【正文】 整，將原年收入平均 14個月，既實現了首次漲薪同時避免員工年底一次性繳納過多個人所得稅， ? 今年上半年相當于漲了兩次工資。此外，網易全體員工的 ? 五險一金 ? ，除公積金為企業(yè)和員工按照國家規(guī)定比例繳納外，其余項目須由個人承擔支付的部分亦由網易公司承擔。 ？ 員工如果從外部按照市場利率獲得貸款，則需要支付貸款利息，現在員工從公司獲得的是無息貸款，無需支付利息，根據稅務相關政策，按市場利率計算的利息應視作員工獲得的收益，員工需為這部分收益繳納個人所得稅。 ?稅收征收管理法（新征管法）?第三十五條規(guī)定：?納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。? ?稅收征收管理法實施細則?（國務院令 [2023]362號）第四十七條：?納稅人有?稅收征管法?第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：（一）參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（四）按照其他合理方法核定。納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。即投資者個人在年末借款不歸還，又未用于生產經營則征收個人所得稅。 財稅 [2023]83號文件對企業(yè)員工借款，年末不歸還一事又予以明確，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。 11 安居臵業(yè)中的個稅籌劃 ?關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知?（國稅發(fā) [1995]115號）規(guī)定： ? 近來一些地區(qū)反映，有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產權證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權完全歸雇員個人所有?？紤]到個人取得的前述實物價值較高，且所有權是隨工作年限逐步取得的，經研究，我局意見，對于個人取得前述實物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產所有權需達到的工作年限內（高于 5年的按 5年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。 根據?個人所得稅法?第四條第七款： ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免納個人所得稅。 員工福利中的一些項目提供會受到國家政策法規(guī)的強制性約束，及考驗企業(yè)的對政策的運用能力。 福利是對員工生活的照顧，是組織為員工提供的除工資與獎金之外的一切物質待遇，是勞動的間接回報。 ?11 月底，公司按例召開一年一度的勞資談判會，就企業(yè)的管理制度、薪酬福利制度、人事制度聽取員工的意見。 ? 通過幾輪談判，工會也提出了幾個 ? 加薪 ? 方案，但公司都以 ? 沒有依據 ? 為由拒絕了。 ? 向記者透露： ? 外企的企業(yè)文化還是相對寬松的，這也就給了我們工會為員工爭取利益的空間。 ? 就在上周四，一份關于?應對物價上漲，擬增設浮動工資?的方案被提上了談判桌。因為老外覺得，是中國政府出的一個關于通脹程度的官方數據，根據這個數據支持來漲工資是有依據的，也是說得過去的。 ? 一個月加 153塊錢也不算多，但由于幾乎是月月上漲的，這也就保證了我們每個月的工資都有相應增長。 2023年 4月武漢市餐飲行業(yè)工資專項集體合同簽訂。 家樂福 3月建立了職代會制度和集體協商機制，審議通過家樂福第一份集體合同。 ?廣州市勞動關系集體協商條例（草案）?正在征求意見， 4月份將提交市人大常委會審議。 上海 武漢 廣州 北京 還有？ 工資集體協商下的員工福利如何談判 * 24 子、國家介入一次分配，提高普通勞動者收入在中的比重； 丑、 125期間，居民收入的年增長水平要在7%以上，職工最低工資標準年均增長 13%以上，達社平 40%。減少級次 辰、企業(yè)所得稅匯算清繳時進行工資比對與核定合理工資總額 巳、擴大社會保障范圍、全民皆保。財 危 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 ? 薪酬給付的同時會增加相應的政策支出費用，所謂的政策成本是政策要求企業(yè)承擔的支出義務或者允許企業(yè)使用，可在繳納企業(yè)所得稅前允許扣除，而且不計入個人所得稅的應納稅所得額的費用。 薪酬與所得稅 29 社會保險與適用對象 保險類型 職保 居保 新農保 基本養(yǎng)老保險 職工基本養(yǎng)老保險 城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險 新型農村社會養(yǎng)老保險 基本醫(yī)療保險 職工基本醫(yī)療保險 城鎮(zhèn)居民社會醫(yī)療保險 新型農村社會醫(yī)療保險 工傷保險 ? ? ? 失業(yè)保險 ? ? ? 生育保險 ? ? ? 