)分析并非都是無法逾越的障礙。希望內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)單位存在的所有問題。沒有任何實(shí)際作用；還有人認(rèn)為，如今的收支兩條線、國庫集中支付、政府采購等制度的實(shí)行．以及比較頻繁的政府審計(jì)，對于行政事業(yè)單位來說已經(jīng)足夠，內(nèi)部審計(jì)沒有存在的必要。誤認(rèn)識(shí)：一類可以概括為內(nèi)部審計(jì)否定論，這種觀點(diǎn)中有人認(rèn)為，行政事業(yè)單位不存在經(jīng)濟(jì)效益問題，無需進(jìn)行成本核算，財(cái)務(wù)只是對單位財(cái)務(wù)收支行為的記賬工作．從成本效益原則分析，不需要內(nèi)部審計(jì)；有人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)都是自己人審自己人。但目前在許多行政事業(yè)單位中，仍存在兩類錯(cuò)目前，從宏觀來說，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)依據(jù)主要包括《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和大量具體準(zhǔn)則，其法律級別明顯偏低，亟待建立一套比較完備、健全的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系。（三）從認(rèn)識(shí)層面看，存在對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不平衡現(xiàn)象對內(nèi)部審計(jì)工作的重視與否在很大程度上影響著內(nèi)部審汁的工作效果，重視內(nèi)部審計(jì)工作，就為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境，有助于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能；反之．將阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的開展。還有法律、統(tǒng)計(jì)、金融和企業(yè)管理專業(yè)以及與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)人員。但是，目前一般行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員中受過系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的人少之又少，大多是抽調(diào)單位骨干會(huì)計(jì)參加，這樣能夠確保參加內(nèi)審的審計(jì)人員所掌握的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)無可質(zhì)疑，但大多數(shù)財(cái)務(wù)人員審計(jì)知識(shí)匱乏，實(shí)際操作能力較差，系統(tǒng)深入地排查線索的能力有待進(jìn)一步提高。抽查有代表性的業(yè)務(wù)案卷等方法，使用技術(shù)過于單一，使許多內(nèi)部審計(jì)工作只停留在了解基本情況、統(tǒng)計(jì)基本數(shù)據(jù)，以及差錯(cuò)防弊等初級階段。就具體行政事業(yè)單位個(gè)體來說，根據(jù)已有內(nèi)部審計(jì)法規(guī)并結(jié)合自身特點(diǎn)所制定的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范非常少，導(dǎo)致在具體內(nèi)部審計(jì)工作中，常常遇到依據(jù)不明確，無法定性的問題．無形中給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了許多障礙。從理論、技術(shù)、認(rèn)識(shí)以及實(shí)踐等四個(gè)層面來看，主要存在以下幾個(gè)的問題。二是內(nèi)部審計(jì)人員之間長期同崗, 有一定的感情基礎(chǔ),往往內(nèi)部制約弱化, 影響審計(jì)質(zhì)量。還有一些兼職的審計(jì)人員對內(nèi)審工作崗位不重視、不滿意, 得過且過, 不能補(bǔ)充新的財(cái)務(wù)和內(nèi)審專業(yè)知識(shí), 嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量, 也削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的力度, 起不到內(nèi)部審計(jì)工作的作用。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握一定的審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí),還要掌握法律、經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等其他方面的知識(shí)。審計(jì)人員的精神狀態(tài)、業(yè)務(wù)能力、思想水平、廉政素質(zhì)及創(chuàng)新精神都直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和成效。有的單位雖然也進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì), 但對被審計(jì)單位存在的問題無處理權(quán), 只能向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、建議,按照領(lǐng)導(dǎo)的意見決定審計(jì)結(jié)果。有些單位財(cái)務(wù)本身隸屬于辦公室, 而審計(jì)也同樣附屬于辦公室。但由于部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位, 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置都不很理想。主要職能是對單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督, 看其各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī), 并對檢查的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出分析評價(jià)意見。正是這些錯(cuò)誤的觀念, 嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。特別是近年來, 很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計(jì)又產(chǎn)生了新的偏差, 認(rèn)為近年來財(cái)務(wù)部門實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理, 資金實(shí)施了國庫集中支付, 物品購買實(shí)施了政府采購, 每年又有行政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)、任職期滿和離任審計(jì)等, 行政事業(yè)單位就不需要安排內(nèi)部審計(jì)了。二、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀財(cái)政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓(xùn)，由此想到我國相關(guān)法律法規(guī)對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無法控制、會(huì)計(jì)信息失真等問題。