【正文】 0元 。 現(xiàn)金清查中 ， 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺 400元 。 收到上述出納員周芳賠款 150元 ， 保險公司賠償 200元 。 企業(yè)在銀行開立銀行存款基本賬戶時，必須填制開戶申請書，提供當?shù)毓ど绦姓芾頇C關核發(fā)的《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本等有關證件，送交蓋有企業(yè)印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)的開戶許可證開立賬戶。 一個企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶 第三節(jié)：銀行存款的核算 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 銀行結算紀律為不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票 ， 套取銀行信用；不準簽發(fā) 、 取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù) ， 套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款 ， 任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶 。 銀行結算紀律和結算原則 企業(yè)應及時核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 （ 一 ） 銀行匯票 （ 異地 ） 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的 ， 由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù) 。 單位和個人各種款項 異地 結算 ， 均可使用銀行匯票 。銀行匯票的付款期限為自出票日起 1個月 內(nèi)。 銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付 ， 而且見票即付 ，具有信譽高 ， 支付功能強等特點 。銀行本票可以用于轉帳 ， 在票面注明現(xiàn)金字樣的 ， 為現(xiàn)金本票 ， 現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金 。 （二）銀行本票（同城） 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 回顧 出納員的職責有哪些 貨幣資金的內(nèi)容 庫存現(xiàn)金的核算 銀行存款的結算方式 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的 ， 委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人的票據(jù) 。 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定 ， 但最長不得超過 6個月 。 商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種： ① 商業(yè)承兌匯票 。 ②銀行承兌匯票。 商業(yè)匯票可背書轉讓，可向銀行申請貼現(xiàn) （三）商業(yè)匯票。 支票結算方式是同城結算中應用比較廣泛的一種結算方式 。 （ 4）支票（同城） 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 回顧 出納員的職責有哪些 貨幣資金的內(nèi)容 庫存現(xiàn)金的核算 銀行存款的結算方式 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的 ， 憑以向特約單位購物 、 消費和向銀行存取現(xiàn)金 ， 且具有消費信用的特制載體卡片 。 信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過 10 000元，普通卡最高不得超過 5 000元。 （五）信用卡 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式 。 匯兌分為信匯 、 電匯兩種 。 這種方式劃撥項簡便 、 靈活 。 使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位 ，必須是國有企業(yè) 、 供銷合作社以及經(jīng)營管理較好 ， 并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè) 。 承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種 ， 這在雙方簽訂合同時約定 。 無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票 、 債券 、存單等付款人債務證明辦理款項收取同城或異地款項 。 委托收款結算款項按劃分的方式分為 郵寄 和 電報 兩種。 “ 銀行存款 ” 賬戶增加時 ， 借記 “ 銀行存款 ” 科目 ，貸記有關科目 ， “ 銀行存款 ” 賬戶減少時 ， 借記有關科目 ， 貸記 “ 銀行存款 ” 科目 。 三 、 銀行存款的核算 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 案例： 企業(yè)銷售產(chǎn)品一批 ， 增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款 20 000元 ， 增值稅 3 400元 ， 收到轉賬支票一張 ， 已辦妥 進賬手續(xù) 。 借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務收入 20230 應交稅費 —— 應交增值稅（銷） 3400 借：銀行存款 3600 貸：財務費用 3600 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 某企業(yè)采用委托收款結算方式，委托開戶銀行收銷貨款 68 000元，接銀行通知款已收。 借：銀行存款 68 000 貸：應收賬款 68 000 借：應交稅費 —— 應交所得稅 150 000 貸：銀行存款 150 000 借：原材料 30 000 應交稅費 —— 應交增值稅 （進） 5 100 貸：銀行存款 35 100 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 （ 一 ） 、 銀行存款的核對內(nèi)容 銀行存款日記賬的核對主要包括三個環(huán)節(jié) ： 一是銀行存款日記賬與銀行存款收 、 付款憑證要互相核對 ， 做到賬證相符 。 三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單要互相核對，以便準確地掌握企業(yè)可運用的銀行款存款實有數(shù)。 （ 2）“對賬單”是開戶銀行記錄存款單位一定時期內(nèi)在該行存款的增減和結存情況復寫的賬頁。 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 （ 4）未達賬項 未達賬項，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結算憑證傳遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關憑證沒有記賬的款項。 企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項。 企業(yè)簽發(fā)轉賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理結算。 銀行代企業(yè)支付水電費，尚未通知企業(yè) 。 通常采用補記式余額調(diào)節(jié)法 ， 即將雙方余額各加減未達賬項 ， 使雙方余額平衡的一種方法 。 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款賬戶余額 1345000 銀行對賬單余額 1340000 加：銀行已收、企業(yè)未收 減：銀行已付、企業(yè)未付 加：企業(yè)已收、銀行未收 減：企業(yè)已付、銀行未付 調(diào)整后的存款余額 調(diào)整后的存款余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2023 1500 1000 7500 1346000 1346000 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金 、 銀行存款以外的其他各種貨幣資金 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證存款 存出投資款 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 二、其他貸幣資金的核算 （ 一 ） 外埠存款 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購 ， 而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項 。 （ 二 ） 銀行匯票存款 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 （ 四 ） 信用卡存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項 。 （ 六 ） 存出投資款 存出投資是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 2 上述企業(yè)收到采購員交來供貨單位開來的增值稅專用發(fā)票 ， 注明采購材料的不含稅價款 20 000元 ， 增值稅 3 400元 。 4 上述企業(yè)用銀行匯票采購材料 ， 增值專用發(fā)票注明不含稅價款 30 000元 ， 增值稅 5 100元 。 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 40 000 貸：銀行存款 40 000 借：原材料 30 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進） 5 100 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 35 100 借：銀行存款 4 900 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 4 900 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 某企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項 5 000元交存銀行辦理并取得銀行本票 上述企業(yè)用銀行本票采購辦公用品， 5000元。 7 上述企業(yè)用該 500 000元，購入甲公司股票，不準備長期持有 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 550 000