【正文】 時(shí)獲得積分，積分可享受積分卡會(huì)員所有優(yōu)惠項(xiàng)目，以最高優(yōu)惠為準(zhǔn)。 公司向銀卡客戶提供維修勞務(wù)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)的結(jié)算單據(jù)（需注明折扣），做正常的維修銷(xiāo)售處理。 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)臵明細(xì)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶的相關(guān)信息，并定期（至少一個(gè)月）與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 甲公司為一般納稅人， 2023年 5月甲公司提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃規(guī)定購(gòu)物每滿 100元積 10分，不足 100元部分不積分，積分可在 1年內(nèi)兌換成商品， 1個(gè)積分可抵付 2元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —A商品 780 遞延收益 220 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。 接上例，假定 2023年 12月該顧客在甲公司選購(gòu)一件售價(jià) 117元（含增值稅）的 B商品， B的成本為 80元，要求以積分卡上積分（共 110分）抵付 B商品價(jià)款。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 使用方法： 積分卡根據(jù)各公司資源情況可自行設(shè)定其免費(fèi)項(xiàng)目，辦理積分卡可收取 20200元 /張費(fèi)用（各公司根據(jù)自身情況，可自行調(diào)整 ) 積分卡業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部關(guān)于“七項(xiàng)增值業(yè)務(wù)”會(huì)計(jì)處理的知道意見(jiàn) .doc 財(cái)務(wù)部關(guān)于“七項(xiàng)增值業(yè)務(wù)”會(huì)計(jì)處理的知道意見(jiàn) .doc 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 對(duì)于自愿申請(qǐng)成為公司積分卡（會(huì)員）的客戶，根據(jù)協(xié)議，可以免費(fèi)不定期的兌換店內(nèi)精品、優(yōu)惠券，或參加店內(nèi)推出的各種服務(wù)產(chǎn)品活動(dòng)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立積分卡客戶明細(xì)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶相關(guān)信息，并定期（每月至少一次）與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 積分卡客戶使用積分兌換店內(nèi)服務(wù)或產(chǎn)品時(shí)，如果除積分對(duì)應(yīng)價(jià)值部分外，另外收取款項(xiàng)的，建議以折扣形式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；如果全部使用積分兌換，沒(méi)有另外收取款項(xiàng)的，直接計(jì)入成本項(xiàng)目。待客戶使用積分消費(fèi)時(shí)，以證明獲得積分與免費(fèi)消費(fèi)之間的因果關(guān)系。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞過(guò)來(lái)的、手續(xù)齊全的收款憑證（延保服務(wù)合同），收取延?？铐?xiàng)。并設(shè)臵臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶的相關(guān)信息，如客戶姓名、車(chē)輛信息、收款日期、收款金額、延保方案、保修記錄、是否到期以及合同轉(zhuǎn)讓等相關(guān)信息。雙方核對(duì)須有簽字記錄，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找、解決。先開(kāi)發(fā)票的，須計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。 “遞延收益 ”不足沖減的，直接計(jì)入成本項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 如發(fā)生 “延保服務(wù)合同 ”條款約定的終止事項(xiàng)，需要退還客戶 “延?？?”時(shí)，應(yīng)沖減 “遞延收益 ”。 收取 “延?？?”時(shí)，如果當(dāng)期計(jì)提了增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，則后期將該款項(xiàng)確認(rèn)為收入時(shí)，不再進(jìn)行增值稅處理，但應(yīng)保留其一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。會(huì)計(jì)處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 （二）將“延?？睢碑?dāng)期確認(rèn)為收入 如果公司預(yù)計(jì)將來(lái)保修事項(xiàng)幾乎不會(huì)發(fā)生，或者即使發(fā)生，但保修支出很少，則可以將收取的延保款項(xiàng)，在當(dāng)期直接確認(rèn)為收入。如發(fā)生 “延保服務(wù)合同 ”條款約定的終止事項(xiàng)，需要退還客戶 “延?？?”時(shí)，應(yīng)將原確認(rèn)的收入沖回。 其會(huì)計(jì)處理為： 收到延?？铐?xiàng) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 延保收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 發(fā)生保修支出時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞的結(jié)算單據(jù)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)，是指從辦理新機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記手續(xù)之日起至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前，進(jìn)行所有權(quán)變更并依法辦理過(guò)戶手續(xù)的汽車(chē)。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 個(gè)人二手車(chē)貸款 業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 各公司應(yīng)注意我們提供的是二手車(chē)經(jīng)紀(jì)服務(wù)，而不是二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。就二手車(chē)經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)收入，按照現(xiàn)行稅務(wù)政策應(yīng)該按照 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如果我們交納二手車(chē)增值稅，就沒(méi)有任何利潤(rùn)了。 