【正文】 6月 29日?社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄管理辦法?人力資源和社會(huì)保障部令第 14號(hào) 6月 29日?社會(huì)保險(xiǎn)基金先行支付暫行辦法?人力資源和社會(huì)保障部令 第 15號(hào) 7月 04日 關(guān)于領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知 人社部【 2023】 77號(hào) 9月 06日在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會(huì)保險(xiǎn)暫行辦法 人力資源和社會(huì)保障部令 第 16號(hào) 社會(huì)保險(xiǎn)法改革進(jìn)程（ 2023年） 32 33 (一 )?社會(huì)保險(xiǎn)法?第九十七條：外國人在中國境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。 (二 ) ?在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會(huì)保險(xiǎn)暫行辦法?第十二條：本辦法自2023年 10月 15日起施行。 (三 ) 用人單位或者境內(nèi)工作單位未依法為招用的外國人辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記或者未依法為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按照社會(huì)保險(xiǎn)法、?勞動(dòng)保障監(jiān)察條例?等法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定處理。用人單位招用未依法辦理就業(yè)證件或者持有?外國人永久居留證?的外國人的，按照?外國人在中國就業(yè)管理規(guī)定?處理。 (四 ) 2023年 7月，中德兩國政府簽署了?中華人民共和國與德意志聯(lián)邦共和國社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)定?， 2023年 4月 4日，中德社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)定正式生效。 2023年，中國政府與大韓民國政府簽署了?互免養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)臨時(shí)措施協(xié)議?等相關(guān)文件。 2023年 8月 18日，勞動(dòng)和社會(huì)保障部辦公廳發(fā)布?關(guān)于執(zhí)行中德協(xié)定和中韓協(xié)議有關(guān)問題的通知? 強(qiáng)制外國人就業(yè)繳納社保問題 ?社會(huì)保險(xiǎn)法?第五十九條 縣級以上人民政府加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作。 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，實(shí)施步驟和具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 財(cái)政部研究開征社保稅，劍指調(diào)節(jié)收入分配，一個(gè)醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。 財(cái)政部部長謝旭人在?求是?雜志發(fā)表文章中透露將研究開征社會(huì)保障稅，完善社會(huì)保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。 ?社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例?第六條規(guī)定： “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收 ”。（雙主體） 社保征繳模式認(rèn)識(shí)與費(fèi)稅之爭 * 34 工會(huì) 以勞動(dòng)和社會(huì)保障部門為主體，負(fù)責(zé)社保費(fèi)征收、管理和發(fā)放全過程； 勞動(dòng)和社會(huì)保障部門委托地稅部門代征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 地稅部門全責(zé)征收社保費(fèi)，地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的繳費(fèi)登記、申報(bào)、審核（核定）、征收、追欠、查處、劃解財(cái)政專戶等相關(guān)工作。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地稅機(jī)關(guān)提供的相關(guān)信息進(jìn)行參保登記、記賬和待遇核發(fā)。 社保征收 社保委托 地稅征收 地稅部門 全責(zé)征收 社保征收雙主體與征收模式 * 35 社保費(fèi)征收 “雙主體 ”并立，致使目前我國社保費(fèi)征收存在四種模式（主要三種）： 社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全責(zé)征收；地稅部門全責(zé)征收； 地稅部門非全責(zé)征收； 社保部門與稅務(wù)部門分別征收。 1998年以來，全國已陸續(xù)有 20多個(gè)省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行了地稅部門征收社保費(fèi)。 有利于解決社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面難的問題，有效提升社會(huì)保險(xiǎn)資金的征收效率 地稅部門在長期的稅收征管實(shí)踐中積累了豐富的征收經(jīng)驗(yàn)，建立了嚴(yán)格的管理體系，如果社保費(fèi)由地稅全責(zé)征收，可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網(wǎng)絡(luò)、機(jī)構(gòu)人員方面的優(yōu)勢，加強(qiáng)社保費(fèi)的擴(kuò)面征繳力度，增強(qiáng)社保費(fèi)征收的法律剛性，從而建立起一個(gè)職責(zé)明確、征繳有效的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理體制。 實(shí)行社保費(fèi)地稅全責(zé)征收后，各類企業(yè)、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織都要在全員申報(bào)個(gè)人所得稅的同時(shí)，為全體員工全員申報(bào)繳交社保費(fèi)，從而有效地?cái)U(kuò)大了社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面，有利于維護(hù)勞動(dòng)者依法參保的合法權(quán)益。 實(shí)踐表明地稅部門可以憑借其部門特點(diǎn)，發(fā)揮了征收有力和信息充足的優(yōu)勢，擴(kuò)大了征收面，解決了繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)不實(shí)的問題，促進(jìn)了社保費(fèi)收入的大幅度增長。 地稅征收社保是完善社保體制的重要舉措 36 提起征點(diǎn) 〃 減少級次 〃 調(diào)整級距 * 個(gè)稅改革（起征點(diǎn)、免征額）歷史： 1980年 9月頒布，確定了個(gè)稅 800元的起征點(diǎn)。 2023年 1月個(gè)稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到1600元。 2023年 3月個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到 2023元。 2023年 3月 2日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過個(gè)人所稅法修正案（草案）。 2023年 4月 20日十一屆全國人大常委會(huì)第二十次會(huì)議審議個(gè)人所得稅法修正案草案。 