建立和完善我國(guó)稅收司法體系-在線瀏覽
2024-10-13 22:10本頁(yè)面
【正文】 如此，這些稅收司法保衛(wèi)機(jī)構(gòu)還是為維護(hù)稅收秩序做了大量工作，據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，近幾年這些稅收司法組織年平均受理涉稅違法案件在萬(wàn)件以上，平均為國(guó)家挽回稅款均在3億元以上，由此可見(jiàn)，嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，迫切需要建立稅收司法體系。稅收的強(qiáng)制性作為稅收的首要特征，是國(guó)家權(quán)力的體現(xiàn)。稅收司法體系是社會(huì)主義稅收法制體系的重要組成部分。稅收司法保衛(wèi)工作長(zhǎng)期以來(lái)被以為是公檢法職責(zé)，第二篇：建立和完善我國(guó)地方稅體系的對(duì)策研究建立和完善我國(guó)地方稅體系的對(duì)策研究鄭振沂摘 要：在分稅制財(cái)政體制下，逐步建立規(guī)范、健全的地方稅體系是實(shí)行分稅制的根本保證。本文在對(duì)現(xiàn)行地方稅體系存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討改革和完善地方稅體系的對(duì)策。1994年分稅制改革，初步確立了較為完善的中央稅體系。分稅制改革十多年來(lái)，地方稅體系的建設(shè)有了很大的發(fā)展，地方稅的收入總量不斷增長(zhǎng)，地方稅專門(mén)征收機(jī)構(gòu)的設(shè)置提高了地方稅征收管理的效率，地方聚財(cái)理財(cái)?shù)姆e極性得到提高，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。本文擬對(duì)現(xiàn)行地方稅體系存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，并進(jìn)一步探討改革和完善地方稅體系的對(duì)策。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，雖然為調(diào)動(dòng)地方積極性也賦予了地方一定的管理權(quán)限，但總的看，地方稅收法規(guī)制定權(quán)、解釋權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)以及減免稅權(quán)等都集中在中央。這樣一種過(guò)度集中型的稅收管理模式，一方面由于過(guò)多地考慮了中央利益，削弱了地方政府開(kāi)辟稅源、組織收入的能力，稅權(quán)和事權(quán)的不對(duì)稱，導(dǎo)致地方政府要么財(cái)力不濟(jì)無(wú)所作為，要么將目光更多地轉(zhuǎn)向了非稅收入，以滿足日益增長(zhǎng)的地方政府支出的需要，由此造成基金、收費(fèi)迅速膨脹。地方政府沒(méi)有稅收立法權(quán)，不利于地方政府開(kāi)辟新稅源，組織財(cái)政收入；地方政府因缺乏必要的稅收管理權(quán)而無(wú)法靈活運(yùn)用稅收手段調(diào)節(jié)地區(qū)經(jīng)濟(jì)；稅權(quán)過(guò)分集中使地方政府求助于收費(fèi)的形式來(lái)籌集收入，擾亂了分配秩序，不利于規(guī)范地方政府的分配行為。其中營(yíng)業(yè)稅占38%，企業(yè)所得稅占19%，城建稅占10%，個(gè)人所得稅占6%，農(nóng)牧業(yè)稅所占比重為10%，財(cái)產(chǎn)稅的比重為7%，其他稅約占10%。但我國(guó)稅種劃分標(biāo)準(zhǔn)相互重疊，雜亂無(wú)序，在營(yíng)業(yè)稅、所得稅中都有部分本屬地方固定收入的稅收劃歸中央，影響地方的財(cái)政收入。另一方面，按隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅的做法本身就不合理，不利于克服地方保護(hù)主義和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，由于企業(yè)所得稅涉及收入分配政策和地區(qū)間投資等重大問(wèn)題，國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家一般均將其劃分為中央稅。作為過(guò)渡，中央己從2002年1月1日起，實(shí)行所得稅收入分享改革，地方所得稅也失去了原有的地位。地方稅體系缺少主體稅種，一是造成地方稅收入不穩(wěn)定。三是嚴(yán)重削弱了地方政府自主調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力，與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求不相適應(yīng)。導(dǎo)致現(xiàn)行地方稅制存在如下主要問(wèn)題:一是稅種內(nèi)容老化，稅負(fù)偏低。如對(duì)房產(chǎn)、土地、車(chē)船的征稅，內(nèi)資企業(yè)征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船使用稅；外資企業(yè)征收城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用牌照稅；三是應(yīng)開(kāi)征的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅等稅種未開(kāi)征。從現(xiàn)實(shí)情況看,盡管我國(guó)的地方稅收入在全國(guó)稅收總額中已占有一定的比重,但滿足地方政府財(cái)政支出的程度并不高,這說(shuō)明我國(guó)的地方稅收入規(guī)模偏低,既不符合分稅制體制的要求,也不能滿足現(xiàn)實(shí)的支出需要,不利于地方政府有效實(shí)現(xiàn)其職能。地方稅收入，從靜態(tài)特征看：一是從總量上看地方稅呈明顯的收入規(guī)模偏小的特征；二是地方稅級(jí)配比過(guò)小，共享稅成為地方稅收入支柱；三是地方稅收入占地方財(cái)力比重小，地方稅的財(cái)政功能日趨弱化。由于地方稅收入規(guī)模過(guò)小，用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的資金投入很少，在一定程度上給地方稅源建設(shè)帶來(lái)了潛在的影響，而且直接誘發(fā)地方政府的各種收費(fèi)行為，擾亂了正常的分配秩序。國(guó)稅局和地稅局之間在征收管理的具體操作上極易發(fā)生互不協(xié)調(diào)的問(wèn)題，在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅款征收、納稅核查等日常的稅收征管工作中出現(xiàn)了互相扯皮、拆臺(tái)和爭(zhēng)執(zhí)，使納稅人無(wú)所適從，既影響分稅制的正常運(yùn)行，也制約了地方稅的管理作用；五是政策不規(guī)范。其次，地方稅法律體系不健全。二是部分稅收實(shí)體法的修改完善工作滯后，不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化。由于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的稅種多、稅源零星分散、征管難度大，加上公民納稅意識(shí)普遍薄弱的因素，致使偷逃騙稅行為得不到嚴(yán)厲的打擊，暴力抗稅的案件也時(shí)有發(fā)生，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法得不到有力的司法保障。稅收管理權(quán)限在不同級(jí)別政府之間進(jìn)行劃分是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求?，F(xiàn)代公共經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，公共產(chǎn)品具有層次性，按其收益范圍，可以劃分為全國(guó)性公共產(chǎn)品和地方性公共產(chǎn)品。這是因?yàn)椋伯a(chǎn)品的提供過(guò)程實(shí)際上是一個(gè)公共決策過(guò)程，決策需要以準(zhǔn)確的信息為基礎(chǔ)。當(dāng)人們處于經(jīng)濟(jì)信息不完全境地，且難以通過(guò)直接控制來(lái)實(shí)現(xiàn)所確定的目標(biāo)時(shí)，就需要采取分散決策的方式來(lái)進(jìn)行資源的配置。只有這樣，才能保證地方支出的需要，才能有
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