【正文】 在外部審計的立場上監(jiān)督企業(yè)行為；同時又需平衡企業(yè)內部復雜的人際關系，為企業(yè)搞好服務， 這就使內部審計人員陷入兩難境地，承受著極大的壓力。 (一 )缺乏有效的內部審計環(huán)境國有中小企業(yè)內部審計發(fā)展存在先天不足， 后期發(fā)展營養(yǎng)不良的問題。中小企業(yè)會計混亂的根本原因是股東舞弊，會計核算混論正是為了掩飾股東舞弊，而為了掩飾舞弊，其必定會限制注冊會計師審計范圍，使得注冊會計師無法實施必要的審計程序。股東可以完全控制企業(yè)生產經(jīng)營活動的全過程，因而就不存在所有者監(jiān)督和經(jīng)營者被監(jiān)督的問題，實際上就不存在對注冊會計師審計的真正需求和對高質量審計的需求。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 7 第三章 中小企業(yè)審計風險分析 現(xiàn)代公司制企業(yè)出現(xiàn)后，實現(xiàn)了所有權與經(jīng)營權的分離，由于所有者不直接參加企業(yè)的經(jīng)營管理活動，因而產生了對獨立的主次會計師審計的要求，借此第三方力量來對企業(yè)的經(jīng)營者進行監(jiān)督。 4. 與地方政府的關系復雜，賬面不清。當今社會，似乎企業(yè)賬上作假已成為一種必然趨勢，很多企業(yè)的盈利心得就是所謂的巧妙作帳，而一個正規(guī)的企業(yè)是不得不接受審計，接受社會的認可的。從整體上看，中小企業(yè)規(guī)模較小，從事行業(yè)范圍較為狹窄，企業(yè)流程比較簡單，人力資源不夠強大，所以往往是企業(yè)管理集中，業(yè)務量低，流程也愈加簡單化，最后導致企業(yè)無法形成嚴格的內部控制制度，制約企業(yè)的整體發(fā)展水平。綜合考慮中小企業(yè)自身的特點及其各方面的限制等因素，對中小企業(yè)在審計上的特殊性主要體現(xiàn)在如下幾個方面： 1. 所有權以及管理權太過集中。 審計風險管理的現(xiàn)實意義 自本世紀 80 年代開始 ,隨著科學技術的不斷進步和政治經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化 ,企業(yè)之間的競爭日趨激烈 ,企業(yè)經(jīng)營的不確定性增加 ,企業(yè)管理人員的欺詐舞弊行為也不斷增加 ,于是社會對審計人員提出了更高要求 ,要求審計人員承擔更大的責任 — —— 揭露企業(yè)管理人員的欺詐舞弊行為。注冊會計師在審計過程中，大量時間都花費到財務軟件中的賬套數(shù)據(jù)轉出和數(shù)據(jù)分析上，通過職業(yè)判斷經(jīng)驗， 來對有關數(shù)據(jù)進行整理匯總，并對匯總結果進行綜合評估；進一步強化風險導向審計網(wǎng)絡化，從而促使信息系統(tǒng)的資源共享?，F(xiàn)代審計 風險模型，要求對審前的財務報表重大錯報風險進行評估，首先就要了解被審計單位情況，如果內部控制完善，執(zhí)行有效，那么注冊會計師就可以信賴控制測試有效性，進入實施實質性測試程序，可以降低審計成本，直接獲取想要的信息；做好新舊審計風險準則的銜接和培訓工作，不完善知識結構。新模型選取的觀察視角更為科學，有助于被審計單位更好的進行管理決策。 新審計風險模型的特性與優(yōu)點：新模型中的函數(shù)均為永恒變量，為模型運用提供了最廣闊的適用環(huán)境。經(jīng)過審計理論界與實務工作者的不斷研究與實際驗證， 2021 年1O 月，國際審計與鑒證準則委員會發(fā)布了一系列的新審計準 則，并提出了新的審計風險模型：審計風險 =重大錯報風險檢查風險，這一模型又被業(yè)界稱為現(xiàn)代審計風險模型。該模型的確立具有重要的里程碑意義，為審計工作者進行實質性測試提供了翔實的理論指引 。其形成過程較為復雜，對審計實務的影響也比較深遠。其中固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性；控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被內部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報，而未能被實質性測試發(fā)現(xiàn)的可能性；承擔責任風險是指審計主體在未能 發(fā)現(xiàn)重大錯報或漏報的條件下，因承擔此項責任而遭受損失的可能性。 審計關系人 審計人與被審計人是審計關系；被審計人與審計委托 人是經(jīng)濟責任關系；審計人與審計委托人是委托關系。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據(jù)，查明事實，對照標準，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計的主體是從事審計工作的專職 機構或專職的人員，是獨立的第三者，如國家審計機關、會計師事務所及其人員。