【正文】 資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況?！娟P(guān)鍵詞】民營企業(yè) 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 目錄第一章 緒論改革開放以來中小企業(yè)靈活的經(jīng)營機(jī)制使其得到了長足發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進(jìn)了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻(xiàn)的。隨著我國加入WTO，國內(nèi)市場的開放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，對于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實(shí)踐意義。中小型民營企業(yè)中，企業(yè)資金的籌集、使用,一般都由老板說了算。（1）內(nèi)部籌資。內(nèi)部籌集的資金來源主要包括兩部分：一是企業(yè)自身的積累和儲(chǔ)蓄，主要是內(nèi)部盈余；另一部分是暫時(shí)閑置的可用來周轉(zhuǎn)的資金，主要是定額負(fù)債形成的資金來源。其作為中小企業(yè)長期融資的一個(gè)重要來源，具有籌資成本低、風(fēng)險(xiǎn)小的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)又可以防止公司控制權(quán)的擴(kuò)散，有利于為外部融資提供保障。一般來說，企業(yè)內(nèi)部融資的成本低于外部融資的成本。內(nèi)部融資匱乏仍是限制中小企業(yè)發(fā)展的一大問題，究其原因可以從以下兩個(gè)方面考慮：一是中小企業(yè)一般自我積累能力差，自我積累意識(shí)不強(qiáng)。二是當(dāng)前中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)重，削弱了其內(nèi)部融資的能力。同時(shí)，折舊政策在一定程度上也限制了中小企業(yè)的發(fā)展。直接融資是指通過向社會(huì)發(fā)行股票或債券，從資本市場獲得資金的一種融資方式，這是當(dāng)前中小企業(yè)融資的一個(gè)趨勢。從發(fā)達(dá)國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的主要金融舉措來看，還包括風(fēng)險(xiǎn)投資與資產(chǎn)證券化?？梢娢覈行∑髽I(yè)的直接融資相對于間接融資來說，渠道狹窄，困難重重。（3）間接融資。由于我國內(nèi)部融資力量薄弱，資本市場發(fā)展不健全，因此在今后相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)，以銀行為中介的間接融資便成為中小企業(yè)獲取資金的主要渠道。中小企業(yè)貸款難仍然是制約其發(fā)展的一大要素。資金來源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益，致使中小型民營企業(yè)的投資和資金營運(yùn)能力處在低水平，只能小打小鬧，因?yàn)橐M快收回投資，只能追求短期目標(biāo)，無法或者很少考慮擴(kuò)大規(guī)模，提高技術(shù)水平和市場競爭能力，更無法形成企業(yè)的核心競爭力。我國在財(cái)務(wù)成果分配活動(dòng)中建立了資金補(bǔ)償積累機(jī)制。合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策,盡可能多地增加留存收益,不斷增加企業(yè)的積累,促進(jìn)企業(yè)自然流動(dòng)發(fā)展。但由于中小型民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平不高，也由于其他客觀和主觀原因，造成企業(yè)長期資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)之間、流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部的配置結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金營運(yùn)能力低下，財(cái)務(wù)管理效率不高。成本賬目設(shè)置不全，會(huì)計(jì)科目混亂，成本核算不準(zhǔn)，庫存不實(shí)，成本控制手段跟不上，即使出現(xiàn)了“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象，也無從覺察。我國中小型民營企業(yè)一方面忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。主要存在以下幾個(gè)方面的問題: ,管理模式陳舊中小型民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有所認(rèn)識(shí)和研究。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。,資金嚴(yán)重不足目前,融資難、擔(dān)保難和抵押難是制約我國中小型民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題,資金嚴(yán)重不足,難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。二是追求短期目標(biāo),決策缺乏戰(zhàn)略性。三是投資所需資金短缺。銀行即使同意向其貸款,也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率,從而增加了民營中小企業(yè)融資的成本。目前絕大多數(shù)財(cái)經(jīng)法規(guī)都沒有考慮民營企業(yè)的特點(diǎn)，使得民營企業(yè)的理財(cái)行為沒有針對性強(qiáng)的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂。第二，缺乏必要的金融扶持機(jī)制。而我國到目前為止還沒有一系列穩(wěn)定的融資機(jī)制對民營企業(yè)給予適當(dāng)?shù)姆龀郑形唇⑵鹨徽字荚跍p少民營企業(yè)融資成本的信用擔(dān)保體系。企業(yè)的外在監(jiān)督主要是政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。一是政府監(jiān)督缺位。這些部門對民營企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)偏重于技術(shù)上的差錯(cuò)，不太注重其真實(shí)性，缺少對違規(guī)現(xiàn)象的責(zé)任追究與懲罰措施。