【正文】 行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。 會計實務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財稅處理 關(guān)于公司壞賬損失企業(yè)所得稅稅前扣除 相關(guān)問題的說明 國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 的公告 2023年第 25號 會計實務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財稅處理 近期陸續(xù)接到部分公司咨詢關(guān)于應(yīng)收、預(yù)付款項無法收回時，企業(yè)所得稅稅前扣除的法定依據(jù)，現(xiàn)將財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于壞賬損失企業(yè)所得稅稅前扣除的具體規(guī)定說明如下 ： 會計實務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財稅處理 一、 根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅? 2023? 57號）之規(guī)定，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除： 會計實務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財稅處理 （一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模? （二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模? （三）債務(wù)人逾期 3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的； 會計實務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財稅處理 （四）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模? （五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的； （六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 會計實務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財稅處理 （二）企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。 會計實務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財稅處理 （四）下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除： 債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； 違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； 行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； 會計實務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財稅處理 （四）下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除： 企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)； 企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)； 其他不應(yīng)當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。但是必須區(qū)分增值稅、企業(yè)所得稅的具體要求。但是如果涉及到動產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，涉及到增值稅項目的就不能采用調(diào)撥形式了。 會計實務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 一、貴公司該項業(yè)務(wù)是將一個分公司注銷，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至另一分公司。如果所轉(zhuǎn)移資產(chǎn)包含不動產(chǎn)，會涉及營業(yè)稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 會計實務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 根據(jù)這一規(guī)定，貴公司將 “打印機、電腦、公務(wù)車、輕卡、監(jiān)控、空氣壓縮機 ”轉(zhuǎn)移至不在同一縣 (市 )的另一分公司，實則為一項貨物銷售業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)出方需要向主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅。公務(wù)車按不含稅銷售金額的 4%減半計算繳納增值稅，且對方分公司須取得二手車交易發(fā)票，做為原始憑證入賬，不能抵扣進項稅款。對于出售可以抵扣稅款的舊機動車，如何開具發(fā)票，目前稅務(wù)機關(guān)沒有明確規(guī)定。 會計實務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 三、根據(jù)國家稅務(wù)總局 《關(guān)于企業(yè)處臵資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函? 2023? 828號）第一條規(guī)定， 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處臵資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處臵資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。因此，貴公司可以按原計稅基礎(chǔ)進行所得稅處理。 會計實務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 四、綜上，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)出公司按照規(guī)定進行正常的固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理，納稅申報時，增值稅需確認應(yīng)稅收入，而計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，無需確認企業(yè)所得稅收入。 會計實務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 五、會計進行賬務(wù)處理，依據(jù)的是會計準則，而履行納稅義務(wù)、計算應(yīng)納稅款，依據(jù)的是稅收政策。 會計實務(wù)核算規(guī)范 關(guān)于違約金的賬務(wù)處理問題 一、銷售合同成立后收取的違約金 銷售方違約 購買方違約 二、銷售合同未成立收取的違約金 銷售方違約 購買方違約 鏈接 會計實務(wù)核算規(guī)范 關(guān)于會議費的稅務(wù)處理問題 河北省地方稅務(wù)局 《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》 2023年第 1號 對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。 企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。根據(jù) 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅 [2023]60號）文的規(guī)定：清算所得 =企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 清算費用 相關(guān)稅費 +債務(wù)清償損益 彌補以前年度虧損。 藍天汽車銷售有限公司（以下簡稱藍天公司）于 2023年 6月成立，注冊資本 1000萬元（其中中星集團出資600萬元，占 60%；自然人王某出資 400萬元，占 40%），截至 2023年 9月 30日，累計留存收益 8100萬元。 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 2023年 9月 30日，藍天公司資產(chǎn)負債表如下： 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 公司于 2023年 10月 8日，成立清算組并對外公告，同時向稅務(wù)機關(guān)書面報告。 主管國、地稅分局于 10月 18日到藍贛公司進行稅務(wù)檢查，檢查期限為 2023年 6月至 2023年 9月。 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 清算期間共發(fā)生清算費用（不含相關(guān)稅費） 80萬元。 20萬元因債權(quán)人注銷無需支付。 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 2023年 1月在股票市場購買的股票。截至 2023年底，該企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為 400萬元。 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 4．對于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，實際工作中需要根據(jù)稅務(wù)、會計處理差異確定，這里筆者直接給出。實際清算中，資產(chǎn)變賣中涉及的各項稅收問題應(yīng)根據(jù)具體稅收法規(guī)確定。 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 四個步驟： 第一步：完成清算當年年度所得稅匯算以及以前年度稅務(wù)事項的處理。最終匯算清繳補稅 20萬元，企業(yè)已用現(xiàn)金繳納。 10月 20日檢查結(jié)束，國稅查補稅款200萬元、加收滯納金 20萬元、罰款 40萬元；地稅查補稅款 300萬元、加收滯納金 30萬元、罰款30萬元。 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 四個步驟： 第二步：編制清算開始日資產(chǎn)負債表。 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 1+234+5 678910 25% 11 12 1314+15 16+17 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 第四步：進行投資者清算的所得稅處理。 , April 2, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :25:4403:25Apr232Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 :25:4403:25:44April 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 。 2023年 4月 2日星期日 3時 25分 44秒 03:25:442 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , April 2, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :25:4403:25Apr232Apr23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 :25:4403:25:44April 2, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 2023年 4月 2日星期日 3時 25分 44秒 03:25:442 April 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , April 2, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :25:4403:25Apr232Apr23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。勝人者有力，自勝者強。 2023年 4月 2日星期日 上午 3時 25分 44秒 03:25: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 4月 2日星期日 3時 25分 44秒 03:25:442 April 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不