財(cái)務(wù)管理論文-格林柯?tīng)栘?cái)務(wù)舞弊案例分析及啟示-在線(xiàn)瀏覽
2025-01-15 19:57本頁(yè)面
【正文】 1 的比例，所以?xún)山M數(shù)據(jù)中至少有一組是人為編造的，這也許是格林柯?tīng)枠I(yè)績(jī)神話(huà)的最大秘密 ! 二、從格林柯?tīng)柊缚簇?cái)務(wù)舞弊 (一 )財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生前的 “ 征兆 ” 運(yùn)用基本財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)端倪。另外，賬上雖然有超過(guò) 10 億元現(xiàn)金及銀行存款，格林柯?tīng)枀s把一部分存款抵押在銀行以取得年息約 5％的短期貸款。 比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表及母子公司報(bào)表找出貓膩。 2020 年，科龍母公司報(bào)表中其他應(yīng)收款達(dá) 16億元之巨，而合并報(bào)表中該項(xiàng)目?jī)H為 億元； 2020 年科龍母公司報(bào)表中其他應(yīng)收款為 17 億元，而合并報(bào)表中該項(xiàng)目?jī)H為 億元。根據(jù)畢馬威的報(bào)告，科龍部分所屬公司的資金與格林柯?tīng)栂倒镜馁Y金均是在無(wú)任何業(yè)務(wù)支持的情況下從帳內(nèi)或帳外銀行賬戶(hù)被直接劃撥的，現(xiàn)金流入流出總金額達(dá) 75億元之多。從格林柯?tīng)柨萍嫉墓_(kāi)的財(cái)務(wù)報(bào)表看出， 1998 年公司收入僅 11萬(wàn)元，利潤(rùn)為 800萬(wàn)元，而 2020 年年報(bào)時(shí)統(tǒng)計(jì)的收入則達(dá)到 億元， 3 年里增長(zhǎng)了 3,300 倍。 2020 年、 2020 年的營(yíng)業(yè)額分 別達(dá)到 億元和 億元；純利潤(rùn)分別為 億元和 億元，毛利潤(rùn)率竟達(dá)到了 80％，讓行業(yè)內(nèi)外都很是吃驚 !格林柯?tīng)栍?19992020 年連續(xù) 3年贏利，純利累計(jì)超過(guò) 6億元，外界看來(lái)完全符合香港主板上市的硬性條件 (連續(xù) 3 年贏利且 3年的贏利累計(jì)超過(guò) 5,000 萬(wàn)港元 )?？讫堧娖髟谑盏娇蛻?hù)的商業(yè)承兌匯票后，就相應(yīng)地封存了大量庫(kù)存產(chǎn)品，但是這些商業(yè)票據(jù)到期都會(huì)原樣退還給原客戶(hù)，根本沒(méi)有現(xiàn)金收入。這或許可以解釋這一系列有趣數(shù)字的產(chǎn)生。格林柯?tīng)柹鲜袝r(shí)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是安達(dá)信， 2020 年安達(dá)信因丑聞 “ 告退 ” ，其在香港的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給了普華永道。但是普華永道卻將二者拱手相讓與德勤。直到 2020 年，德勤為科龍出具 2020 年的 “ 保留意見(jiàn) ” 后，德勤也推掉了科龍的審計(jì)業(yè)務(wù)。事務(wù)所了解比投資者多得多的信息，他們的行為正好解釋了格林柯?tīng)柨赡艽嬖趩?wèn)題。同時(shí)，我們也能從中看出國(guó)際所審計(jì)質(zhì)量與其實(shí)力也名不符實(shí)。長(zhǎng)此以往，這將是整個(gè)審計(jì)行業(yè)的悲哀。通常上市 公司會(huì)選擇不易被發(fā)現(xiàn)的資金運(yùn)作，運(yùn)用高技術(shù)的舞弊手段。被曝光者往往是資金鏈斷裂被逼現(xiàn)形，或者被監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查后才得以曝光。這類(lèi)公司往往處于關(guān)系復(fù)雜的集團(tuán)當(dāng)中，尤其是多家公司組成的一個(gè) “ 系 ” 。格林柯?tīng)柺且徽麄€(gè)“ 系 ” ，而科龍危機(jī)的爆發(fā)正是其不小心掉的 “ 鏈子 ” ，兩者之間不正常的現(xiàn)金流入流出總額高達(dá) 70 多億元，這實(shí)在是格林柯?tīng)柕?