【正文】 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 會計實務(wù)核算規(guī)范 優(yōu)惠券業(yè)務(wù) 優(yōu)惠券業(yè)務(wù)財務(wù)處理 集團(tuán)公司開展的“優(yōu)惠券”業(yè)務(wù)，其會計處理和業(yè)務(wù)憑證傳遞應(yīng)按照財務(wù)部、業(yè)務(wù)部 《關(guān)于對優(yōu)惠券收回核實的通知》（龐大財字【 2023】 49號）和財務(wù)部、業(yè)務(wù)部 《關(guān)于規(guī)范“優(yōu)惠券”傳遞憑證的通知》（龐大財字【 2023】 50號）執(zhí)行。 積分卡客戶因參加店內(nèi)活動或進(jìn)行消費而獲得積分，財務(wù)部門應(yīng)保留與獲得積分有關(guān)的證據(jù)（痕跡）。對核對中出現(xiàn)的差異，應(yīng)及時查找原因，進(jìn)行更正。 成為積分卡客戶，無需支付任何費用，只需申請，即可獲得該資格。甲商場確認(rèn)該顧客滿足兌換條件，不考慮其他因素，則 2023年 12月該商場就事項應(yīng)確認(rèn)的收入？ 會計實務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 按照積分規(guī)則，用于抵付 B商品價格的積分?jǐn)?shù) （117/2），所以甲商場應(yīng)確認(rèn)的收入＝ 220 （ ）/＝ 100（元），分錄為： 借：遞延收益 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。 會計實務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 獲得獎勵積分的客戶滿足條件時有權(quán)利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入。不考慮其他因素，則該商場 2023年 5月銷售 A商品時應(yīng)確認(rèn)的收入？ 會計實務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分 110分，其公允價值為 220元（因 1個積分可抵付 2元），因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入＝（取得的不含稅貨款） 1 170/－（積分公允價值） 220＝ 780（元）。 2023年某顧客購買了售價 1 170元（含增值稅）的 A商品，該商品成本為 600元，并辦理了積分卡。 會計實務(wù)核算規(guī)范 銀卡財務(wù)處理 收取購卡金 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 會計實務(wù)核算規(guī)范 銀卡財務(wù)處理 向銀卡客戶提供維修勞務(wù)時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的結(jié)算單據(jù)，扣除折扣后，按實際收取的款項，進(jìn)行會計處理： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 會計實務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 會計準(zhǔn)則 授予客戶獎勵積分的處理： 在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入、獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益。 會計實務(wù)核算規(guī)范 銀卡財務(wù)處理 收取銀卡客戶的購卡金時，可以向客戶開具發(fā)票。 會員卡類型 全款購車優(yōu)惠（單位：元） 金融購車管理費優(yōu)惠點位 免保養(yǎng)工時費（單位：次） 保外配件優(yōu)惠折扣 積分卡會員 500 % 0 0 銀卡會員 1000 % 1 95 會計實務(wù)核算規(guī)范 銀卡財務(wù)處理 財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞過來的收款憑證，收取銀卡客戶的購卡金，該購卡金應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)為收入。 會計實務(wù)核算規(guī)范 金卡財務(wù)處理： 收取購卡金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 如需計提增值稅，則會計處理為： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 會計實務(wù)核算規(guī)范 金卡財務(wù)處理： 向客戶提供消費服務(wù)時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的結(jié)算單據(jù)，進(jìn)行如下處理： 借：其他應(yīng)付款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 如果收取購卡金時，已經(jīng)向客戶開具了發(fā)票，則會計處理如下： 借：其他應(yīng)付款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 會計實務(wù)核算規(guī)范 銀卡業(yè)務(wù) 使用方法： （不允許退卡） 銀卡 持卡人可以在交納一定的購卡金后，按照相應(yīng)級別獲得一定的購車、保養(yǎng)工時、保外配件折扣。已經(jīng)開具發(fā)票的，后期向客戶提供消費服務(wù)時，不得再為客戶開具發(fā)票。如果收取銀卡購卡金時，已經(jīng)計提了增值稅，后期向客戶提供消費服務(wù)時，不再進(jìn)行增值稅的處理。如需計提增值稅，還應(yīng)按規(guī)定計提增值稅銷項稅額。 類型一 類型二 類型三 類型四 類型五 購卡金額 10000 20230 30000 40000 50000 收益率 +10% +15% +20% +25% +30% 對應(yīng)折扣 9折 8折 7折 會計實務(wù)核算規(guī)范 金卡財務(wù)處理： 財務(wù)部 財務(wù)部關(guān)于“七項增值業(yè)務(wù)”會計處理的知道意見 .doc 財務(wù)部關(guān)于“七項增值業(yè)務(wù)”會計處理的知道意見 .doc 會計實務(wù)核算規(guī)范 金卡財務(wù)處理： 財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞過來的收款憑證，收取金卡客戶的購卡金。 