【正文】 產(chǎn)品質(zhì)量差，市場競爭力不足，生產(chǎn)消耗高，融資渠道不暢，虧損率高等問題。審計風險是審計過程中經(jīng)常存在的問題，這是由于在審計的過程中存在著一些體制缺陷 和審計人員的主觀性。因此在審計實施中必須要由科學(xué)的審計理念來指導(dǎo)，而科學(xué)的審計理念的創(chuàng)新，必須以科學(xué)發(fā)展觀作為靈魂和指南。所以如何避免審計風險就是審計管理中的一個重要問題。 現(xiàn)階段，在我國經(jīng)濟法律環(huán)境并不完善，中小企業(yè)發(fā)展狀況并不甚佳的眾多條件制約下，中小企業(yè)的經(jīng)營水平仍然相對落后，導(dǎo)致一 些中小企業(yè)在對外公布的財務(wù)報表等資料與數(shù)據(jù)上進行造假，造成會計信息喪失其真實性，從而給注冊會計師的審計工作帶來極大的風險，加大了他們對中小企業(yè)做出準確、公正、合理的審計結(jié)果的難度。高效的審計成果可以降低偷稅漏稅的比率，一定程度上增加國家的財政收入。有效的審計結(jié)果能讓投資者區(qū)分良莠不齊的企業(yè)，樹立信心。 運用充足的信息為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制和社會審計的聯(lián)系進行中小企業(yè)審計風險的分析，運用科學(xué)的程序、合乎邏輯的思考，以及熟練的 office word 軟件的運用，將我國中小企業(yè)存在的審計風險和對策一一闡述。審計風險的防范事關(guān)審計事業(yè)的發(fā)展。當前，切實提高審計質(zhì)量，防范審計風險，是審計事業(yè)發(fā)展面臨的一項重要而緊迫的工作。 注冊會計師的審計責任是指注冊會計師應(yīng)按照獨立審計準則之要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。 注冊會計師只要嚴格按獨立審計準則的要求實施審計，按實際審計情況和結(jié)果出具規(guī)范的審計報告，證明被審單位會計報表是否合法、公允及會計處理方法是否一致，就盡到了自己的責任。 在我國當前的審計環(huán)境下，獨立審計行業(yè)逐步感受到了審計風險的壓力，研究審計風險及其控制措施已經(jīng)成為一個非常重要的課題。 審計風險包括固有風險、控制風險、檢查風險和承擔責任風險等四個要素。 即使審計主體出具的審計報告意見不適當，也有可能不被審計報告使用人發(fā)現(xiàn)，審計主體出具不適當?shù)膶徲媹蟾娌⒉灰欢〞D(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失 ，或者說帶來的承擔責任損失具有不確定性，因此有必要將承擔責任風險作為審計風險的一個要素。因此，如果被審計單位經(jīng)營風險大、已陷入困境或出現(xiàn)可能導(dǎo)致償債困難甚至破產(chǎn)的其他情況，則此項目的承擔責任風險應(yīng)評估為高。因此，對于上市公司進行審計面臨的承擔責任風險要大于對非上市公司進行審計。審計風險是一個系統(tǒng)的概念，是由多種風險因素共同作用的結(jié)果。 那么接下來的工作就是查找相關(guān)資料、篩選資料、整理資料、加入自己的思維，確定研究方案，撰寫論文。 審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征；審計的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。審計的對象是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務(wù)收支活動，還包括其他經(jīng)濟信息及其所反映的其他經(jīng)濟活動。審計的主要目標，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關(guān)經(jīng)濟活動的效益性。 審計風險的概念 審計風險包括固有風險、控制風險、檢查風險和承擔責任風險等四個要素。 審計風險模型 審計風險模型是將審計風險相關(guān)要素進行科學(xué)組合，以函數(shù)表達式的形式予以展武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 5 現(xiàn)，是對審計風險理論的一種數(shù)學(xué)理解，用以指導(dǎo)審計工作實務(wù)，對各種審計風險要素的相互關(guān)系、作用方式綜合考量，共同為降低實務(wù)工作中的審計風險、提高審計工作效率服務(wù)。 通過關(guān)注內(nèi)部控制制度的檢查與評價，在制度基礎(chǔ)審計逐步成為主流的情況下，審計實務(wù)工作者和理論研究人員對審計風險的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系的認 識越來越深入、也越來越統(tǒng)一，并逐漸產(chǎn)生了對內(nèi)部控制無法及時防止從而發(fā)生錯弊情況的擔憂，即將控制風險擺在了日益重要的位置，并最終確立了審計風險 =固有風險控制風險檢查風險的模型樣式，該樣式也被業(yè)界普遍稱之為傳統(tǒng)審計風險模型。 在傳統(tǒng)審計模型的控制之下，審計工作的效率與成果確實得到了顯著的提高，審計質(zhì)量也得到明顯改善。這一模型的提出，對審計工作具有重大意義，它直接推動了制度基礎(chǔ)審計向風險導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變。薪模型涵蓋的風險因子更為全面，有助于審計人員更為深入的了解實際情況。 現(xiàn)代審計風險模型在我國應(yīng)用的現(xiàn)實選擇及政策建議：加強企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)，降低審計隱形成本。職業(yè)部門應(yīng)加大對新舊審計風險準則和方法的宣傳與培訓(xùn)，讓會計師事務(wù)所和社會公眾理解和接受新的風險審計準則和方法；加大對審計軟件開發(fā)力度，提高審計工作效率。