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是結(jié)合日常的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行的，一般側(cè)重于經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的審計(jì)；并通過審計(jì)資料和信息的積累，為離任責(zé)任審計(jì)服務(wù)。一方面，內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財(cái)、物各要素的檢查、分析，提出建設(shè)性意見，可以幫助本部門、本單位負(fù)責(zé)人制定改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的措施，提高經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，內(nèi)部審計(jì)通過評價(jià)本部門、本單位的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出管理建議等手段，可以幫助本部門、本單位完善內(nèi)部管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。（2）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是結(jié)合事業(yè)經(jīng)費(fèi)籌集、管理、分配和使用等財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性審查，通過對事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促進(jìn)有關(guān)事業(yè)單位加強(qiáng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理，提高事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用效益。內(nèi)部審計(jì)人員在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行效益審計(jì)，有許多方便之處：一是熟悉本單位情況，可以有針對性地做深入細(xì)致的調(diào)查工作；二是有足夠的時(shí)間深入生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)取得有關(guān)資料和信息；三是內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立地位，有利于提供客觀、真實(shí)、可靠的信息，更好地為改善本部或本單位的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內(nèi)容。（3）企業(yè)單位(包括金融企業(yè))的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、合法和效益性。（2）事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)、合法和效益性，包括用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通、郵電通訊等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)。對有國家財(cái)政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財(cái)務(wù)狀況，還須重點(diǎn)檢查財(cái)政資金的使用渠道和使用方向。財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)同外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的真實(shí)、合法和效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員正是通過對這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計(jì)來促進(jìn)審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要可分為以財(cái)務(wù)活動(dòng)為對象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和以經(jīng)營管理活動(dòng)為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類。通過審計(jì), 能夠掌握行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)情況, 發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理中帶有普遍性的問題,為國家有關(guān)部門制定政策提供可靠的信息。３、提高財(cái)政性資金的使用效益可以發(fā)現(xiàn)并揭露資金使用不合理或損失浪費(fèi)的問題, 提出審計(jì)建議, 促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理, 提高財(cái)政性資金的使用效益。（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)１、保障國有資產(chǎn)的安全和完整摸清行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、來源渠道和使用方向, 發(fā)現(xiàn)并揭露行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中存在的違法違紀(jì)問題, 防止國有資產(chǎn)流失。（一）內(nèi)部審計(jì)的概念行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多是在國家審計(jì)的直接推下設(shè)立的,這個(gè)過程體現(xiàn)了政府的意志,行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)任內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)延伸的雙重角色。評價(jià)也好，鑒證也好，它們都是為監(jiān)督而工作，其本質(zhì)是監(jiān)督。本文從加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性人手，從理論、技術(shù)、認(rèn)識(shí)以及實(shí)踐等四個(gè)層面分析了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并提出了從外部矛盾和內(nèi)部矛盾兩方面進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議。對這部分資金的管理僅靠外部審計(jì)的外部監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，只有內(nèi)外一起發(fā)力，同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，才能真正加強(qiáng)對行政事業(yè)單位權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，防患于未然。我認(rèn)為，作為行使圍家政治權(quán)力機(jī)關(guān)的行政單位和具有行政管理職能的事業(yè)單位，除了掌握著大量行政審批權(quán)、執(zhí)法權(quán)等權(quán)力和行使這些權(quán)力自由裁量權(quán)外，還掌握著大量資金的管理支配權(quán)。提高審計(jì)效率.......10 結(jié)語..................................................