【正文】 、使一些內部案件長期暴露不了。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內部管理的松弛。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結算環(huán)節(jié)內外勾結作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負責人和財會人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，這種現象發(fā)生不是偶然的，有主觀社會環(huán)境的原因，特別是經商熱、炒股熱和拜金主義思想的影響。在銀行內部一些領導的意識中存在經營管理思想上的偏差，重經營輕管理，重存款、輕結算，重效益，輕風險防范，忙于應付日常事務，疏于管理和監(jiān)督。隨著市場經濟的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經營面臨內外雙重壓力。與此同時有效化解和抵御風險機制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機制尚未形成，使支付風險日益積聚，這種局面不改變，會威脅整個銀行體系的安全。目前，有相當一部分銀行分支機構會計隊伍素質不能適應業(yè)務發(fā)展和會計管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質相對較差。不少分支行在教育培訓上重業(yè)務輕思想、使會計人員缺乏職業(yè)道德約束、抵御病毒的能力不強。金融部門是經營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內外勾結作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。三、支付結算風險防范控制措施防范支付結算風險必須采取切實有效的措施，加強支付結算管理、完善會計控制體系是防范風險的基礎。內部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。建立健全崗位責任制。建立重要事項審批制度。建立賬務核對制度。要建立和完善外部對賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對，確保內外賬核對相符。各銀行營業(yè)部門要設置事后監(jiān)督崗位，對每日發(fā)生的會計業(yè)務于次日進行全面核查，會計主管重點抽查、及時發(fā)現和糾正差錯。建立重要空白憑證管理制度。落實專人保管和賬實分管制度，嚴格將保管和簽發(fā)使用分開，對重要空白憑證按日進行表外科目核算，并配備必要的安全保管設施。人民銀行支付結算管理的主要任務是保證支付結算體系的安全，監(jiān)控金融機構經營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉化為支付結算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結算支付困難。(三)嚴格按照《票據法》和《支付結算辦法》準確及時辦理支付結算業(yè)務。需要進一步修訂完善有關結算、聯行制度，加強《票據法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實，強化支付結算管理，依法辦理各項業(yè)務。(四)重視計算機安全管理，防范系統(tǒng)風險。要健全會計電算化系統(tǒng)崗位責任制，加強責任控制，把程序設計、系統(tǒng)日常管理、計算機操作、數據保管四個基本不相容的崗位分開；加強計算機系統(tǒng)操作控制，防止未經批準人員操作計算機，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經過審查并由兩人輸入檢驗，輸出數據必須經過人工核對，由事后監(jiān)督員對計算機打出的日結單與手工核算的日結單核對相符；認真執(zhí)行會計電算化管理業(yè)務操作規(guī)定，加強口令、加密和權限管理。(五)加強經營管理，提高風險防范意識。要充分認識支付結算風險防范的緊迫性，從已經發(fā)生的形形色色的案件中認真吸取教訓，充分重視內部控制和風險防范；要采取措施防范支付風險，首先要按照資產負債比例管理的要求加強經營管理，堅決糾正和嚴厲查處違規(guī)經營行為，其次要建立支付風險保障機制，明確政府、銀行對各類金融機構風險處置責任、加強預警監(jiān)測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風險。(六)加強員工管理，提高會計隊伍素質。要對會計人員實行任職資格審查制度。要加強會計人員的培訓，采取多種方式，對會計人員進行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務知識、操作技能和計算機知識的教育培訓。加強會計人員政治思想教育和法制教育，增強他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風險防范意識，防止違法犯罪案件的發(fā)生。第二篇：銀行如何防范支付結算業(yè)務風險銀行如何防范支付結算業(yè)務風險支付結算風險是銀行在運用結算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。支付結算風險一旦轉化成現實的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會經濟的穩(wěn)定與發(fā)展。一、支付結算風險的表現銀行支付結算風險已滲透到銀行會計結算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現形式也呈多樣化。(二)票據風險隨著票據的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進行詐騙，而產生的風險日趨突出。犯罪分子通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。(2)偽造賬證、盜用資金。有的偽造、涂改憑證、篡改數字、空轉賬務，有的復制、偽造聯行來賬補充報單、憑空捏造收付款人，盜用聯行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務，盜用銀行資金。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查，使一些無真實商品交易關系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的貼現銀行對票據所記載的事項審查不嚴、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項不全等有瑕疵的票據流入銀行，從而卷入不必要的票據糾紛之中等。一些銀行為了小集團利益和個人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯行報單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內或占用人民銀行的聯行資金，從而獲取不法收益。