【正文】 中）止執(zhí)行的法律文書(shū)； 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； 屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人 的死亡、失蹤證明； 屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明； 屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 五、售后租回業(yè)務(wù)租回資產(chǎn)的稅務(wù)處理 根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 （三）融資租入資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)最低租賃付款額的現(xiàn)值，加上初始直接費(fèi)用），借記“固定資產(chǎn)”科目；按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目；按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)和印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。 各公司應(yīng)根據(jù) 《買(mǎi)賣(mài)合同》、《車(chē)輛交接確認(rèn)函》、《車(chē)輛融資租賃合同》，進(jìn)行如下賬務(wù)處理： （一）結(jié)轉(zhuǎn)出售資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) — 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 （二）出售資產(chǎn)，收到款項(xiàng) 售價(jià)大于資產(chǎn)賬面價(jià)值，分錄如下： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 售價(jià)小于資產(chǎn)賬面價(jià)值，分錄如下： 借：銀行存款 遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 貸：固定資產(chǎn)清理 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 售價(jià)等于資產(chǎn)賬面價(jià)值，分錄如下： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 （三）根據(jù)資產(chǎn)的折舊進(jìn)度，采用直線法攤銷(xiāo)“遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益”科目余額。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 龐大汽貿(mào)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)部 關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)意見(jiàn) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 售后回租業(yè)務(wù)，應(yīng)新增“遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益”科目。包括二手車(chē)貸款批準(zhǔn)后，未到賬前，代購(gòu)買(mǎi)方先行給付銷(xiāo)售“二手車(chē)貸款車(chē)輛”的銷(xiāo)售方（以下稱(chēng)銷(xiāo)售方）所售全部或者部分車(chē)款。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 而二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，屬于先購(gòu)入二手車(chē)再對(duì)外銷(xiāo)售二手車(chē)，按照現(xiàn)行稅務(wù)規(guī)定，購(gòu)入二手車(chē)需要取得二手車(chē)發(fā)票，對(duì)外銷(xiāo)售二手車(chē)再重新開(kāi)據(jù)二手車(chē)發(fā)票，這樣公司對(duì)外開(kāi)據(jù)二手車(chē)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照 4%的征收率減半征收增值稅。 個(gè)人二手車(chē)貸款業(yè)務(wù)，是指具備從事二手車(chē)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)資格的公司，在促成二手車(chē)買(mǎi)賣(mài)的過(guò)程中，利用銀行的消費(fèi)貸款，為購(gòu)車(chē)方提供銀行貸款及辦理車(chē)輛轉(zhuǎn)籍過(guò)戶、投保等相關(guān)手續(xù)并收取經(jīng)紀(jì)費(fèi)的有償服務(wù)活動(dòng)。其后發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項(xiàng)，直接計(jì)入成本項(xiàng)目。退還后仍有余額的，應(yīng)將剩余款項(xiàng)一次性確認(rèn)為當(dāng)期的收入。 各公司在收取客戶交來(lái)的 “延?？?”，可選擇以下會(huì)計(jì)處理方法： 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 (一）將 “延保款 ”做為 “遞延收益 ”處理 客戶繳納保修款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入 “遞延收益 ”科目，發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)沖減 “遞延收益 ”科目余額。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)延?？蛻舻南嚓P(guān)信息，每月至少一次。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 全部使用積分兌換店內(nèi)服務(wù)或產(chǎn)品： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 部分使用積分，另外收取款項(xiàng)，以折扣形式進(jìn)行處理： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 優(yōu)惠券業(yè)務(wù) 優(yōu)惠券業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 集團(tuán)公司開(kāi)展的“優(yōu)惠券”業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)處理和業(yè)務(wù)憑證傳遞應(yīng)按照財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部 《關(guān)于對(duì)優(yōu)惠券收回核實(shí)的通知》（龐大財(cái)字【 2023】 49號(hào)）和財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部 《關(guān)于規(guī)范“優(yōu)惠券”傳遞憑證的通知》（龐大財(cái)字【 2023】 50號(hào)）執(zhí)行。對(duì)核對(duì)中出現(xiàn)的差異，應(yīng)及時(shí)查找原因，進(jìn)行更正。甲商場(chǎng)確認(rèn)該顧客滿足兌換條件，不考慮其他因素，則 2023年 12月該商場(chǎng)就事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入？ 