貸款業(yè)務(wù)的核算管理-在線瀏覽
2025-03-28 16:01本頁(yè)面
【正文】 借：貸款 —— 抵押貸款 —— 借款人戶 ——本金 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 存款人戶 另外，會(huì)計(jì)部門(mén)要對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記，收：待處理抵押品 —— 單位戶并應(yīng)經(jīng)常對(duì)代保管的抵押品進(jìn)行檢查核對(duì)。付出：待處理抵押品 ——XX 單位戶 借款人到期不能還款的核算 借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣(mài)抵押品或以抵押品作價(jià)以償還貸款。 上述兩種情況會(huì)計(jì)分錄分別如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他資產(chǎn)科目） 貸：貸款 —— 抵押貸款 ——ⅩⅩ 借款人戶 —— 本金 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 吸收存款 —— 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶（退還部分） 如拍賣(mài)凈收入小于抵押貸款本息， 則，借：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他資產(chǎn)科目） 吸收存款 —— 活期存款 ——ⅩⅩ 借款人戶（不足部分） 貸：貸款 —— 抵押貸款 ——ⅩⅩ 借款人戶 —— 本金 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 （ 2）如將抵押品作價(jià)轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)賬內(nèi)，則會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)（按照應(yīng)收貸款的本息和） 貸：貸款 —— 抵押貸款 ——ⅩⅩ 借款人戶 ——本金 應(yīng)收利息 ——ⅩⅩ 借款人戶 或：借：交易性金融資產(chǎn) —— 股票（或債券） 貸：貸款 —— 抵押貸款 ——ⅩⅩ 借款人戶 ——本金 應(yīng)收利息 ——ⅩⅩ 借款人戶（不足部分）四、貸款損失賬準(zhǔn)備金的核算 貸款損失準(zhǔn)備是商業(yè)銀行為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)而提取的用于彌補(bǔ)銀行到期不能收回的貸款損失的準(zhǔn)備金 ,用來(lái)應(yīng)對(duì)未來(lái)對(duì)銀行資本的潛在需求 ,具有防范銀行信用風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)充銀行資本的特性 ,是目前我國(guó)銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管的一個(gè)重點(diǎn)。 提取范圍167。167。賬戶 貸款損失準(zhǔn)備（備抵賬戶）預(yù)計(jì) 的貸款減值額已計(jì)提的減值的貸款又恢復(fù)確實(shí)無(wú)法收回，已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的貸款 余額：已經(jīng)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備本科目為資產(chǎn)類的備抵科目，按照資產(chǎn)的類別進(jìn)行核算 資產(chǎn)減值損失（損益類）銀行貸款等資產(chǎn)發(fā)生的減值相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值得以恢復(fù)的期末：余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額本科目為損益類科目，核算銀行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失。減值貸款的處理：貸款發(fā)生減值的處理 期末經(jīng)確認(rèn)，貸款已經(jīng)發(fā)生減值的，應(yīng)按減計(jì)的金額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)將貸款本金及利息余額調(diào)整轉(zhuǎn)入 “貸款 —— 已減值 ”借：貸款 —— 已減值 貸：貸款 —— 本金 例：農(nóng)業(yè)銀行 2023年 1月 1日向金德公司發(fā)放了 100萬(wàn)元貸款，期限 2年，利息按年收取，年利率 10%， 2023年年底銀行對(duì)該筆貸款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 85萬(wàn)元，即發(fā)生了減值 15萬(wàn)元。同時(shí)，將按 合同本金和合同利率 計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。 如果已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后由得以恢復(fù)，應(yīng) 借： 貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失貸款收回時(shí)：實(shí)際收到的金額，借記 “吸收存款 ”，按貸款損失準(zhǔn)備的 余額 借記 “貸款損失準(zhǔn)備 ”，貸款余額貸記 “貸款 —— 已減值 ”，借貸方的差額貸記 “資產(chǎn)減值損失 ”借：吸收存款 —— （實(shí)際收到的金額） 貸款損失準(zhǔn)備 （余額） 貸：資產(chǎn)減值損失 （差額） 貸款 —— 已減值例： 2023年 12月 31日，農(nóng)行收回貸款時(shí)：借：吸收存款 —— 1100000 （本利） 貸款損失準(zhǔn)備 65000（余額） 貸：資產(chǎn)減值損失 165000（差額） 貸款 —— 已減值 1000000（本金） 無(wú)法收回的貸款： 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記 “貸款損失準(zhǔn)備 ”科目，貸記 “貸款（已減值）。 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 —— 已減值表外：付出：應(yīng)收未收利息一般貸款業(yè)務(wù)的核算小結(jié) 貸款發(fā)放及收回的核算 1）貸款發(fā)放借：貸款 — 本金（合同本金） 貸：吸收存款（實(shí)際支付金額） （或借）：貸款 —— 利息調(diào)整 2）未減值貸款處理（ 1）利息 （ 2）收回貸款借：應(yīng)收利息（合同利率） 借：吸收存款 貸：利息收入（實(shí)際利率） 貸：應(yīng)收利息 （或借）貸款 — 利息調(diào)整 貸款 — 本金 利息收入 3）減值貸款的處理（ 1）本金 借：貸款 — 已減值 貸：貸款 — 本金 — 利息調(diào)整（ 2）利息 （實(shí)際利率）借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 （實(shí)際利率）（合同利率）收入：應(yīng)收未收利息（合同利率）（ 3）減值貸款收回借：吸收存款 貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 — 已減值 利息收入 資產(chǎn)減值損失同時(shí)：付出：應(yīng)收未收利息貸款損失準(zhǔn)備及貸款資產(chǎn)減值的處理1）計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備2）核銷借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 —— 已減值3）已轉(zhuǎn)銷的貸款又收回本金借：貸款 — 已減值 貸：貸款損失準(zhǔn)備實(shí)際收回： 借：吸收存款 貸：貸款 — 已減值 應(yīng)收利息（表內(nèi)應(yīng)收利息） 利息收入（表外應(yīng)收利息） 資產(chǎn)減值損失（差額）思考題工商銀行 8月份放生下列貸款業(yè)務(wù)： 8月 2日，機(jī)床廠申請(qǐng)短期貸款 100000元，經(jīng)信貸部門(mén)審查同意，于本日發(fā)放，轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶。 8月 18日，百貨公司申請(qǐng)抵押貸款 1202300元，審核后辦理 8月 31日，
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