由于目前社會(huì)審計(jì)尚未涉及民營企業(yè)，法律尚未明確規(guī)定民營企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，加之民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)部控制乏力，經(jīng)營活動(dòng)中不規(guī)范的行為較普遍，因此對其進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)較大，使得注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所不愿意從事民營企業(yè)的審計(jì)工作。第一，管理模式僵化，管理觀念陳舊。在這些企業(yè)中集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄。由于受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業(yè)家看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的思想，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理無章、無序，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財(cái)務(wù)工作埋下了隱患。民營企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一般多由親屬擔(dān)任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，對財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，更難以運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)管理手段參與管理。同時(shí)由于人情觀念限制，也會(huì)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)控制中的考核、獎(jiǎng)懲制度無法得到嚴(yán)格執(zhí)行，造成財(cái)務(wù)管理水平難以提升。我國目前所有的財(cái)經(jīng)法規(guī)基本上是針對國有企業(yè)、事業(yè)單位及政府機(jī)關(guān)而設(shè)置的，沒有考慮民營企業(yè)的特點(diǎn)，使得民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理沒有針對性強(qiáng)的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的隨意性較大。同時(shí)，要通過立法明確民營企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，加大對違法違規(guī)行為的懲治力度，以規(guī)范相關(guān)責(zé)任人的財(cái)務(wù)行為。(1)加大信貸支持力度，引導(dǎo)和鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)從民營企業(yè)特點(diǎn)出發(fā)，開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新，完善金融服務(wù)，改進(jìn)信貸考核和獎(jiǎng)懲管理方式，提高對民營企業(yè)的貸款比重。(3)建立健全信用擔(dān)保體系，支持民營企業(yè)設(shè)立商業(yè)性或互助性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)有條件的地區(qū)建立民營企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，解決民營企業(yè)融資難的實(shí)際困難。，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。同時(shí)要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)對民營企業(yè)的社會(huì)監(jiān)督作用，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主要力量，并通過對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作程序和質(zhì)量的再監(jiān)督，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)提供客觀、公正的社會(huì)服務(wù)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，要確保利潤最大化，求得長足發(fā)展，必須確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用。這樣也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面。民營企業(yè)必須正視自身的財(cái)務(wù)狀況，與國際慣例接軌，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、方法和手段等全方位的拓展和創(chuàng)新。一方面要健全財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理部門，專司資金調(diào)度、費(fèi)用分解、日常費(fèi)用控制與審核、財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)分析等職能。另一方面要建立嚴(yán)格而科學(xué)的內(nèi)部控制體系，完善涵蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)資金安全。通過建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平乃至企業(yè)的整體管理水平。民營企業(yè)家要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，在管理工作之余學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理知識(shí)及必備的財(cái)務(wù)知識(shí)。另外，要加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，建立后續(xù)教育制度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，不斷適時(shí)更新知識(shí)，提高專業(yè)能力?？傊?cái)務(wù)管理對民營企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義，如果民營企業(yè)能解決好發(fā)展過程中存在的財(cái)務(wù)管理問題，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理水平，民營企業(yè)一定會(huì)有更好的發(fā)展前景。小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題主要有：資金不足，融資困難；投資弱，不具有科學(xué)性；財(cái)務(wù)控制較弱 ；管理觀念陳舊，模式古板。