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴有直接關系。(2)會計核算手續(xù)不嚴密。(3)管理松弛，內控制度不落實。有的行同城票據交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數機)、證分管制度執(zhí)行不嚴，聯行對賬和內外賬核對不嚴格等。這種風險的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設計和應用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。(五)經營風險經營風險是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經營管理不善，各種風險積聚到一定程度集中表現為流動性困難而引發(fā)的支付風險。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經營、投資房地產，有的違規(guī)拆借、越權辦理貼現轉貼現；有的高息攬儲，高息放貸等，這些在高額利潤的驅動下違規(guī)經營的結果是造成了巨額資產的呆滯損失，使有關金融機構的正常支付難以為繼，甚至導致擠兌破產、關閉清算，引發(fā)嚴重后果。主要有：內部控制軟弱，違章操作嚴重。客觀上銀行內部都有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內控手段滯后，作案分子在票據、聯行清算、電子技術方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機構內部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應付。風險意識淡化，內控監(jiān)督不力。經營管理不善、支付風險積聚。銀行自我約束機制和內部控制機制尚未真正建立，經營管理水平難以適應市場的變化，出現大量違規(guī)經營，信貸資產質量下降，不良資產比例上升，政府行政干預和企業(yè)借轉改制之機懸空銀行債務，使銀行經營狀況進一步惡化，資產安全性和流動性出現嚴重問題，有的已發(fā)生支付危機。人員素質不能適應業(yè)務需要，政治思想工作薄弱。同時會計崗位人手多，業(yè)務變化大，知識更新快，培訓工作未能及時跟上，造成人員素質與業(yè)務發(fā)展需要相脫節(jié)。金融部門是經營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內外勾結作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。三、支付結算風險防范控制措施防范支付結算風險必須采取切實有效的措施，加強支付結算管理、完善會計控制體系是防范風險的基礎。內部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。建立健全崗位責任制；建立重要事項審批制度；建立賬務核對制度；建立會計事后監(jiān)督制度；建立重要空白憑證管理制度。要嚴格票據的審查，對票據的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴格審查，盡可能避免因審查不嚴造成詐騙得逞；要嚴把大額款項支付關，對有疑問的票據和聯行重要憑證要先查詢后支付，嚴格遵守各項結算業(yè)務操作規(guī)程。(四)加強經營管理，提高風險防范意識。要充分認識支付結算風險防范的緊迫性，從已經發(fā)生的形形色色的案件中認真吸取教訓，充分重視內部控制和風險防范；要采取措施防范支付風險。江西省鄱陽縣農村信用聯社案件情況三、下步措施和意見這起案件性質惡劣，影響嚴重，給國家財產造成了重大損失。牢固樹立風險意識，全面加強風險管理，嚴守風險底線，持之以恒抓好案件風險防控工作。二是認真落實案件風險防控措施，強化問責，確保貫徹到位。四是狠抓制度建設，完善內部控制，提高執(zhí)行力。省A市B區(qū)C農村信用社支某侵占資金案本案件的案發(fā)原因主要是信用社員工法制意識淡薄、內部管理混亂，監(jiān)督制約機制失效和用人失察造成的。把人品好、懂經營、會管理、敢負責、有風險意識的干部選拔到基層領導崗位。加強對員工的業(yè)務知識、技能和規(guī)章制度、操作流程培訓，提高員工的業(yè)務素質和執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性。隨著銀行支付結算渠道的擴大，票據市場化進程的推進，各商業(yè)銀行在注重加強支付結算服務的同時，卻忽視了對支付結算的管理和風險的防范。支付結算作為銀行工作的重點內容和重要環(huán)節(jié)，其防范風險尤為重要。當前，銀行支付結算風險突出表現在以下幾個方面：(一)清算風險清算風險是銀行在清算同城票據交換資金或系統(tǒng)內聯行資金過程中產生的風險。一類是個別行、社在同城結算和聯行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴所產生的風險。1997年1月3日至3月13日，建設銀行南京分行下關支行票據交換員，利用職務之便采用自制進賬單、偷蓋印章、空提票據交換等手法，；工行南京分行城北支行漢口分理處會計員胡某，利用代班接柜、掌管壓數機之機，并偷蓋印章，簽發(fā)金額為900萬元和700萬元兩份銀行匯票，內外勾結交由深圳某公司經理行騙。這種風險突出表現在各銀行系統(tǒng)聯行匯差資金占用嚴重，資金調度失靈，各基層銀行占用匯差進行超負荷經營，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據交換資金清算難以正常進行，嚴重的會由一個行、一個系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。主要表現為：(1)偽造變造票據、詐騙盜用資金。有的利用空頭轉賬支票、作廢支票進行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴，缺乏自我約束機制，犯罪分子乘機作案。近年來，銀行內部會計人員通過偽造進賬單、聯行來賬補充報單等結算進賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發(fā)生。(3)銀行違規(guī)承兌、貼現商業(yè)匯票。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務，該票據第一收款人在轉讓時以一下屬無法人資格的子公司的印章進行背書，致使該票據成為有瑕疵的票據，而農行某支行由于審查不嚴而辦理了貼現手續(xù)成為最后票據持有人。(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯行資金或盜用銀行資金。如農業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進行賬外經營，共95筆，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過背書交給另一