【正文】 26 預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款 30,000 $ 30,000 $ 140,000 140,000 50,000 $ 50,000 350,000 350,000 125,000 $ 125,000 六月份銷(xiāo)售額 70% x $300,000 210,000 210,000 170,000 $ 400,000 $ 335,000 $ 905,000 $ 四月 五月 六月 季度 五月份銷(xiāo)售額 70% x $500,000 25% x $500,000 四月份銷(xiāo)售額 70% x $200,000 25% x $200,000 應(yīng)收帳款 3/31 現(xiàn)金回收款總額 27 生產(chǎn)預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算必須要足以滿(mǎn)足銷(xiāo)售預(yù)算， 保證有足夠的期末庫(kù)存。 20 銷(xiāo)售預(yù)算 四月 五月 六月 季度 預(yù)算銷(xiāo)售（單位） 20,000 50,000 30,000 100,000 單位售價(jià) 預(yù)算銷(xiāo)售額（美元） $ $ $ $ 21 銷(xiāo)售預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 10 $ 10 $ 10 $ 10 $ 200,000 $ 500,000 $ 300,000 $ 1,000,000 $ 四月 五月 六月 季度 預(yù)算銷(xiāo)售（單位） 單位售價(jià) 預(yù)算銷(xiāo)售額（美元） 22 預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款 ?所有銷(xiāo)售都為賒銷(xiāo)。 19 預(yù)算舉例 ?皇家公司正在編制截止 6月 30日的季度預(yù)算。 選擇預(yù)算期間 8 選擇預(yù)算期間 1997 1998 1999 2023 資本預(yù)算 9 選擇預(yù)算期間 1997 1998 1999 2023 連續(xù)或永續(xù)預(yù)算 預(yù)算往往是為時(shí)十二個(gè)月的預(yù)算，當(dāng)月預(yù)算 完成之后即推進(jìn)一個(gè)月。 4 預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 溝通計(jì)劃 深思熟慮 計(jì)劃未來(lái) 資源分配的方法 解決潛在的難題 協(xié)調(diào)活動(dòng) 確定長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和 近期目標(biāo) 5 責(zé)任會(huì)計(jì) 對(duì)管理人員的評(píng)估應(yīng)基于他們對(duì)其控制之下的項(xiàng)目的管理績(jī)效。第三講 利潤(rùn)計(jì)劃 項(xiàng)兵教授 長(zhǎng)江商學(xué)院 2023年 第三講 第 1頁(yè) 預(yù)算的基本架構(gòu) 細(xì)分 預(yù)算 細(xì)分 預(yù)算 細(xì)分 預(yù)算 總預(yù)算 公司所有階段 的計(jì)劃和目標(biāo) 匯總 生產(chǎn) 2 計(jì)劃和控制 ?計(jì)劃 制定目標(biāo) 以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而做的各種預(yù)算。 3 ?控制 管理層采取 措施以保證達(dá)到目標(biāo) 計(jì)劃和控制 ?計(jì)劃 制定目標(biāo) 以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而做的各種預(yù)算。 6 選擇預(yù)算期間 1997 1998 1999 2023 7 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 1997 1998 1999 2023 年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算可以劃分成 季度和月預(yù)算。 10 參與式預(yù)算體系 主管人員 主管人員中層管理人員主管人員 主管人員中層管理人員高層管理人員11 參與式預(yù)算體系 預(yù)算信息流動(dòng) 主管人員 主管人員中層管理人員主管人員 主管人員中層管理人員高層管理人員12 預(yù)算委員會(huì) ?設(shè)一個(gè)常務(wù)委員會(huì)負(fù)責(zé)： – 與預(yù)算相關(guān)的整體政策問(wèn)題 – 預(yù)算編制的協(xié)調(diào) 13 總預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 14 總預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷(xiāo)售和行政 管理預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 15 總預(yù)算 直接材料 預(yù)算 期末庫(kù)存 預(yù)算 直接人工 預(yù)算 間接制造 費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷(xiāo)售和行政 管理預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 16 總預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 直接材料 預(yù)算 期末庫(kù)存 預(yù)算 直接人工 預(yù)算 