要積極推動社會建立企業(yè)信用體系在政府、銀行、協(xié)會及會計師事務(wù)所等單位之間網(wǎng)絡(luò)化，對于不涉及保密內(nèi)容，并且屬于在附注中公開披露的信息實現(xiàn)資源共享。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 6 2． 3 中小企業(yè)在審計上的特殊性 現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟法律環(huán)境并不完善，在中小企業(yè)發(fā)展狀況并不甚佳的眾多條件制約下，中小企業(yè)的經(jīng)營水平仍然相對落后，導(dǎo)致一些中小企業(yè)在對外公布的財務(wù)報表等資料與數(shù)據(jù)上進行造假，造成會計信息喪失其真實性，從而給注冊會計師的審計工作帶來極大的風險，加大了他們對中小企業(yè)做出準確、公正、合理的審計結(jié)果的難度。與大 型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征之一，就在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營，而一個企業(yè)的規(guī)模很大程度上取決于投資的多少，中小企業(yè)的特點就在于其投資遠遠小于大企業(yè)，其投資者往往只有一個或者少數(shù)幾個； 2. 自身內(nèi)控制度不完善，財務(wù)管理制度不規(guī)范。 3. 聘請注冊會計師 審計的意圖所在。所以，很多企業(yè)為了證明自己的“真實、可靠”新出了一招，花錢聘請注冊會計師審計，意圖并不是想讓會計師做出一個公平，客觀的報告給市場，而是花錢買一份他們想要的報告，他們的最初意圖只是想通過會計師事務(wù)所的名譽，職業(yè)資格，買一個“公平，客觀”的第三方報告，提供給投資者來滿足自身融資的需求。在對中小企業(yè)的審計過程中，很多支出以審 計的角度分析并不合理，被審單位也無法提供有力的證據(jù)，但從人情或是其他角度來看卻是必須的。但目前我國大部分的中小企業(yè)，尤其是民營中小企業(yè)，不僅股東人數(shù)少，而且股東大都直接參加經(jīng)營管理，股東（或其親屬）可以擔任上到企業(yè)的董事、經(jīng)歷、財務(wù)負責人，下至出納、物資保管員、采購與銷售人員等重要職務(wù)，無所不包。 中小企業(yè)審計現(xiàn)狀 在中小企業(yè)審計實務(wù)中，我國中小企業(yè)會計核算不健全、造假現(xiàn)象嚴重、財務(wù)管理混亂、內(nèi)部控制相當薄弱，普遍存在著股東隱瞞收入、侵占財產(chǎn)等嚴重舞弊現(xiàn)象。 當前國有中小企業(yè)雖然大都進 行了公司化改革， 也從形式上確立了公司制治理結(jié)構(gòu)，但實質(zhì)上離完善的公司治理機構(gòu)還有很大差距，還存在著諸如所有者缺位或越位、多頭管理或監(jiān)督無力等一系列亟待解決的問題，此基礎(chǔ)上建立在的內(nèi)部審計亦存在諸多問題。由于目前現(xiàn)代企業(yè)制度尚不完善，被審計單位對內(nèi)部審計缺乏正確認識，鮮有積極配合。 (二 )內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)的地位較低，獨立性難以得到保證大部分內(nèi)審部門不是基于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求設(shè)立的， 而是在政府的推動與主導(dǎo)下設(shè)立的，因此內(nèi)部審計得不到應(yīng)有的重視，獨立性和權(quán)威性得不到保障，影響了內(nèi)審職能的發(fā)揮。由于老會計對處于變革時期的新制度、新觀念的了解有限，知識結(jié)構(gòu)老化，對內(nèi)部審計工作需要運用的管理會計及內(nèi)部控 制、審計風險等知識技能方面還顯得很不夠， 其知識結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計工作的需要相距甚遠。內(nèi)部審計的本質(zhì)在于預(yù)防，需要做到事前、事中、事后控制相結(jié)合，要把內(nèi)審工作貫穿于企業(yè)運營的全過程，這就對內(nèi)部審計人員提出了更高要求。 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計風險類型 (一 )體制引發(fā)型風險 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的這種組織模式在審計人員的業(yè)務(wù)工作中往往存在沒有自主性和權(quán)威性，企業(yè)體制的不明確，不能有效的保證審計機構(gòu)的獨立性，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中有著密切的利益關(guān)系。 (二 )業(yè)務(wù)引發(fā)型風險 社會在發(fā)展，社會的發(fā)展離不開企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)之間的競 爭推進了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)業(yè)務(wù)多元化，利潤最大化地發(fā)展方向，使得企業(yè)業(yè)務(wù)的開展越來越復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部審計自然就變的越來越復(fù)雜，相應(yīng)的，審計風險也會增加。 (三 )方法引發(fā)型風險 我國企業(yè)內(nèi)部審計多以賬頁基礎(chǔ)審計方法為主， 已不能適應(yīng)當今復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，還未形成以風險導(dǎo)向為核心的審計理念，抽樣審計技術(shù)的運用更多地憑借內(nèi)審人員 的主觀判斷和經(jīng)驗，易使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差，計算機審計在企業(yè)內(nèi)