3國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與對策-在線瀏覽
2024-08-26 17:56本頁面
【正文】 核算，監(jiān)督固定資產(chǎn)的實物管理以及接受稽核部門的監(jiān)督。固定資產(chǎn)使用部門是固定資產(chǎn)各項業(yè)務(wù)的終端，負(fù)責(zé)合理確定固定資產(chǎn)計劃需求，妥善使用和保管領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，接受財會部門和實物管理部門的監(jiān)督。為此，近年來國有商業(yè)銀行內(nèi)部陸續(xù)出臺了一系列固定資產(chǎn)管理制度，如固定資產(chǎn)的投資管理制度 、集中采購制度、日常管理制度、處置管理制度、核算制度與內(nèi)部考核制度等，這些制度形成了較為完整的固定資產(chǎn)管理制度體系，成為內(nèi)部控制制度體系的重要組成部分。 二、固定資產(chǎn)管理工作中存在的問題 目前，國有商業(yè)銀行根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)需要，正在抓緊進(jìn)行股份制改造，把建設(shè)良好的公司治理機(jī)制作為發(fā)展目標(biāo)，因此，提高資產(chǎn)質(zhì)量與會計信息的真實性和準(zhǔn)確性、實現(xiàn)計劃管理 的有序性和有效性、加強(qiáng)監(jiān)管檢查成為了固定資產(chǎn)管理體制改革的首要要 第 4 頁 共 11 頁 求。 （一）賬實不符問題 賬實相符是確保會計信息質(zhì)量真實、準(zhǔn)確的基本要求。造成賬實不符的原因，一是固定資產(chǎn)采購項目的計劃指標(biāo)被挪用，形成固定資產(chǎn)虛列；二是利用 “ 小金庫 ” 等賬外資金越權(quán)違規(guī)購建固定資產(chǎn)，但為逃避監(jiān)管而不入固定資產(chǎn)賬或部分入賬；三是會計差錯，即 已報廢、盤虧的固定資產(chǎn)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理。但由于賬實不符問題來源于多年的積累，并未得到根除。但一些分行在計劃實際執(zhí)行的過程中，執(zhí)行的結(jié)果與執(zhí)行的目標(biāo)出現(xiàn)了偏差，具體表現(xiàn)為超計劃 執(zhí)行、計劃被挪用、擅自購建新項目、擅自換項目等。上述種種計劃執(zhí)行偏差現(xiàn)象則使計劃失去了嚴(yán)肅性與指令性，管理機(jī)構(gòu)的管理意圖未被落實，造成了固定資產(chǎn)計劃管理的失控，如程度嚴(yán)重時還將影響到銀行的正常經(jīng)營。由于歷史上銀行辦公用地多采用劃撥形式、管理制度的松散造成房地產(chǎn)購建資金來源多元化以及辦證意識淡薄等原因，銀行內(nèi)部無論是正常入賬還是賬外并賬的一些房地產(chǎn)項目存在房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證等證照不全的現(xiàn)象，即未做好房地產(chǎn)的確權(quán)工作。 （四）基建項目竣工決算造價不完整問題 基建項目的竣工決算代表了基建資金循環(huán)的終結(jié)，決算造價是基建項目成本 的準(zhǔn)確反映，是入賬原值的確定依據(jù)，因此，銀行內(nèi)部都有一套完整的竣工決算審批操作規(guī)程。二是客觀上的原因，近年來，國家逐步推行國有土地使用權(quán)有償 使用制度，一些基建項目靠行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，面臨著支付土地出讓金的局面，從而需要追加投資。但實際上，這種處罰的權(quán)力集中在人事部門，而一些責(zé)任人往往現(xiàn)任或曾擔(dān)任過領(lǐng)導(dǎo)崗位，由于人際關(guān)系等因素的影響，對其處罰往往是象征性的，或者根本不處罰，造成一些責(zé)任人長期逍遙 “ 法 ” 外，有關(guān)制度成為一紙空文，這也是國有企業(yè)監(jiān)管不利的通病。此外，責(zé)任人處罰不到位的問題也影響到了基建項目決算、閑置固定資產(chǎn)處置等業(yè)務(wù)的審批。 （六）閑置固定資產(chǎn)的處置問題 第 7 頁 共 11 頁 國有商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)是指不需用固定資產(chǎn)，主要表現(xiàn)為閑置房地產(chǎn)及閑置電子設(shè)
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