會計實務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡財務(wù)處理： 收取購卡金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 提供服務(wù)時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的結(jié)算單據(jù)，將發(fā)生的支出，計入成本項目。 公司為鉆石卡客戶提供所選服務(wù)項目時，發(fā)生的支出做為成本項目列支。該購卡金應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債，記入 “其他應(yīng)付款 ”科目。 （ 3）鉆石卡辦卡金額不等于可消費金額，屬于儲值金額，享受打折優(yōu)惠時，需充值消費金額（按金卡會員優(yōu)惠類型選擇） （ 4）鉆石 持卡人在使用鉆石卡享受優(yōu)惠服務(wù)項目時不享受積分，不能轉(zhuǎn)讓。 （ 2）鉆石卡會員享受機(jī)卡會員所有優(yōu)惠項目及免費項目，享受金卡會員的項目使用范圍，并且享受10%的儲值利息。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人取得的會費收入構(gòu)成企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)依法計算繳納企業(yè)所得稅。 會計實務(wù)核算規(guī)范 會員業(yè)務(wù) 增值稅 財稅 [2023]165號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 會計實務(wù)核算規(guī)范 會員業(yè)務(wù) 增值稅 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 》 財稅 [2023]165號 十三、會員費收入 對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅 會計核算規(guī)范 會員業(yè)務(wù) 企業(yè)所得稅 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第三條規(guī)定：企業(yè)所得稅納稅人包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。會計實務(wù)核算規(guī)范 2023年 8月 發(fā) 生 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 由各 有關(guān) 部門 填制 原始 憑證 接 收 原 始 憑 證 運(yùn)用賬戶和復(fù)式記賬 原始 憑證 審核 登記 賬薄 編制 記賬 憑證 實行成本計 算，保證按 實際成本計 量資產(chǎn)，確 定盈虧 由會計部 門填制原 始憑證 編制會計報表 財產(chǎn)清查 對賬 原始數(shù)據(jù) 加工處理 信息輸出 會計實務(wù)核算規(guī)范 會員業(yè)務(wù) 優(yōu)惠券業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù) 二手車業(yè)務(wù) 售后回租 其他業(yè)務(wù) 會計實務(wù)核算規(guī)范 會員業(yè)務(wù) 營業(yè)稅 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對社會團(tuán)體收取的會費收入不征收營業(yè)稅的通知 》 （財稅字 [1997]63號）規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會、學(xué)會、聯(lián)合會、研究會、基金會、聯(lián)誼會、促進(jìn)會、商會等民間群眾社會組織，在國家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，是非應(yīng)稅收入，不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不征收營業(yè)稅。各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費、會費，比照上述規(guī)定執(zhí)行。 會計實務(wù)核算規(guī)范 會員業(yè)務(wù) 企業(yè)所得稅 因此取得的會費收入應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額。 會計實務(wù)核算規(guī)范 會員業(yè)務(wù) （ 1）鉆石卡業(yè)務(wù) （ 2）金卡業(yè)務(wù) （ 3）銀卡業(yè)務(wù) （ 4）積分卡業(yè)務(wù) 會計實務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡 使用辦法： （ 1）辦理鉆石卡儲值金額為 50000元以上。鉆石 持卡人提出的其他品牌車輛享受優(yōu)惠服務(wù)項目要求，公司有權(quán)拒絕。 會計實務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡財務(wù)處理： 財務(wù)部 財務(wù)部關(guān)于“七項增值業(yè)務(wù)”會計處理的知道意見 .doc 財務(wù)部關(guān)于“七項增值業(yè)務(wù)”會計處理的知道意見 .doc 會計實務(wù)核算規(guī)范 鉆石卡財務(wù)處理： 財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞過來的收款憑證（收據(jù)），收取鉆石卡的購卡金。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)臵明細(xì)臺賬，詳細(xì)記錄客戶的相關(guān)信息，并定期（至少一個月）與業(yè)務(wù)部門核對。 收取鉆石卡購卡金時，不得向客戶開具發(fā)票。 借：主營業(yè)務(wù)成本（銷售費用） 貸：庫存商品（銀行存款） 客戶退卡 借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 會計實務(wù)核算規(guī)范 金卡業(yè)務(wù) 使用方法： （允許退卡） 金卡會員是品牌客戶分級別購卡，按照購卡金額的多少給予相應(yīng)折扣，每次使用后減去相應(yīng)金額，使用完畢后可再次充值。該購卡金應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債，記入“其他應(yīng)付款”科目。 公司向金卡客戶提供消費服務(wù)時，發(fā)生的支出應(yīng)沖減 “其他應(yīng)付款 ”科目的余額。 會計實務(wù)核算規(guī)范 金卡財務(wù)處理： 收取金卡客戶的購卡金時，可以向客戶開具發(fā)票。 財務(wù)部門應(yīng)設(shè)臵明細(xì)臺賬，詳細(xì)記錄客戶的相關(guān)信息，并定期（至少一個月）與業(yè)務(wù)部門核對。 銀卡 持卡人在消費服務(wù)