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 4 第二章 與 審計 相關的概念 審計的基本概念 審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。因此，審計職業(yè)界和審計研究人員都致力于研究審計風險模型，期望能把風險要素歸到一個模型中。 審計的法律環(huán)境與審計相關的法律制度越健全，審計主體的承擔責任風險越高。 審計報告使用人的多少被審計單位的股東、債權人及其他的審計報告使用人數(shù)量越多，就有越多的 人關注審計意見，同時審計主體的不當行為就越容易被發(fā)現(xiàn)和被追究責任。對承擔責任風險的估測應考慮以下因素的影響： 審計風險模型的重建及其在審計風險控制中的應用雖然經(jīng)營失敗不等于審計失敗，但在審計主體存在不當行為情況下，會引起相關管理機構的重視，在調查經(jīng)營失敗的原因的同時，會發(fā)現(xiàn)審計失敗。其中固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬 戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性；控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被內部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報，武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 3 而未能被實質性測試發(fā)現(xiàn)的可能性；承擔責任風險是指審計主體在未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或漏報的條件下，因承擔此項責任而遭受損失的可能性。獨立審計是一個高風險、高社會責任的行業(yè)。反之，如果注冊會計師在從事審計業(yè)務時出現(xiàn)了問題，就要承擔相應的審計責任。它包括兩方面的內容：一是注冊會計師應對審計報告的真實性負責，二是注冊會計師應對審計報告的合法性負責。所以如何避免審計風險就是審計管理中的一個重要問題。因此在審計實施中必須要由科學的審計理念來指導，而科學的審計理念的創(chuàng)新，必須以科學發(fā)展觀作為靈魂和指南。 基本理論依據(jù)和主要工作內容 審計風險是審計過程中經(jīng)常存在的問題，這是由于在審計的過 程中存在著一些體制缺陷和審計人員的主觀性。 應解決的問題以及應達到的技術要求 提高審計質量，防范審計風險，使企業(yè)能夠健康成長，并在經(jīng)濟全球化的大潮中順利與世界經(jīng)濟接軌。 3. 有助于投資者增大投資信心。 課題意義 目前，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重已經(jīng)超過了 30％，是我國市場經(jīng)濟不可或缺的武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 2 重要組成部分，本人認為，完善中小企業(yè)的審計制度以及審計方法，在以下幾個方面有著重要的作用： 1. 能在很大程度上加強完善地方金融機構 。企業(yè)健康成長，并在經(jīng)濟全球化的大潮中順利與世界經(jīng)濟接軌，這些己經(jīng)成為我國在新世紀迫切需要研究解決的重大問題。當前，切實提高審計質量，防范審計風險，是審計事業(yè)發(fā)展面臨的一項重要而緊迫的工作。審計風險的防范事關審計事業(yè)的發(fā)展。因此，在限制著中小企業(yè)發(fā)展過程中的諸多問題都指向了一個關鍵 —— 審計，審計以其保證經(jīng)濟信息的真實性在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著重要的作用，其地位的重要性不言而喻。 從全球經(jīng)濟發(fā)展來看，各國中小企業(yè)在發(fā)展中都暴露出一些深層次的問題。 課題目的 中小企業(yè) 在國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位。中小企業(yè)良好的發(fā)展勢頭，給我國會計師事務所帶來了廣闊的業(yè)務市場，也給企業(yè)帶來了發(fā)展機遇。 The audit risk。 為構建科學、合理的內部控制機制，提高治理效率出謀劃策， 使企業(yè)能夠健康成長，并在經(jīng)濟全球化的大潮中順利與世界經(jīng)濟接軌。并從正確認識審計風險意識出發(fā)，分析了內部審計風險以及 外部審計風險的成因，探討了如何有效地控制和防范審計風險。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（ 論 文）說明書 論文題目 中小企業(yè)的審計風險及對