【正文】 2023年 4月 2日星期日 上午 3時(shí) 25分 44秒 03:25: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 4月 2日星期日 3時(shí) 25分 44秒 03:25:442 April 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , April 2, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :25:4403:25Apr232Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 10月 20日檢查結(jié)束，國(guó)稅查補(bǔ)稅款200萬元、加收滯納金 20萬元、罰款 40萬元；地稅查補(bǔ)稅款 300萬元、加收滯納金 30萬元、罰款30萬元。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 4．對(duì)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，實(shí)際工作中需要根據(jù)稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理差異確定，這里筆者直接給出。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 清算期間共發(fā)生清算費(fèi)用（不含相關(guān)稅費(fèi)） 80萬元。根據(jù) 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅 [2023]60號(hào)）文的規(guī)定：清算所得 =企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 清算費(fèi)用 相關(guān)稅費(fèi) +債務(wù)清償損益 彌補(bǔ)以前年度虧損。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 四、綜上，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)出公司按照規(guī)定進(jìn)行正常的固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理，納稅申報(bào)時(shí)，增值稅需確認(rèn)應(yīng)稅收入，而計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，無需確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。公務(wù)車按不含稅銷售金額的 4%減半計(jì)算繳納增值稅，且對(duì)方分公司須取得二手車交易發(fā)票，做為原始憑證入賬，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。但是如果涉及到動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，涉及到增值稅項(xiàng)目的就不能采用調(diào)撥形式了。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 關(guān)于公司壞賬損失企業(yè)所得稅稅前扣除 相關(guān)問題的說明 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 的公告 2023年第 25號(hào) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 近期陸續(xù)接到部分公司咨詢關(guān)于應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)無法收回時(shí)，企業(yè)所得稅稅前扣除的法定依據(jù)，現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于壞賬損失企業(yè)所得稅稅前扣除的具體規(guī)定說明如下 ： 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 一、 根據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅? 2023? 57號(hào)）之規(guī)定，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除： 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 （一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模? （二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模? （三）債務(wù)人逾期 3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的； 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 （四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模? （五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的； （六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 （二）最低租賃付款額現(xiàn)值的計(jì)算： 承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率，將最低租賃付款額折現(xiàn)，即 《買賣合同》中雙方簽訂的資產(chǎn)出售價(jià)格。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 三、售后租回業(yè)務(wù)出售環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理 售后租回業(yè)務(wù)中的租回業(yè)務(wù)，通常會(huì)形成融資租賃。 因此，各公司開展個(gè)人二手車貸款業(yè)務(wù)，不得代購(gòu)買“二手車貸款車輛”的購(gòu)車方（以下稱購(gòu)車人）墊付任何款項(xiàng)。 其會(huì)計(jì)處理為： 收到延保款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 延保收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 發(fā)生保修支出時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的結(jié)算單據(jù)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車業(yè)務(wù) 二手車，是指從辦理新機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記手續(xù)之日起至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前，進(jìn)行所有權(quán)變更并依法辦理過戶手續(xù)的汽車。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 如發(fā)生 “延保服務(wù)合同 ”條款約定的終止事項(xiàng)，需要退還客戶 “延?？?”時(shí)，應(yīng)沖減 “遞延收益 ”。并設(shè)臵臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶的相關(guān)信息，如客戶姓名、車輛信息、收款日期、收款金額、延保方案、保修記錄、是否到期以及合同轉(zhuǎn)讓等相關(guān)信息。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立積分卡客戶明細(xì)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶相關(guān)信息，并定期（每月至少一次）與業(yè)務(wù)部門核對(duì)。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。 銀卡 持卡人在消費(fèi)服務(wù)時(shí)獲得積分，積分可享受積分卡會(huì)員所有優(yōu)惠項(xiàng)目，以最高優(yōu)惠為準(zhǔn)。該購(gòu)卡金應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，記入“其他應(yīng)付款”科目。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡財(cái)務(wù)處理： 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部關(guān)于“七項(xiàng)增值業(yè)務(wù)”會(huì)計(jì)處理的知道意見 .doc 財(cái)務(wù)部關(guān)于“七項(xiàng)增值業(yè)務(wù)”會(huì)計(jì)處理的知道意見 .doc 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡財(cái)務(wù)處理： 財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞過來的收款憑證（收據(jù)），收取鉆石卡的購(gòu)卡金。各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）鉆石卡會(huì)員享受機(jī)卡會(huì)員所有優(yōu)惠項(xiàng)目及免費(fèi)項(xiàng)目，享受金卡會(huì)員的項(xiàng)目使用范圍，并且享受10%的儲(chǔ)值利息。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡財(cái)務(wù)處理： 收取購(gòu)卡金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 提供服務(wù)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的結(jié)算單據(jù)，將發(fā)生的支出，計(jì)入成本項(xiàng)目。已經(jīng)開具發(fā)票的，后期向客戶提供消費(fèi)服務(wù)時(shí)，不得再為客戶開具發(fā)票。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 銀卡財(cái)務(wù)處理 收取購(gòu)卡金 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 銀卡財(cái)務(wù)處理 向銀卡客戶提供維修勞務(wù)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的結(jié)算單據(jù)，扣除折扣后，按實(shí)際收取的款項(xiàng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的處理： 在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入、獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。甲商場(chǎng)確認(rèn)該顧客滿足兌換條件，不考慮其他因素，則 2023年 12月該商場(chǎng)就事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入？ 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 按照積分規(guī)則，用于抵付 B商品價(jià)格的積分?jǐn)?shù) （117/2），所以甲商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入＝ 220 （ ）/＝ 100（元），分錄為： 借：遞延收益 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 全部使用積分兌換店內(nèi)服務(wù)或產(chǎn)品： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 部分使用積分，另外收取款項(xiàng)，以折扣形式進(jìn)行處理： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 優(yōu)惠券業(yè)務(wù) 優(yōu)惠券業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 集團(tuán)公司開展的“優(yōu)惠券”業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)處理和業(yè)務(wù)憑證傳遞應(yīng)按照財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部 《關(guān)于對(duì)優(yōu)惠券收回核實(shí)的通知》（龐大財(cái)字【 2023】 49號(hào)）和財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部 《關(guān)于規(guī)范“優(yōu)惠券”傳遞憑證的通知》（龐大財(cái)字【 2023】 50號(hào)）執(zhí)行。 各公司在收取客戶交來的 “延?？?”，可選擇以下會(huì)計(jì)處理方法： 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 (一）將 “延?？?”做為 “遞延收益 ”處理 客戶繳納保修款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入 “遞延收益 ”科目，發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)沖減 “遞延收益 ”科目余額。其后發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項(xiàng)，直接計(jì)入成本項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車業(yè)務(wù) 二手車業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 而二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)，屬于先購(gòu)入二手車再對(duì)外銷售二手車，按照現(xiàn)行稅務(wù)規(guī)定，購(gòu)入二手車需要取得二手車發(fā)票，對(duì)外銷售二手車再重新開據(jù)二手車發(fā)票，這樣公司對(duì)外開據(jù)二手車發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照 4%的征收率減半征收增值稅。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 龐大汽貿(mào)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)部 關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)意見 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 售后回租業(yè)務(wù)，應(yīng)新增“遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益”科目。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)和印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 五、售后租回業(yè)務(wù)租回資產(chǎn)的稅務(wù)處理 根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 貨幣損失 存貨損失 固定資