【正文】 《現(xiàn)代企業(yè)內部審計風險管理》 .[J]湘潭師范學院學報（社會科學版） （ 5）： 4749 [14]哈寧 .周立濤 .《中美注冊會計師職業(yè)風險的比較研究》 [J]決策借鑒 :1921 [15]賈俊耀 .《社會審計風險形成的原因分析》 .[J]專題研究（生產力研 究） :7071 。在此我謝謝 我敬愛的冀老師和同學們，特別是我的冀老師，謝謝她無私的教導和耐心的批改。 存在對社會審計研究的不夠不全面的問題，今后要多多閱覽社會審計的資料和文獻，將中小企業(yè)審計風險研究的更深刻、對其的對策研究得更透徹。特別是在文章最后對防范和控制我國中小企業(yè)審計風險部分，以對現(xiàn)代審計風險模型的分析將其應用于現(xiàn)實，提出可行性的建議。在對這些問題進行研究的過程中，通過談究其原因，分析出了防范和控制中小企業(yè)審計風險的策略。 (二 )建立、健全會計師事務所質量控制制度與自保制度 1．與委托人簽訂業(yè)務約定書 2．建立健全會計師事務所的質量控制制度 3．提取風險基金或購買責任保險 4．聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師 (三 )謹慎選擇被審計單位 注冊會計師事務所在接受審計客戶時，必須對上市公司治理層和管理層的道德誠信記錄進行認真 審查和分析，對經營狀況不佳、財務狀況不合理、現(xiàn)金流量緊張和經營目標難以實現(xiàn)的上市公司應持謹慎態(tài)度。嚴格遵循職業(yè)道德，提高職業(yè)操守的同時，也要提高自身的專業(yè)勝任能力與保持應有的職業(yè)關注。以知識、信息、人力資源等資產為主的無形資產將成為審計的重點，財務審計向管理審計方向延伸，社會審計日益提上日程，對媒體空間中的“網(wǎng)絡實體”的審計監(jiān)督勢在必行，審計主體和客體通過媒體進行審計，可以大力提高審計效率，降低審計成本，事后審計將逐漸被實時審計所代替。要求審計人員具有綜合運用多門學科的基礎知識，需要牢固掌握多門學科的基本原理，只有掌握這些知識，才有可能有效地防止風險，適應未來經濟生活的發(fā)展。加強輿論宣傳，不斷提高社會各界對審計風險的認識 第三。努力建設一支業(yè)務素質好、政治素質高的并能適應改革開放和現(xiàn)代化建設要求的審計隊伍是降低審計風險的保證。由于現(xiàn)代信息技術在會計中的應用和會計電算化的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)會計崗位職責被打破，內部控制制度發(fā)生了變更和轉移，產生新的審計風險。具有中國特色的社 會主義審計監(jiān)督在我國經濟監(jiān)督體系中占有特殊地位．在促進工業(yè)經濟向知識經濟過渡中起著“助推器”作用。經濟活動的日益國際化對審計服務的國際化提出了要求，要防范經濟活動國際化引起的審計風險，就必須促進審計市場國際化． 第四，更新審計監(jiān)督觀念，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的“助推器”作用。 第三，促進審計市場國際化。僅對這些內容進行審計已不能滿足信息使用者的需要，審計對象內容已大大擴展。傳統(tǒng)的審計主要是對審計的財務收支或收支活動進行審計。擴展審計業(yè)務領域。良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊會計師賴以生存和發(fā)展的客觀條件，只要有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，注冊會計師才能在執(zhí)業(yè)時堅守獨立、客觀、公正的原則，從而使審計質量得以保證。如抽樣審計是以樣本審查結果來推斷總體的性質 , 因此樣本與總體之間必然會形成一定的誤差 ,造成審計的抽樣風險。 。 。 。 。由于注冊會計師缺少應具有的合理謹慎 , 操作不規(guī)范等原因 , 往往會使審計風險增加 , 給其和所在的社會審計組織帶來損失。 經營環(huán)境、被審單位經濟活動的特點、內部控制制度的強弱、技術發(fā)展趨勢、管理人員的素質和品質等因素都會對企業(yè)的經營風險產生影響 , 從而影響審計工作的質量 , 形成審計風險。這種依賴審計信息增強的情況 , 便使得社會審計人員責任增強。而會計信息是否真實正確 , 又必須通過審計人員審查發(fā)表意見后才能證實。在這種狀況下 , 社會公眾對審計的作用和責任認識急劇增加 , 社會公眾要求審計人員既要揭示出所有重大的差錯和舞弊事項 , 又要對企業(yè)持續(xù)經營能力作出評價 , 對企業(yè)的財務方面是否健康作出 報告 , 由于有關這方面的信息不確定性很大 , 審計人員作出正確的審計結論的難度增加 , 使得風險必然加大 。再后來又發(fā)展為對企業(yè)全部武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 11 經營活動以及管理政策等諸問題的審查。