2023年 6月 30日十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，修改后的個(gè)稅法于 9月 1日起施行 年終獎(jiǎng)無效區(qū)間 : 18, 54, 108, 420, 660, 級數(shù) 扣除社保后收入 稅率 % 速算扣除 1 5000元 3 0 2 50008000 10 105 3 20 555 4 25 1005 5 30 2755 6 35 5505 7 45 13505 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告【 2023】 46號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的公告【 2023】 47號(hào)（假新聞） 關(guān)于修改?中華人民共和國個(gè)人所得稅法?的決定 【中華人民共和國主席令】第 48號(hào) 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例【國務(wù)院令】第 600號(hào) 37 《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》國稅函 [2023]3號(hào) 《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》 國稅發(fā) [2023]85號(hào) 《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知》國稅函 [2023]259號(hào) 《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅 [2023]27號(hào) 《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》 國稅發(fā) [2023]121號(hào) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于 2023年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》 企便函 [2023]33號(hào) 《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》 財(cái)企 [2023]242號(hào) 《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》國稅函 [2023]694號(hào) 《關(guān)于企業(yè)工資總額管理有關(guān)口徑問題的函》人社廳函 [2023]51號(hào) 《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》國稅發(fā) [2023]54號(hào) 除此之外還在企業(yè)重組職工安置費(fèi)用、股權(quán)激勵(lì)、轉(zhuǎn)租房屋等出臺(tái)稅收規(guī)范政策 20232023勞動(dòng)財(cái)稅政策相關(guān) 38 《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》 財(cái)稅 [2023]64號(hào) 《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》財(cái)稅 [2023]70號(hào) 《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》國稅公告 2023年第 27號(hào) 《關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告》國稅公告 2023年第 6號(hào) 《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告》國稅公告 2023年第 9號(hào) 《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》國稅發(fā) [2023]50號(hào) 《關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》 國稅公告 2023年第 28號(hào) 《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》財(cái)稅 [2023]50號(hào) 《關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》國稅函 [2023]694號(hào) 《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告》國稅公告 2023年第 46號(hào) 20232023勞動(dòng)財(cái)稅政策相關(guān) 39 理論界一直存在?從稅派?和?從費(fèi)派?之爭，主要爭論焦點(diǎn)圍繞社會(huì)保障具有公共物品的公共特性、個(gè)人賬戶的私有產(chǎn)權(quán)特性不便征稅、費(fèi)改稅與當(dāng)前?統(tǒng)賬結(jié)合?的養(yǎng)老與醫(yī)療保險(xiǎn)制度相沖突等而展開。 國際上社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅的階段，是從 1946年至 20世紀(jì) 80年代初。英國普享型的貝弗里奇模式風(fēng)靡全球，北歐等許多國家都進(jìn)行了徹底的費(fèi)稅改革，把社保費(fèi)改成了社保稅。 20世紀(jì) 80年代初開始，由于石油危機(jī)、私有化浪潮、全球化浪濤和社保私有化改革等原因，世界范圍內(nèi)又掀起了一個(gè)社會(huì)保障稅改費(fèi)的國際潮流，其中包括發(fā)達(dá)國家、轉(zhuǎn)型國家和發(fā)展中國家在內(nèi)。 一個(gè)醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。 4月 1日，財(cái)政部部長謝旭人在?求是?雜志發(fā)表文章中透露，將研究開征社會(huì)保障稅，完善社會(huì)保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。據(jù)了解，這是官方首次提出社會(huì)保障稅這一新稅種。迄今，我國社?；鸲际且?費(fèi)?的方式，由國家、企業(yè)和個(gè)人共同繳納。 費(fèi)稅之爭 〃 逆流順流 40 財(cái)稅部門正在推廣單獨(dú)由稅務(wù)機(jī)關(guān)全面負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳管理，并進(jìn)行‘費(fèi)’改‘稅’的前期工作。?費(fèi)?改?稅?的一個(gè)重要前提，是實(shí)現(xiàn)征收監(jiān)管主體向稅務(wù)部門的轉(zhuǎn)移。在由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征之前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)一般由勞動(dòng)和社會(huì)保障部門下的地方社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行收繳。 由于社會(huì)保障稅的開征涉及財(cái)政、勞動(dòng)保障、民政、稅務(wù)、衛(wèi)生等諸多部門，因此需要多部門的配合。?從研究到立法再到開征，新稅種的出現(xiàn)不會(huì)一蹴而就。? 在稅務(wù)機(jī)關(guān)介入之前，一部分社保費(fèi)由地方社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收繳，一部分則由相關(guān)部門或基金會(huì)進(jìn)行收繳。以前社保費(fèi)的收繳非常困難，轉(zhuǎn)由地稅部門進(jìn)行征繳后，情勢逆轉(zhuǎn)。社保費(fèi)用的收繳是帶有強(qiáng)制性的劃賬方式，即便躲開月度主動(dòng)申報(bào)，也逃不掉年終匯算清繳。 正在同樣調(diào)整的如殘疾人保障金與工會(huì)費(fèi)，也在轉(zhuǎn)為地稅托收。 地稅征收為?費(fèi)改稅?鋪路 41 第十二條 用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金。職工應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入個(gè)人賬戶。 社會(huì) 保