適用對象 就業(yè)群體 /外國人 城鎮(zhèn)未就業(yè)居民 農村居民 30 * 各地要對照?社會保險法?的規(guī)定，抓緊清理社會保險方面現行的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，對與?社會保險法?不一致或者相抵觸的內容，要在法律生效實施前進行修訂或者廢止，以維護法制統(tǒng)一。 12月 8日 工傷保險條例修訂 12月 22日 溫家寶主持召開國務院常務會議，決定繼續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金，將未參保集體企業(yè)退休人員納入基本養(yǎng)老保險 12月 23日關于印發(fā)?工傷保險條例?（修訂）宣傳提綱的通知 人社廳發(fā)“ 2023” 115號 12月 23日關于做好?工傷保險條例?（修訂）貫徹實施工作的通知 人社部函“ 2023” 344號 12月 31日工傷認定辦法 中華人民共和國人力資源和社會保障部令第 8號 12月 31日非法用工單位傷亡人員一次性賠償辦法 中華人民共和國人力資源和社會保障部令第 9號 2023年 1月 12日 溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的政策措施，決定將國有企業(yè)老工傷人員等納入工傷保險統(tǒng)籌管理 社會保險法改革進程（ 2023－ 2023） 31 1月 12日 溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的政策措施，決定將國有企業(yè)老工傷人員等納入工傷保險統(tǒng)籌管理 2月 12日?企業(yè)年金基金管理辦法?人力資源和社會保障部令 第 11 號 5月 24日 關于普遍開展城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險門診統(tǒng)籌有關問題的意見 人社部“ 2023” 59號 5月 31日 關于進一步推進醫(yī)療保險付費方式改革的意見 人社部“ 2023” 63號 6月 07日 國務院關于開展城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險試點的指導意見 國發(fā)“ 2023” 18號 6月 20日 全國城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險試點工作部署暨新型農村社會養(yǎng)老保險試點經驗交流會議召開，溫家寶指出在任內基本實現城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新農保全覆蓋。 (二 ) ?在中國境內就業(yè)的外國人參加社會保險暫行辦法?第十二條：本辦法自2023年 10月 15日起施行。用人單位招用未依法辦理就業(yè)證件或者持有?外國人永久居留證?的外國人的，按照?外國人在中國就業(yè)管理規(guī)定?處理。 2023年，中國政府與大韓民國政府簽署了?互免養(yǎng)老保險繳費臨時措施協議?等相關文件。 社會保險費實行統(tǒng)一征收，實施步驟和具體辦法由國務院規(guī)定。 財政部部長謝旭人在?求是?雜志發(fā)表文章中透露將研究開征社會保障稅，完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。（雙主體） 社保征繳模式認識與費稅之爭 * 34 工會 以勞動和社會保障部門為主體，負責社保費征收、管理和發(fā)放全過程； 勞動和社會保障部門委托地稅部門代征社會保險費 地稅部門全責征收社保費，地稅機關負責社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的繳費登記、申報、審核（核定）、征收、追欠、查處、劃解財政專戶等相關工作。 社保征收 社保委托 地稅征收 地稅部門 全責征收 社保征收雙主體與征收模式 * 35 社保費征收 “雙主體 ”并立，致使目前我國社保費征收存在四種模式（主要三種）： 社會保障經辦機構全責征收；地稅部門全責征收； 地稅部門非全責征收； 社保部門與稅務部門分別征收。 有利于解決社會保險擴面難的問題，有效提升社會保險資金的征收效率 地稅部門在長期的稅收征管實踐中積累了豐富的征收經驗，建立了嚴格的管理體系，如果社保費由地稅全責征收，可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網絡、機構人員方面的優(yōu)勢，加強社保費的擴面征繳力度，增強社保費征收的法律剛性，從而建立起一個職責明確、征繳有效的社會保險費征繳管理體制。 實踐表明地稅部門可以憑借其部門特點，發(fā)揮了征收有力和信息充足的優(yōu)勢，擴大了征收面，解決了繳費基數申報不實的問題，促進了社保費收入的大幅度增長。 2023年 1月個稅工薪費用減除標準調整到1600元。 2023年 3月 2日國務院常務會議討論通過個人所稅法修正案（草案）。 2023年 6月 30日十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過關于修改個人所得稅法的決定，修改后的個稅法于 9月 1日起施行 年終獎無效區(qū)間 : 18, 54, 108, 420,