【正文】 定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，明確財務(wù)權(quán)限及收益分配方法，各所屬單位應(yīng)遵照執(zhí)行，并根據(jù)自身的特點(diǎn)加以補(bǔ)充。 （ 3）在經(jīng)營上，充分調(diào)動各所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。選項 B、 C、 D 都考慮了風(fēng)險因素。公司法和稅收法規(guī)屬于企業(yè)財務(wù)管理法律環(huán)境的內(nèi)容。 【該題針對 “財務(wù)管理體制 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： Y 【答案解析】： 股東財富最大化是指企業(yè)財務(wù)管理以實現(xiàn)股東財富最大為目標(biāo)。在股票數(shù)量一定時， 股票價格達(dá)到最高，股東財富也就達(dá)到最大。不同的利益相關(guān)者有各自的評價指標(biāo)，只要合理合法、互利互惠、相互協(xié)調(diào)，就可以實現(xiàn)相關(guān)者利益最大化。協(xié)調(diào)這一利益沖突的方式是解聘、接收、激勵，其中解聘是一種通過所有者約束經(jīng)營者的方法，接收是一種通過市場約束經(jīng)營者的方法。財務(wù)控制的方法通常有前饋控制、過程控制、反饋控制。財務(wù)考核形式是多種多樣的，可以用絕對指標(biāo)、相對指標(biāo)、完成百分比考核，或是采用多種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價考核。 【該題針對 “財務(wù)管理體制 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 如果說 各所屬單位之間業(yè)務(wù)聯(lián)系的必要程度是企業(yè)有無必要實施相對集中的財務(wù)管理體制的一個基本因素，那么，企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系 特征 則是企業(yè)能否采取 相對集中的財務(wù)管理體制的一個基本條件。 “企業(yè)與各所屬單位的資本關(guān)系 ”可以簡單地理解為 企業(yè)掌握的各所屬單位的表決權(quán)比例 ，而 “企業(yè)與各所屬單位的資本關(guān)系特征 ”指的是 企業(yè)掌握的各所屬單位的表決權(quán)比例的特征 ， “只有當(dāng)企業(yè)掌握了各所屬單位 一定比例 有表決權(quán)的股份（ 如 50％以上 ）之后，企業(yè)才有可能通過指派較多懂事有效地影響各所屬單位的財務(wù)決策，也只有這樣，各所屬單位的財務(wù)決策才有可能相對 “集中 ”于企業(yè)總部。 【該題針對 “企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)理論 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 金融市場按功能分為一級市場和二級市場，即發(fā)行市場和流通市場；按所交易金融工具的屬性分為基礎(chǔ)性金融市場和金融衍生品市場。 ＝某種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量 ＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末結(jié)存量－預(yù)計期初結(jié)存量 ＝本期的銷售收入＋期末應(yīng)收賬款－期初應(yīng)收賬款 ＝本期購貨付現(xiàn)部分＋以前期賒購本期付現(xiàn)的部分 甲企業(yè)上年實際獲得的利潤總額為 1000 萬元，過去連續(xù) 5 年期間的平均利潤增長幅度為 10%（假設(shè)影響利潤的有關(guān)因素預(yù)期不變）， 則甲企業(yè)的目標(biāo)利潤為（ ）萬元。 關(guān)于彈性預(yù)算方法，下列說法不正確的是（ ）。 ，有關(guān)部門要收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力 ，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財 務(wù)會計報告為準(zhǔn) ， 不 可以調(diào)整 12 / 108 定期預(yù)算編制方法的缺點(diǎn)是（ ）。 下列預(yù)算中不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的是（ ）。 二、多項選擇題 量本利分析法下，影響目標(biāo)利潤的因素有（ ）。 、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù) 量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃 在下列各項中，屬于經(jīng)營預(yù)算的有（ ）。 對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項， 企業(yè)進(jìn)行決策時，應(yīng)當(dāng)遵循的要求包 括（ ）。 定期預(yù)算的編制方法的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）。 某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺數(shù)，且超過額定的期末現(xiàn)金余額，單純從財務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期可以采用的措施有（ ）。（ ） 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃。（ ） 單位生產(chǎn)成本預(yù)算通常應(yīng)反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。（ ） 專門決策預(yù)算間接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。（ ） 連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為 10萬元的倍數(shù)，年利息率為 6%，借款發(fā)生在相 關(guān)季度的期初，每季末計算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。 ABC 公司編制的 2020 年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示： 2020 年度 ABC 公司現(xiàn)金預(yù)算 金額單位：萬元 項 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 15 / 108 ① 期初現(xiàn)金余額 ② 經(jīng)營現(xiàn)金收入 ③ 可運(yùn)用現(xiàn)金合計 ④ 經(jīng)營現(xiàn)金支出 ⑤ 資本性現(xiàn)金支出 ⑥ 現(xiàn)金支出合計 ⑦ 現(xiàn)金余缺 ⑧ 資金籌措及運(yùn)用 加：短期借款 減：支付短期借款利息 購買有價證券 40 1010 * 800 * 1000 （ A） 0 0 0 0 * * * 300 1365 （ C） （ D） 0 * * 1549 * 400 * － （ F） 0 － 90 * * * 1 302 300 1602 － － 20 （ G） （ H） （ I） 1200 * * 0 * * ⑨ 期末現(xiàn)金余額 （ B） （ E） * 60 （ J） 說明：表中用 “*”表示省略的數(shù)據(jù)。 某企業(yè)生產(chǎn)和銷售 A種產(chǎn)品，計劃期 2020年四個季度預(yù)計銷售數(shù)量分別為 1000 件、1500 件、 2020 件和 1800件； A種產(chǎn)品預(yù)計單位售價為 100 元。