財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算-在線瀏覽
2025-03-23 13:11本頁(yè)面
【正文】 營(yíng)業(yè)外收入 70,000 貸：本年利潤(rùn) 13,070,000 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用和損失時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 10,570,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8,000,000 其他業(yè)務(wù)成本 870,000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 150,000 銷售費(fèi)用 700,000 管理費(fèi)用 600,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 150,000 資產(chǎn)減值損失 80,000 營(yíng)業(yè)外支出 20,000 確認(rèn)所得稅費(fèi)用時(shí)： 借：所得稅費(fèi)用 625,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 625,000 將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 625,000 貸：所得稅費(fèi)用 625,000 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年的凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 1,875,000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 1,875,000 利潤(rùn)分配的去向主要有兩個(gè)： 一是 提取盈余公積 ，留給企業(yè)用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng) 規(guī)模，或以豐補(bǔ)欠等； 二是 向投資者分配利潤(rùn) ，作為所有者投資的 報(bào)酬。年末，要將“利潤(rùn)分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入該賬戶“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶中，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，該賬戶的其他明細(xì)賬戶無(wú)余額。 借：本年利潤(rùn) 60,970 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 60,970 例 88 企業(yè)按稅后利潤(rùn)的 10%提取盈余公積 6,097元 （ 60,970 10%）。 借：盈余公積 3,000 貸：實(shí)收資本 3,000 （二）賬務(wù)處理 例 91 企業(yè)用銀行存款支付投資者利潤(rùn)。 借：利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付利潤(rùn) 15,000 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 15,000 ? 存貨的盤存制度與計(jì)價(jià) ? 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金的提取 ? 固定資產(chǎn)處置的核算 ? 無(wú)形資產(chǎn)的核算 第六節(jié) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 一、存貨的盤存制度與計(jì)價(jià) （一）存貨的涵義 概念： 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種流動(dòng)資產(chǎn)。 主要業(yè)務(wù)： 核算本企業(yè)存貨的增減變動(dòng)情況及其余額 確認(rèn)原則： 所有權(quán)原則 1．實(shí)地盤存制（定期盤存制） ——“以存計(jì)銷”、“以存計(jì)耗” 平時(shí)，只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)。 優(yōu)點(diǎn)： 簡(jiǎn)化存貨的日常核算工作 缺點(diǎn) ： (1)不能隨時(shí)反映存貨的收支、結(jié)存動(dòng)態(tài)，不便于掌握情況； (2)核算手續(xù)不嚴(yán)密，反映數(shù)字不準(zhǔn)確，不利于存貨管理，影響成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。 優(yōu)點(diǎn)： 核算手續(xù)嚴(yán)密，能及時(shí)反映存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)存貨的監(jiān)督和管理。 —— 歷史成本計(jì)量屬性 外購(gòu)存貨成本構(gòu)成： ① 購(gòu)買貨物的發(fā)票金額； ② 采購(gòu)費(fèi)用：即購(gòu)入貨物發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗及入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)等； ③ 稅金：進(jìn)口貨物的關(guān)稅 。 公式： 存貨加權(quán)平均單位成本 = 優(yōu)點(diǎn)： 計(jì)價(jià)工作簡(jiǎn)單，單價(jià)平均化，對(duì)存貨成本的分?jǐn)傉壑小? 期初存貨結(jié)存金額 +本期存貨收入金額 期初存貨結(jié)存數(shù)量 +本期存貨收入數(shù)量 ? 移動(dòng)加權(quán)平均法 根據(jù)本批入庫(kù)存貨和以前結(jié)存存貨的數(shù)量及實(shí)際成本逐批計(jì)算實(shí)際單價(jià)的方法。 缺點(diǎn)： 計(jì)價(jià)工作量繁瑣。 壞賬損失 是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。 備抵法： 是按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入 資產(chǎn)減值損失 ，同時(shí)建立 壞賬準(zhǔn)備 賬戶，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，并轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。 （三）壞賬損失的核算 —— 備抵法 ? 設(shè)置 “資產(chǎn)減值損失” 賬戶 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失 性質(zhì)： 損益類賬戶 結(jié)構(gòu)： 該賬戶設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等明細(xì)賬 借 資產(chǎn)減值損失 貸 企業(yè)所確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的金額； 在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 恢復(fù)的資產(chǎn)價(jià)值 ? 設(shè)置 “壞賬準(zhǔn)備” 賬戶 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)按期從費(fèi)用中提取的壞賬準(zhǔn)備金 性質(zhì)： “應(yīng)收賬款”賬戶的備抵調(diào)整賬戶 結(jié)構(gòu)： 其記賬方向與“應(yīng)收賬款”賬戶相反 借 壞賬準(zhǔn)備 貸 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)注銷的壞賬 當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額和 準(zhǔn)備數(shù)；因以前會(huì)計(jì)期多提 已經(jīng)確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收 而沖減的壞賬準(zhǔn)備金額 款項(xiàng)又重新收回的金額 現(xiàn)有應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備數(shù) ? 壞賬損失的估計(jì)方法 ——應(yīng)收賬款余額百分比法 根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額和估計(jì)的壞賬率，估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。 ? 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提原則 ——可比性原則 《 股份有限公司會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定：“壞賬準(zhǔn)備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經(jīng)確定，不能隨意
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