作到正確投資盡量降低風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)要強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制；加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)泉源的管理素質(zhì)。導(dǎo)師的教誨是學(xué)生寶貴的精神財(cái)富，并將使學(xué)生受益終生。改革開放以來我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)適度增長、緩解就業(yè)壓力、實(shí)現(xiàn)科教興國、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面，均發(fā)揮舉足輕重的促進(jìn)作用。為此，本文結(jié)合我國國情，對民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀、存在問題、原因分析及改善措施進(jìn)行分析，尋求解決方法，以提高民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步快速的發(fā)展。目前，(不含2377萬個(gè)個(gè)體工商戶)，中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。一、民營企業(yè)、中小企業(yè)、中小民營企業(yè)的概念及財(cái)務(wù)管理的研究內(nèi)容（一）民營企業(yè)、中小企業(yè)、中小民營企業(yè)的概念民營企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。因此，歸納民營企業(yè)的概念就是：非國有獨(dú)資企業(yè)均為民營企業(yè)?！八綘I企業(yè)”這個(gè)概念由于歷史原因不易擺脫歧視色彩，無論是私營企業(yè)的投資者、經(jīng)營者、雇員或者有意推動(dòng)私營企業(yè)發(fā)展的社會(huì)工作者，都傾向于使用中性的“民營企業(yè)”這個(gè)名稱，這就使“民營企業(yè)”在許多情況下成為私營企業(yè)的別稱，而本文也認(rèn)同這種說法。所有的非公有制企業(yè)均被統(tǒng)稱為民營企業(yè)。按照上面對民營企業(yè)內(nèi)涵的界定，除國有獨(dú)資、國有控股外，其他類型的企業(yè)中只要沒有國有資本，均屬民營企業(yè)?，F(xiàn)在國外有部分學(xué)者把民營化等同于私有化，認(rèn)為是同一概念，是不對的。中小企業(yè)是一個(gè)相對的概念，它指的是與本行業(yè)大企業(yè)相比生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)。一般來說，數(shù)量指標(biāo)是利用企業(yè)的資本金額、銷售額、雇用人數(shù)等指標(biāo)中的一個(gè)或幾個(gè)作為劃分大、中、小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；質(zhì)的指標(biāo)主要是指從遵循經(jīng)營學(xué)的角度，能反映企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)特征的指標(biāo)。按照許多國家對中小企業(yè)質(zhì)的規(guī)定，大企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)即使在數(shù)量指標(biāo)的衡量下達(dá)到了中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從質(zhì)的方面仍不屬于中小企業(yè)的范疇。即不公開發(fā)行股票和債券。即按照原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、國家計(jì)委、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局4個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號(hào)文)確定的小型企業(yè)。中小民營企業(yè)其實(shí)是一個(gè)相對模糊的概念，各種不同所有制的企業(yè)都包括在內(nèi)，是同時(shí)符合以上兩個(gè)條件的企業(yè)。(二)財(cái)務(wù)管理的研究內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。我國目前財(cái)務(wù)管理，是在國家統(tǒng)一規(guī)定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和各行業(yè)財(cái)務(wù)制度下進(jìn)行的。資金籌集是指企業(yè)通過各種方式和法定程序，從不同的資金渠道，籌措所需資金的全過程。具體說來，企業(yè)資金籌集有如下幾條主要渠道：（1）企業(yè)所有者投資，提供企業(yè)的法定資本金和企業(yè)發(fā)展所需要的資金。（3）發(fā)行企業(yè)債券，籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金。（5）通過融資租賃方式租入生產(chǎn)經(jīng)營所需的生產(chǎn)資料。“投資” 就是提供資金，這個(gè)資金的來源可以是投資人手中的一切資金（包括股票，動(dòng)與不動(dòng)產(chǎn)等），或者是從長期性借貸的資金。之后這些投資也許會(huì)提供未來的現(xiàn)金流, 也許其價(jià)值會(huì)增加或減少。集體投資計(jì)劃經(jīng)由推銷投資的價(jià)值來鼓勵(lì)投資者購買證券。中小型民營企業(yè)主要投資方向是城鎮(zhèn)。再看增長率，中小民營企業(yè)投資投到城鎮(zhèn)的這一部分，%，%。資金是指現(xiàn)金，或等于現(xiàn)金的代表物體（如銀行存款存折、公債、股票或馬上可以變成現(xiàn)金的任何票據(jù)）、機(jī)械器材、存貨或其它實(shí)物，或者投資者手中擁有以資產(chǎn)作低押的借據(jù)。企業(yè)的資金分配是指企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和自身經(jīng)營的需要將從經(jīng)營中收回的資金分割用于不同方面的活動(dòng)。企業(yè)的收入按與經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系分為營業(yè)收入和非營業(yè)收入。（3）利潤大于利潤的分配。第二，正確地進(jìn)行資金分配，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要條件。第四，正確地進(jìn)行資金分配，可以體現(xiàn)企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)能力的大小。財(cái)務(wù)管理的職能是指財(cái)務(wù)管理的職責(zé)和功能，具體