后來發(fā)展為資產負債表和財務報表審計 ,主要目的是對財務報表是否公允反映了企業(yè)的財務狀況和經營成果發(fā)表意見。 。隨著我國公司法和注冊會計師法等一系列法規(guī)的出臺 , 對社會審計人員應承擔的法律責任逐漸明確 ,人們在了解社會審計地位和作用的同時 , 對社會審計和注冊會計師責任的了解也在加強 , 一但注冊會計師沒有履行職責造成損失 , 他們便會起訴 , 要求得到補償。它具體包括以下幾方面情況： 法律環(huán)境的變化?，F(xiàn)代審計方法強調審計成本和審計風險均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為前提，并且抽樣審計方法和分析復核方法的應用貫穿于整個審計過程中．因而審查的結果必然帶有一定的誤差。民間審計是一種專門的技術服務，審計人員有責任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施 審計過程中應運用應有的技術和職業(yè)關注。近幾年國家遭受行政訴訟的客觀事實才使人們意識到．國家審計與民間審計一樣具有風險。 第二，審計人員對審計風險的認識不足。我國審計人員中，一部分以前沒有經過審計專業(yè)訓練?？梢詮膶徲嬞M用充分表現(xiàn)出來，西武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 10 方審計職業(yè)界確定審計費用時，都考慮審計風險，特別是固有風險和經營風險的影響。而不僅僅是檢查算術上的正確性。早期審計是檢查被審計單位個人的正直性，而對會計帳簿的質量關注較少。資產負債表審計擴大了審計范圍，也擴大了審計責任。 第二，現(xiàn)代審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性，也在一定程度上加大了審計風險。 我國中小企業(yè)內部審計存在問題的原因 審計風險形成的客觀原因 第一，審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境，是審計風險形成的一個重要因素。 （五）內部審計人員的任命與罷免隨意性較大。有關中小企業(yè)內部審計的法規(guī)相當零散，缺少系統(tǒng)的管理體系。較少重視內審人員自身發(fā)展的內在要求，高素質、復合型的審計人才較少，專業(yè)技能和實踐經驗欠缺，對經營活動全局的把握、洞察力和判斷力亟待提高，難以適應現(xiàn)代審計工作的需要。對內部審計的重要性認識不足，沒 有提到其應有的高度，出于節(jié)約成本等原因縮小內部審計的范圍，在財務部門中設置審計崗位，認為內部審計是對財務會計的監(jiān)督，甚至隨意精簡內審機構、內審人員。大部分內部審計工作僅局限在事后對財務數(shù)據(jù)真實性、合法性的查證上，很少了解、咨詢、調查經濟活動的前沿，難以從經營層面上發(fā)現(xiàn)問題，當涉及下屬經營單位的績效考核、年薪兌現(xiàn)等切身利益時，易淡化管理活動審計，具有片面性。因此說審計風險是伴隨著審計活動而存在的一種客觀事實。 由社會審計風險的涵義可以看出 , 審計風險實質是審計實際結果同審計目標的一種偏差程度 , 只要存在審計活動 , 并且這種審計活動有一定的目標 , 當這種審計活動的 實際結果同目標有偏差或不一致時 , 就會形成審計風險。 社會審計風險 社會審計風險是指會計報表存在重大錯報漏報 , 而注冊會計師審計后發(fā)表了不適當意見 , 使其和所在的社會審計組織遭受損失的可能性。復雜的審計對象提供了越來越多的審計資料．加上高科技交易方式的廣泛利用，使得內部審計出差錯或者虛假信息也越來越多，這種失察的責任感就越來越大，這種因業(yè)務引發(fā)的審計風險為企業(yè)內部審計提出了新的挑戰(zhàn)。其內部審計部門的經費、福利等費用都是由本企業(yè)解決，內部審計是為企業(yè)的經營目標服務，這就造成了內部審計往往存在一些隱患性的風險。而目前大部分企業(yè)由于對內部審計工作認識存在偏差、人員不足、知識老化等原因，審計重心仍在事后，審計對象是資產和負債，檢查評價 的是利潤和虧損，導致內部審計工作時常是“馬后炮”，難以真正發(fā)揮出應有的成效。 (四 )審計人員數(shù)量不足、工作方法落后，很難適應當前審計工作的需要在越來越多企業(yè)步入業(yè)務和財務流程電算化的今天， 很多企業(yè)的內部審計工作卻還停留在手工操武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 8 作階段，導致工作效率較低。 (三 )人員配備單一，知識結構老化由于對內部審計工作的認識不足， 國有中小企業(yè)大多沒有配備專業(yè)的內部審計人員，而大多由即將退休的會計人員充任。審計報告起草過程中，審計人員一方面要防范審計風險，站