要求： （ 1）編制 2020 年銷售預(yù)算 銷 售預(yù)算 單位：元 季度 1 2 3 4 全年 銷售數(shù)量 銷售單價（元 /件） 銷售收入 預(yù)計現(xiàn)金流入 單位：元 上年應(yīng)收賬款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 現(xiàn)金流入合計 （ 2）確定 2020 年末應(yīng)收賬款余額。 （ 2）產(chǎn)品售價 117 元 /件， 4 月份銷售 10000件， 5月份銷售 12020 件， 6 月預(yù)計銷售 15000 件， 7 月預(yù)計銷售 20200 件。 （ 3）材料采購單價為 /千克，產(chǎn)品消耗定額為 5 千克；材料采購貨款當(dāng)月支付 70%，下月支付 30%。 5月底的實際產(chǎn)成品存貨為 1200 件，應(yīng)付賬款余額為 30000 元。 （ 4） 6 月份需要支付的直接人工工資為 650000 元，管理人員工資 280000 元，其中有 60000 元是生產(chǎn)管理人員工資；需要支付其他的管理費(fèi)用 45000元 .制造費(fèi)用 12020 元，需要 支付銷售費(fèi)用 64000 元。 （ 6）預(yù)計 6 月份將購置設(shè)備一臺，支出 650000 元，須當(dāng)月付款。 （ 8）現(xiàn)金不足時可以從銀行借入，借款額為 10000 元的倍數(shù)，利息在還款時支付。 要求： （ 1）預(yù)計 6 月份的生產(chǎn)量； （ 2）預(yù)計 6 月份材料需用量和材料采購量； （ 3）預(yù)計 6 月份的采購金額； （ 4）預(yù)計 6 月份的采購現(xiàn)金支出； （ 5）預(yù)計 6 月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入； （ 6）編制 6 月份的現(xiàn)金預(yù)算，填寫下表： 6 月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 項目 金額 17 / 108 期初現(xiàn)金余額 經(jīng)營現(xiàn)金收入 可運(yùn)用現(xiàn)金合計 經(jīng)營現(xiàn)金支出 采購現(xiàn)金支出 支付直接人工 支付制造費(fèi)用 支付銷售費(fèi)用 支付管理費(fèi)用 支付流轉(zhuǎn)稅 預(yù)交所得稅 資本性現(xiàn)金支出 購置固定資產(chǎn) 現(xiàn)金支出合計 現(xiàn)金余缺 借入銀行借款 期末現(xiàn)金余額 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】： 本期銷售商品所 收到的現(xiàn)金＝本期銷售本期收現(xiàn)＋以前期賒銷本期收現(xiàn)＝本期的銷售收入＋期初應(yīng)收賬款－期末應(yīng)收賬款，選項 C 不正確。 【該題針對 “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算方法 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： B 【答案解析】： 預(yù)算編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，并且銷售預(yù)算也是其他業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強(qiáng)。所以本題選擇 A。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。 【該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點(diǎn)進(jìn) 行考核】 【正確答案】： A 【答案解析】： 定期預(yù)算的缺點(diǎn)是缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)，所以，選項 A正確。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： D 19 / 108 【答案解析】： 企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算，專門決策預(yù)算一般屬于長期預(yù)算，所以 D 項正確。 【該題針對 “預(yù)算的概念與作用 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項， 企業(yè)進(jìn)行決策時，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：（ 1）預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；（ 2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；（ 3）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。所以選項 A、B、 C、 D 都可能列示在現(xiàn)金預(yù)算表中。可見選項 A、 B 是正確答案。 【該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專門決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題 【正確答案】： Y 【答案解析】： 利用上加法進(jìn)行目標(biāo)利潤預(yù)算時，當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，只能利用公式 “凈利潤＝本年新增留存收益＋股利分配額 ”計算凈利潤。 【該題針對 “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算方法 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃。 【該題針對 “預(yù)算的執(zhí)行與考核 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： Y 【答案解析】： 單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征 。 【該題針對 “預(yù)算的分類與預(yù)算體系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表的編制需要以利潤表中的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，所以應(yīng)先編制預(yù)計利潤表后編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。它只是始終保持一個固定長度 。 （ 5） 6 月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入 ＝ 1000011725%＋ 1202011730%＋ 1500011740% ＝ 1415700（元） （ 6） 6 月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 項目 金額 期初現(xiàn)金余額 520200 經(jīng)營現(xiàn)金收入 1415700 可運(yùn)用現(xiàn)金合計 1935700 經(jīng)營現(xiàn)金支出： 1349583 采購直接材料 158583 支付直接人工 650000 支付制造費(fèi)用 72020 支付銷售費(fèi)用 64000 支付管理費(fèi)用 265000 支付流轉(zhuǎn)稅 120200 預(yù)交所得稅 20200 資本性現(xiàn)金支