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 按照積分規(guī)則，用于抵付 B商品價(jià)格的積分?jǐn)?shù) （117/2），所以甲商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入＝ 220 （ ）/＝ 100（元），分錄為： 借：遞延收益 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。不考慮其他因素，則該商場(chǎng) 2023年 5月銷(xiāo)售 A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入？ 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分 110分，其公允價(jià)值為 220元（因 1個(gè)積分可抵付 2元），因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入＝（取得的不含稅貨款） 1 170/－（積分公允價(jià)值） 220＝ 780（元）。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 銀卡財(cái)務(wù)處理 收取購(gòu)卡金 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 銀卡財(cái)務(wù)處理 向銀卡客戶提供維修勞務(wù)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)的結(jié)算單據(jù)，扣除折扣后，按實(shí)際收取的款項(xiàng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的處理： 在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷(xiāo)售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入、獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。 會(huì)員卡類(lèi)型 全款購(gòu)車(chē)優(yōu)惠（單位：元） 金融購(gòu)車(chē)管理費(fèi)優(yōu)惠點(diǎn)位 免保養(yǎng)工時(shí)費(fèi)（單位：次） 保外配件優(yōu)惠折扣 積分卡會(huì)員 500 % 0 0 銀卡會(huì)員 1000 % 1 95 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 銀卡財(cái)務(wù)處理 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞過(guò)來(lái)的收款憑證，收取銀卡客戶的購(gòu)卡金，該購(gòu)卡金應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)為收入。已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的，后期向客戶提供消費(fèi)服務(wù)時(shí)，不得再為客戶開(kāi)具發(fā)票。如需計(jì)提增值稅，還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡財(cái)務(wù)處理： 收取購(gòu)卡金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 提供服務(wù)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞的結(jié)算單據(jù)，將發(fā)生的支出，計(jì)入成本項(xiàng)目。該購(gòu)卡金應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，記入 “其他應(yīng)付款 ”科目。 （ 2）鉆石卡會(huì)員享受機(jī)卡會(huì)員所有優(yōu)惠項(xiàng)目及免費(fèi)項(xiàng)目，享受金卡會(huì)員的項(xiàng)目使用范圍，并且享受10%的儲(chǔ)值利息。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 會(huì)員業(yè)務(wù) 增值稅 財(cái)稅 [2023]165號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 會(huì)員業(yè)務(wù) 增值稅 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 》 財(cái)稅 [2023]165號(hào) 十三、會(huì)員費(fèi)收入 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅 會(huì)計(jì)核算規(guī)范 會(huì)員業(yè)務(wù) 企業(yè)所得稅 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三條規(guī)定：企業(yè)所得稅納稅人包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 會(huì)員業(yè)務(wù) （ 1）鉆石卡業(yè)務(wù) （ 2）金卡業(yè)務(wù) （ 3）銀卡業(yè)務(wù) （ 4）積分卡業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡 使用辦法： （ 1）辦理鉆石卡儲(chǔ)值金額為 50000元以上。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡財(cái)務(wù)處理： 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部關(guān)于“七項(xiàng)增值業(yè)務(wù)”會(huì)計(jì)處理的知道意見(jiàn) .doc 財(cái)務(wù)部關(guān)于“七項(xiàng)增值業(yè)務(wù)”會(huì)計(jì)處理的知道意見(jiàn) .doc 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡財(cái)務(wù)處理： 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞過(guò)來(lái)的收款憑證（收據(jù)），收取鉆石卡的購(gòu)卡金。 收取鉆石卡購(gòu)卡金時(shí)，不得向客戶開(kāi)具發(fā)票。該購(gòu)卡金應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，記入“其他應(yīng)付款”科目。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金卡財(cái)務(wù)處理： 收取金卡客戶的購(gòu)卡金時(shí)，可以向客戶開(kāi)具發(fā)票。 銀卡 持卡人在消費(fèi)服務(wù)時(shí)獲得積分，積分可享受積分卡會(huì)員所有優(yōu)惠項(xiàng)目，以最高優(yōu)惠為準(zhǔn)。 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)臵明細(xì)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶的相關(guān)信息，并定期（至少一個(gè)月）與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。 接上例，假定 2023年 12月該顧客在甲公司選購(gòu)一件售價(jià) 117元（含增值稅）的 B商品， B的成本為 80元，要求以積分卡上積分（共 110分）抵付 B商品價(jià)款。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立積分卡客戶明細(xì)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶相關(guān)信息，并定期（每月至少一次）與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)。待客戶使用積分消費(fèi)時(shí)，以證明獲得積分與免費(fèi)消費(fèi)之