因此，各公司開(kāi)展個(gè)人二手車(chē)貸款業(yè)務(wù)，不得代購(gòu)買(mǎi)“二手車(chē)貸款車(chē)輛”的購(gòu)車(chē)方（以下稱購(gòu)車(chē)人）墊付任何款項(xiàng)。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 收取購(gòu)車(chē)人購(gòu)車(chē)定金： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ― 二手車(chē)購(gòu)車(chē)定 金 ― 購(gòu)車(chē)人 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 購(gòu)車(chē)人購(gòu)車(chē)定金轉(zhuǎn)作首付款 借：其他應(yīng)付款 ― 二手車(chē)購(gòu)車(chē)定金 ―購(gòu)車(chē)人 貸：其他應(yīng)付款 ― 二手車(chē)消貸首付款 ― 購(gòu)車(chē)人 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 收取購(gòu)車(chē)人購(gòu)車(chē)首付款（如原購(gòu)車(chē)定金轉(zhuǎn)成首付款，須扣除該定金部分）： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ― 二手車(chē)消貸首付款 ― 購(gòu)車(chē)人 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 售車(chē)人支取車(chē)款（公司代收的購(gòu)車(chē)人所交的首付款） 借：其他應(yīng)收款 ― 二手車(chē)售車(chē)款 ― 售車(chē)人 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 銀行將貸款劃至公司賬戶： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ― 二手車(chē)貸款 ― 售車(chē)人 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 代購(gòu)車(chē)人支付車(chē)款，同時(shí)收取經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)： 借：其他應(yīng)付款 ― 二手車(chē)貸款 ― 售車(chē)人 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 同時(shí)，收取購(gòu)車(chē)人交納的經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi) 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ― 二手車(chē)經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 將購(gòu)車(chē)人交納首付款和售車(chē)人支取車(chē)款（公司代收首付款部分）兩個(gè)科目沖平 借：其他應(yīng)付款 ― 二手車(chē)消貸首付款 ― 購(gòu)車(chē)人 貸：其他應(yīng)收款 ― 二手車(chē)售車(chē)款 ― 售車(chē)人 購(gòu)車(chē)人逾期歸還銀行本息，銀行自公司賬戶扣款時(shí)： 借：其他應(yīng)收款－二手車(chē)貸款本息－購(gòu)車(chē)人 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 購(gòu)車(chē)人將逾期本息款存入公司賬戶： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款－二手車(chē)貸款本息－銀行 將購(gòu)車(chē)人所交逾期本息款與銀行扣劃公司賬戶款兩個(gè)科目沖平 借：其他應(yīng)付款－二手車(chē)貸款本息－銀行 貸：其他應(yīng)收款－二手車(chē)貸款本息－購(gòu)車(chē)人 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 售后回租含義： 售后租回業(yè)務(wù)，是指資產(chǎn)賣(mài)方（承租人）將資產(chǎn)出售后，再?gòu)馁I(mǎi)方（出租人）將該資產(chǎn)租回的交易。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第 13號(hào) 一、 增值稅和營(yíng)業(yè)稅 根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。該科目核算承租人在售后租回業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)售價(jià)與該資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 三、售后租回業(yè)務(wù)出售環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理 售后租回業(yè)務(wù)中的租回業(yè)務(wù)，通常會(huì)形成融資租賃。 按規(guī)定對(duì)租回資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊年限應(yīng)按資產(chǎn)的剩余年限計(jì)算。 借：遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 貸：管理費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用） 或：借：管理費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用） 貸：遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 四、售后租回業(yè)務(wù)租回資產(chǎn)的賬務(wù)處理 在租賃期開(kāi)始日，融資租賃的承租人應(yīng)當(dāng)將最低租賃付款額的現(xiàn)值，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 （一）最低租賃付款額的確定： 最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），即 《車(chē)輛融資租賃合同》中約定的承租人需支付的租金總額。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 （二）最低租賃付款額現(xiàn)值的計(jì)算： 承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率，將最低租賃付款額折現(xiàn)，即 《買(mǎi)賣(mài)合同》中雙方簽訂的資產(chǎn)出售價(jià)格。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 借：固定資產(chǎn) —融資租入固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 —應(yīng)付融資租賃款 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 （四）未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo) 未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)?。差別不大時(shí)，也可以采用直線法。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 五、售后租回業(yè)務(wù)租回資產(chǎn)的稅務(wù)處理 根據(jù)現(xiàn)