【正文】 、加收滯納金 20萬元、罰款 40萬元；地稅查補(bǔ)稅款 300萬元、加收滯納金 30萬元、罰款 30萬元。其他債務(wù)全部以現(xiàn)金償還。企業(yè)資本公積 300萬元反映的是該企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。 除上述資料外，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 四個(gè)步驟： 2023年 10月 18日，國(guó)地稅對(duì)企業(yè)以往年度稅收事項(xiàng)進(jìn)行檢查，檢查期限為 2023年 6月至2023年 9月。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 + 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 第三步：根據(jù)企業(yè)清算環(huán)節(jié)資產(chǎn)、負(fù)債處理情況確認(rèn)清算所得。 03:25:4403:25:4403:254/2/2023 3:25:44 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 2023年 4月 2日星期日 上午 3時(shí) 25分 44秒 03:25: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 上午 3時(shí) 25分 44秒 上午 3時(shí) 25分 03:25: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 03:25:4403:25:4403:25Sunday, April 2, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 4月 上午 3時(shí) 25分 :25April 2, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 03:25:4403:25:4403:254/2/2023 3:25:44 AM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :25:4403:25:44April 2, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 3時(shí) 25分 44秒 上午 3時(shí) 25分 03:25: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 專家告訴 。 2023年 4月 上午 3時(shí) 25分 :25April 2, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 03:25:4403:25:4403:25Sunday, April 2, 2023 1知人者智，自知者明。 上午 3時(shí) 25分 44秒 上午 3時(shí) 25分 03:25: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 4月 2日星期日 上午 3時(shí) 25分 44秒 03:25: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 03:25:4403:25:4403:254/2/2023 3:25:44 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 4月 上午 3時(shí) 25分 :25April 2, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 03:25:4403:25:4403:25Sunday, April 2, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 清算后新增會(huì)計(jì)稅后利潤(rùn) =資產(chǎn)處臵損益 +債務(wù)清償損益 清算費(fèi)用 清算稅費(fèi) 清算所得稅費(fèi)用 =（資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 資產(chǎn)的賬面價(jià)值 +資本公積轉(zhuǎn)入利潤(rùn)部分） +（債務(wù)的賬面價(jià)值 債務(wù)的清償金額） 清算費(fèi)用 清算稅費(fèi) 清算所得稅費(fèi)用 =（ 135309980+300） +（ 12201200） =（萬元） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 累積留存收益 =7460+=（萬元） 剩余可供分配的財(cái)產(chǎn) =資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 負(fù)債清償金額 清算費(fèi)用 清算稅金及附加 清算繳納所得稅額 ==（萬元） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 謝謝大家 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。企業(yè)尚未繳納，合計(jì) 620萬元分別在會(huì)計(jì)科目 “利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) ”借方和 “應(yīng)交稅費(fèi) “、 ”其他應(yīng)交款 “的貸方顯示。 2023年 1月 1日至 9月 30日為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，應(yīng)進(jìn)行 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。同時(shí)，為簡(jiǎn)化計(jì)算，對(duì)資產(chǎn)變賣環(huán)節(jié)的稅收問題，也直接給出。企業(yè)初始購(gòu)買價(jià)款為 100萬元。資產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、處臵收入、應(yīng)納稅費(fèi)如下表： 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 50 544 30570 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 繳納完 20萬稅金后 9590 13530 注： 稅收入。 10月 15日，公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交 2023年度所得稅匯算清繳申報(bào)表，現(xiàn)金補(bǔ)繳所得稅20萬元。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 下面通過案例具體說明如何運(yùn)用這四個(gè)步驟，做好企業(yè)清算的所得稅處理。 （一）會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)； 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 關(guān)于會(huì)議費(fèi)的稅務(wù)處理問題 （二）會(huì)議材料（會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）； （三）會(huì)議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。即會(huì)計(jì)確認(rèn)收入、增值稅確認(rèn)應(yīng)稅收入和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，遵循了完全不同的標(biāo)準(zhǔn)和口徑，按各自的規(guī)定進(jìn)行處理即可。 （四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 貴公司將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至同一所屬公司下的另一分公司，可作為內(nèi)部處臵資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 因?yàn)榫仍p卡過戶后，對(duì)方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，一方面需開具可以抵扣稅款的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票（或?qū)Ｓ冒l(fā)票），用于抵扣稅款；另一方面又需要開具二手車交易發(fā)票，用于過戶。 二、根據(jù) 《增值稅暫行條例》第二十二條“增值稅納稅地點(diǎn)”第（一）項(xiàng)規(guī)定：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因?yàn)樵鲋刀惒灰苑ㄈ藶閱挝粎R總交納，需要開具發(fā)票來解決轉(zhuǎn)移問題。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 貨幣損失 存貨損失 固定資產(chǎn)損失 無形資產(chǎn)損失 股權(quán)、債權(quán)投資損失 其他損失 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金稅卡專用設(shè)備全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理 財(cái)稅 ? 2023? 110號(hào) 一般納稅人： 購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （減免稅款 ) 貸：遞延收益 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金稅卡專用設(shè)備全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理 按期計(jì)提折舊 ：借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 同時(shí)：借：遞延收益 貸：管理費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金稅卡專用設(shè)備全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理 同時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （減免稅款 ) 貸：管理費(fèi)用 小規(guī)模納稅人處理： 購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 同時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（無明細(xì)科目） 貸：遞延收益 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金稅卡專用設(shè)備全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理 計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 同時(shí)：借：遞延收益 貸：管理費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi) ： 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金稅卡專用設(shè)備全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 貸：管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 問題： 一個(gè)分公司的資產(chǎn)移到另一個(gè)分公司（都是龐大下屬分公司，但不屬同一個(gè)稅務(wù)局），其中有打印機(jī)、電腦、公務(wù)車、輕卡、監(jiān)控、空氣壓縮機(jī)，均為 2023年以后購(gòu)入，除公務(wù)車未抵稅外均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣我們是走內(nèi)部調(diào)撥還是視同銷售??？ 財(cái)務(wù)部 OA平臺(tái)問題匯總 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 資產(chǎn)在同一個(gè)法人下屬的不同分公司之間轉(zhuǎn)移，其本質(zhì)的確不屬于交易行為。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 25號(hào)）之規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的壞賬損失，應(yīng)提供以下證據(jù)、資料： 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 (一 )企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： 相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明； 屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的 仲裁書，或者被法院裁定終（