間接制造 費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷(xiāo)售和行政 管理預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 17 總預(yù)算 預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表 長(zhǎng)期 銷(xiāo)售 資本 預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 直接材料 預(yù)算 期末庫(kù)存 預(yù)算 直接人工 預(yù)算 間接制造 費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷(xiāo)售和行政 管理預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 18 銷(xiāo)售預(yù)算 表明以后幾個(gè)期間預(yù)期銷(xiāo)售額 （以單位和美元計(jì)算）的明細(xì)預(yù)算。 ?以下五個(gè)月的預(yù)算銷(xiāo)售額為： 四月 20,000 單位 五月 50,000 單位 六月 30,000 單位 七月 25,000 單位 八月 15,000 單位 ?產(chǎn)品售價(jià)為每單位 10美元。 ?皇家公司的收款方式為： ? 銷(xiāo)售當(dāng)月收 70% ? 銷(xiāo)售次月收 25% ? 5% 無(wú)法收回 ?3月 31日的 30,000 美元應(yīng)收帳款余額將全部收回。 28 生產(chǎn)預(yù)算 ?皇家公司計(jì)劃期末庫(kù)存單位數(shù)要達(dá)到次月預(yù)算銷(xiāo)售量的 20%。 ?下面我們不妨編制一下生產(chǎn)預(yù)算。 ?管理層要求每月底庫(kù)存材料相當(dāng)于下一月生產(chǎn)量的 10%。 ?現(xiàn)在我們來(lái)做一下直接材料預(yù)算。 ?每月購(gòu)買(mǎi)材料當(dāng)月支付一半；另一半次月支付。 我們來(lái)計(jì)算一下預(yù)期現(xiàn)金支付。 ? 公司沒(méi)有解雇政策，所有員工每周可得到 40工時(shí)的薪酬。 ? 下面作一下直接人工預(yù)算。 26,000 46,000 29,000 101,000 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 $ $ $ $ 四月 五月 六月 季度 生產(chǎn)數(shù)量 直接人工小時(shí) 所需人工小時(shí) 保證的人工 小時(shí) 支付工時(shí) 工資率 直接人工成本總額 55 直接人工預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 10 $ 10 $ 10 $ 10 $ 15,000 $ 23,000 $ 15,000 $ 53,000 $ 四月 五月 六月 季度 生產(chǎn)數(shù)量 直接人工小時(shí) 所需人工小時(shí) 保證的人工 小時(shí) 支付工時(shí) 工資率 直接人工成本總額 56 間接制造費(fèi)用預(yù)算 ?皇家公司的變動(dòng)間接制造費(fèi)用為每單位 成品 1美元。 ?現(xiàn)在我們來(lái)做間接制造費(fèi)用預(yù)算。 ?在皇家公司，間接制造費(fèi)用根據(jù)直接人工小時(shí)分配到產(chǎn)品單位數(shù)。 62 期末成品庫(kù)存預(yù)算 每單位生產(chǎn)成本 數(shù)量 成本 總額 直接材料 磅 $ $ 直接人工 間接制造費(fèi)用 預(yù)算成品庫(kù)存 期末庫(kù)存單位數(shù) 單位產(chǎn)品成本 期末成品庫(kù)存 直接材料預(yù)算和信息 63 期末成品庫(kù)存預(yù)算 直接人工預(yù)算 每單位生產(chǎn)成本 數(shù)量 成本 總額 直接材料 磅 . $ $ 直接人工 間接制造費(fèi)用 預(yù)算成品庫(kù)存 期末庫(kù)存單位數(shù) 單位產(chǎn)品成本 期末成品庫(kù)存 小 時(shí) $ 64 期末成品庫(kù)存預(yù)算 季度間接制造費(fèi)用總額 $251,000 人工小時(shí)總需時(shí) 5,050 小時(shí) . = $ 每小時(shí) .* *四舍五入 磅 $ $ 小 時(shí) $ 小 時(shí) $ * $ $ 每單位生產(chǎn)成本 數(shù)量 成本 總額 直接人工 間接制造費(fèi)用 直接材料 期末庫(kù)存單位數(shù) 單位產(chǎn)品成本 期末成品庫(kù)存 預(yù)算成品庫(kù)存 65 期末成品庫(kù)存預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 磅 $ $ 小 時(shí) $ 小 時(shí) $ * $ $ 每單位生產(chǎn)成本 數(shù)量 成本 總額 直接人工 間接制造費(fèi)用 直接材料 期末庫(kù)存單位數(shù) 單位產(chǎn)品成本 期末成品庫(kù)存 預(yù)算成品庫(kù)存 5,000 66 期末成品庫(kù)存預(yù)算 磅 $ $ 小 時(shí) $ 小 時(shí) $ $ 5,000 $ 24,950 $ 每單位生產(chǎn)成本 數(shù)量 成本 總額 直接人工 間接制造費(fèi)用 直接材料 期末庫(kù)存單位數(shù) 單位產(chǎn)品成本 期末成品庫(kù)存 預(yù)算成品庫(kù)存 67 銷(xiāo)售和行政管理費(fèi)用預(yù)算 ?在皇家公司，銷(xiāo)售和行政管理變動(dòng)費(fèi)用為每 售出 一單位 美元。 ?固定銷(xiāo)售和行政管