“ 貨幣轉(zhuǎn)換中心 ” 。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)舞弊不光是單純的企業(yè)管理層或員工的舞弊，而與銀行、證券管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事 務(wù)所等單位或部門(mén)串通舞弊的情況時(shí)有發(fā)生。雖說(shuō)審計(jì)不可能發(fā)現(xiàn)所有的財(cái)務(wù)舞弊，但德勤在格林柯?tīng)枌徲?jì)中顯然沒(méi)有盡職。事務(wù)所起碼一定要把審計(jì)程序做足，以便東窗事發(fā)能夠及時(shí)免責(zé)。發(fā)現(xiàn)重大舞弊才是審計(jì)的終極目標(biāo)，而不是完善 工作底稿。可是這種情況在證券審計(jì)市場(chǎng)比比皆是，決不是德勤獨(dú)家所有。近年來(lái)，隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)打擊力度的加大，某些公司的財(cái)務(wù)造假行為也更加隱蔽多樣。在對(duì)顧雛軍及其 “ 格林柯?tīng)栂?” 的一系列財(cái)務(wù)調(diào)查與分析中，我們可以看到，在 “ 國(guó)退民進(jìn) ” 以及 “ 產(chǎn)業(yè)國(guó)際化 ” 這兩大背景下，格林柯?tīng)柎碇@樣一種全球化資本運(yùn)作的 “ 典范 ” ，它以香港資本市場(chǎng)為融資終端， 以開(kāi)曼等 “ 海外銀行中心 ”為資本運(yùn)作平臺(tái)，以退出中的國(guó)有企業(yè)為并購(gòu)對(duì)象。同時(shí)操作者準(zhǔn)確地把握住了國(guó)企改革過(guò)程中國(guó)有產(chǎn)權(quán)退出的時(shí)機(jī)，并在深刻理解政府 “ 非賣(mài)價(jià)目標(biāo) ”內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，利用自身大股東的有利地位，在與政府 “ 討價(jià)還價(jià) ” 的過(guò)程中獲得充分的資本轉(zhuǎn)讓溢價(jià)。這與我們所理 解的種種 “ 黑幕 ” 最大的不同之處在于，他充分利用了不同制度的合法性一一大陸不合法的不表示香港不能做，而香港要譴責(zé)的也不表示開(kāi)曼群島不允許。所謂關(guān)聯(lián)方交易舞弊，是指管理當(dāng)局利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾虧損，虛構(gòu)利潤(rùn)，并且未在報(bào)表及附注中按規(guī)定做恰當(dāng)、充分的披露，由此生成的信息將會(huì)對(duì)報(bào)表使用者產(chǎn)生極大誤導(dǎo)的一種舞弊方法。令人奇怪是的格林柯?tīng)栔评鋭┑纳a(chǎn)者 —— 天津格林柯?tīng)柌](méi)有包括在上市公司里，《招股章程》中解釋道： “ 本集團(tuán)專(zhuān)注于中國(guó)市場(chǎng)，天津格林柯?tīng)柤s 94％的銷(xiāo)售對(duì)象 (注意是銷(xiāo)售對(duì)象而非銷(xiāo)售額 )為海外機(jī)構(gòu)。 資產(chǎn)重組舞弊。我國(guó)自 2020 年 1 月 1 日起開(kāi)始執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 非貨幣性交 易》規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性交易取得的資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付 _的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，這項(xiàng)規(guī)定封掉了公司利用資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換和出售進(jìn)行欺詐的空間。從國(guó)外成熟的資
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